Respuestas autorizadas a preguntas relacionadas con el impuesto sobre la renta de las empresas de alta tecnología

P: Mi empresa acaba de pasar la revisión este año, tiene un ingreso anual de más de 200 millones de yuanes y disfruta de una tasa impositiva preferencial sobre la renta para empresas de alta tecnología. ¿Debo cumplir con el requisito de que la relación entre los gastos anuales de RD y los ingresos no sea inferior a 3?

Artículo 9 del "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas de gestión para la identificación de empresas de alta tecnología". Empresas" (Guo Ke Guo Shui Fa [2008] No. 172) estipula que las empresas que obtienen alta tecnología. Después de obtener la calificación de empresa de tecnología, deberán pasar por los procedimientos de reducción y exención de impuestos ante las autoridades fiscales competentes de conformidad con el disposiciones del artículo 4 de estas Medidas.

Las empresas de alta tecnología que disfrutan de exenciones y exenciones fiscales deberán informar a las autoridades fiscales competentes dentro de los 15 días siguientes a la fecha del cambio si las condiciones para las exenciones fiscales y las exenciones cambian si ya no cumplen con las condiciones para; exenciones y exenciones tributarias, deberán cumplir las obligaciones tributarias conforme a la ley; si el impuesto no se paga conforme a la ley, las autoridades fiscales competentes recuperarán el pago. Al mismo tiempo, si las autoridades fiscales competentes determinan que una empresa no califica como empresa de alta tecnología durante la implementación de políticas fiscales preferenciales, deben presentarlo a la agencia de certificación para su revisión. Durante el período objeto de examen, se podrá suspender a las empresas el disfrute de reducciones y exenciones fiscales.

El artículo 10 estipula que el reconocimiento de empresas de alta tecnología deberá cumplir las siguientes condiciones:

(4) La empresa aplica creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos (excepto humanidades y ciencias sociales). para obtener Llevar a cabo continuamente actividades de investigación y desarrollo basadas en nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, o mejorar sustancialmente la tecnología y los productos (servicios), y la proporción de los gastos totales de investigación y desarrollo con respecto a los ingresos totales por ventas en los últimos tres años fiscales cumple con los siguientes requisitos :

3. La proporción de empresas con ingresos por ventas de más de 200 millones de yuanes en el año anterior no será inferior a 3.

"Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre la Emisión de Medidas para el Tratamiento de las Políticas Preferenciales en el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación N° 76) Anexo 1 "Catálogo para el Registro y Gestión de las Políticas Preferenciales Enterprise Income Tax Matters" (edición de 2015) El artículo 25 establece claramente:

1. Certificado de calificación empresarial de alta tecnología;

2. Materiales de certificación empresarial de alta tecnología;

3. Datos de gestión de cuentas especiales de gastos anuales de RD;

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4. Datos de ingresos correspondientes del año anterior;

5. Gastos anuales de investigación y desarrollo de las empresas de alta tecnología y su proporción de los ingresos por ventas, así como la cuenta de gastos auxiliares de investigación y desarrollo

6. 7. Otra información proporcionada por las autoridades fiscales provinciales.

De acuerdo con las regulaciones anteriores, durante el período de validez de la calificación de reexamen, los gastos anuales de investigación y desarrollo de la empresa y la proporción de los ingresos por ventas deben cumplir las condiciones para la exención de impuestos.

2. ¿Cómo definir el número total de empleados de la empresa ese año?

P: ¿Cuáles son los requisitos para el reconocimiento empresarial de alta tecnología (3)? ¿El personal científico y técnico con título universitario o superior representó más del 30% del número total de empleados de la empresa ese año, entre los cuales el personal de RD representó más del 10% del número total de empleados de la empresa ese año? ¿Para uno de ellos? ¿El número total de empleados de la empresa ese año? ¿Cómo definir? ¿Incluye únicamente el número de empleados con contrato laboral? ¿Incluye a los trabajadores temporales que no han firmado un contrato laboral?

Artículo 10 del "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas de gestión para el reconocimiento de alta tecnología Enterprises" (Guokefa [2008] No. 172) estipula que para el reconocimiento de empresas de alta tecnología se deben cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:

(3) Personal científico y tecnológico con título universitario o lo anterior representa más del 30% del número total de empleados de la empresa ese año, de los cuales el personal de RD representa más del 10% del número total de empleados de la empresa ese año;

Según Según las regulaciones anteriores, una cierta proporción de personal científico y tecnológico con respecto al número total de empleados de una empresa es una de las condiciones para que los contribuyentes soliciten empresas de alta tecnología, pero no existen regulaciones detalladas sobre cómo determinar el número total de empleados de una empresa. En el trabajo real, puede consultar las disposiciones de los siguientes documentos:

Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 9? El párrafo 1 del artículo 3 de "Remuneración de los empleados" estipula que el término "empleados" en este Código se refiere a todos los empleados que hayan celebrado un contrato laboral con la empresa, incluidos los trabajadores a tiempo completo, a tiempo parcial y temporales, así como como aquellos que no han celebrado contrato laboral con la empresa pero son contratados por personal designado oficialmente por la misma.

El "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre varias cuestiones relativas a la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas gravable" explica claramente que el empleo de trabajadores estacionales, trabajadores temporales, pasantes, empleados jubilados y el empleo de mano de obra extranjera también cae en el ámbito de los empleados de la empresa.

"Aviso de la Comisión Municipal de Ciencia y Tecnología de Beijing, la Oficina Municipal de Finanzas de Beijing, la Oficina Municipal de Impuestos Estatales de Beijing y la Oficina Municipal de Impuestos Locales de Beijing sobre la organización de la presentación de información sobre empresas de alta tecnología en 2014" (Jingkefa [2065 438 04 ]85) Explicación de indicadores en el anexo;

Número de empleados al final del período del informe: se refiere al número de empleados que trabajan en la unidad y reciben salarios u otras formas de trabajo remuneración a las 24:00 horas del final del período sobre el que se informa. Este indicador es un indicador puntual, excluyendo a aquellos que terminaron sus contratos laborales con la unidad en o antes del último día. Es el total de empleados actuales, personal de despacho de mano de obra y otros empleados. Los empleados no incluyen:

1. Aquellos que abandonan la unidad y aún mantienen relaciones laborales y reciben gastos de manutención regularmente

2. pasante en la unidad;

3. Personal contratado por la unidad para subcontratación laboral, como personal empleado por todo el sistema de construcción;

4. Independientemente de si la unidad original todavía paga. subsidios o subsidios de subsistencia, el personal militar no se incluye en el cálculo Número final de empleados;

5. Esta unidad está oficialmente retirada, pero incluye a los jubilados que fueron recontratados por la unidad después de la jubilación oficial.

Según la normativa anterior, los trabajadores temporales contratados por una empresa deben incluirse en el número total de empleados.

3. ¿Cómo definir los ingresos por ventas y los ingresos totales?

Pregunta: Artículo 10 del "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas de gestión para la identificación de altas -Tech Enterprises" (Guo Keguofa [2008] No. 172) estipula que las empresas de alta tecnología La determinación debe cumplir las siguientes condiciones al mismo tiempo: ¿El gasto total en I + D representa los ingresos totales por ventas? Aceptar exigencias:? ¿Los ingresos por productos (servicios) de alta tecnología representan los ingresos totales de la empresa durante el año? 60 y más. ¿Cuándo fueron reconocidas las empresas de alta tecnología? ¿Ingresos totales por ventas? ,?Ingresos totales para todo el año? ¿Qué calibre son? ¿Son ingresos contables o ingresos por impuesto a la renta?

Artículo 5 del "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de directrices de gestión para la identificación de empresas de alta tecnología Enterprises" (Guokefa [2008] No. 362):

(3) Ingresos provenientes de productos (servicios) de alta tecnología

A través de la innovación tecnológica y las actividades de I+D, las empresas pueden formar la suma de ingresos por productos (servicios) e ingresos por tecnología que cumplan con los requisitos de áreas clave.

Los ingresos técnicos incluyen principalmente las siguientes partes:

1. Ingresos por transferencia de tecnología: se refiere a los ingresos obtenidos de los resultados de innovación tecnológica de las empresas a través del comercio y la transferencia de tecnología;

2 .Ingresos por contratación técnica: incluidos los ingresos por diseño de proyectos técnicos y su implementación;

3. Ingresos por servicios técnicos: se refiere al uso de sus propios recursos humanos, materiales y sistemas de datos por parte de las empresas. para proporcionar soluciones técnicas a la sociedad y a los usuarios fuera de la empresa Ingresos por diversos servicios como soluciones, procesamiento de datos, análisis de pruebas, etc.;

4. Se le ha confiado investigación y desarrollo, pruebas piloto y desarrollo de nuevos productos en todos los aspectos de la sociedad.

El formulario de solicitud adjunto para la certificación empresarial de alta tecnología. ¿Ingresos por ventas? Se refiere a la suma de los ingresos por productos y los ingresos por servicios técnicos.

Adjunto al anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China No. 63, edición de 2014) se encuentran las "Instrucciones para completar el Declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Categoría A)":

Observaciones sobre A107041 "Descuentos y detalles para empresas de alta tecnología", línea 8. 2. ¿Cuáles son los ingresos totales de la empresa este año? : Los ingresos que obtengan los contribuyentes de diversas fuentes en forma dineraria y no dineraria durante el presente año, serán los ingresos totales previstos en el artículo 6 de la Ley del Impuesto. Incluyendo: ingresos por ventas de bienes, ingresos por prestación de servicios laborales, ingresos por transferencia de propiedad, ingresos por inversiones de capital como dividendos, ingresos por intereses, ingresos por alquileres, ingresos por regalías, ingresos por donaciones y otros ingresos.

De acuerdo con las regulaciones anteriores, los ingresos por ventas son la suma de los ingresos por productos y los ingresos por servicios técnicos, que es diferente de los ingresos por productos (servicios) de alta tecnología. Los ingresos totales de una empresa para el año en curso son los ingresos totales estipulados en el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, incluidos: ingresos por ventas de bienes, ingresos por prestación de servicios laborales, ingresos por transferencia de propiedad, ingresos por inversiones de capital tales como dividendos, dividendos, ingresos por intereses, ingresos por alquileres e ingresos por regalías. Acepta donaciones y otros ingresos.

4. ¿Las regalías se consideran gastos de I+D para las empresas de alta tecnología?

Pregunta: Para obtener el derecho a utilizar el software y las patentes de la empresa extranjera, una empresa paga regalías a la empresa extranjera. ¿Se puede utilizar este gasto como gasto en I+D de las empresas de alta tecnología para calcular la tasa de gastos en I+D de las empresas de alta tecnología?

Artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas de gestión para la identificación de empresas de alta tecnología Empresas" (Guo Kefafa [2008] Nº 172) estipula que, a los efectos de estas Medidas, el término empresas tecnológicas de "alta tecnología" se refiere a: en los "campos de alta tecnología apoyados por el Estado" (ver anexo), investigación, desarrollo y transformación continuos de logros tecnológicos, formando los principales derechos de propiedad intelectual independientes de la empresa, y

El artículo 10 estipula que el reconocimiento de empresas de alta tecnología debe cumplir las siguientes condiciones:

(4) Para obtener nuevos conocimientos científicos y tecnológicos (excepto humanidades y ciencias sociales), la empresa aplica creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, o mejora sustancialmente la tecnología y los productos (servicios), y la proporción de los gastos totales de investigación y desarrollo. a los ingresos totales por ventas en los últimos tres años fiscales cumple con los siguientes requisitos:

El Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el Aviso de las "Directrices de Gestión para el Reconocimiento de empresas de alta tecnología" (Guo Kezhengfa [2008] No. 362) Artículo 4 Confirmación de las actividades de investigación y desarrollo y recaudación de los gastos de investigación y desarrollo:

(1) Confirmación de las actividades de investigación y desarrollo

1. Definición de actividades de I+D

Con el fin de obtener nuevos conocimientos científicos y tecnológicos (excluyendo humanidades y ciencias sociales), aplicar creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, o mejorar sustancialmente la tecnología y la continuidad. actividades con objetivos claros para los productos (servicios).

La aplicación creativa de nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, o la realización de mejoras sustanciales en la tecnología y los productos (servicios), se refiere a que las empresas realicen avances valiosos en la innovación tecnológica y de productos (servicios) y promuevan el progreso tecnológico en áreas relacionadas. industrias (provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central o ciudades bajo una planificación estatal separada) no incluye actualizaciones de rutina o aplicaciones directas de ciertos resultados de investigación científica por parte de las empresas (como la adopción directa de nuevas tecnologías, nuevos materiales, nuevos dispositivos, etc.)

(2) Recaudación de gastos de I+D

1. Contabilidad de los gastos de I+D de la empresa

Las empresas deben establecer una contabilidad auxiliar para los gastos especiales de investigación y desarrollo. reconocidas como empresas de alta tecnología de acuerdo con la siguiente tabla de muestra de cuentas, proporcionarán comprobantes relevantes y estados detallados, y llevarán la contabilidad de acuerdo con los requisitos de esta guía de trabajo.

2. Ámbito de agregación de cada cuenta de gastos

(6) Amortización de activos intangibles

Tecnología patentada (incluidas patentes, invenciones no patentadas, licencias, amortización de gastos incurridos (tecnología propia, métodos de diseño y cálculo, etc.). ) se compra para actividades de investigación y desarrollo.

De acuerdo con las disposiciones anteriores, primero es necesario determinar si el software y los derechos de patente obtenidos por la empresa de empresas extranjeras se utilizan para actividades de investigación y desarrollo en el campo de alta tecnología respaldadas por el estado ( ver adjunto). Si se utilizan para actividades de investigación y desarrollo, los derechos de uso de software y patentes de empresas extranjeras obtenidos por la empresa se reconocerán como activos intangibles y los gastos de amortización correspondientes se incluirán en los gastos de investigación y desarrollo. Si no se utiliza para actividades de I+D, las regalías pagadas no pueden utilizarse como gastos de I+D.

5. ¿Se puede aplicar el tipo impositivo preferencial del 15% a los ingresos por exámenes médicos de las empresas de alta tecnología?

P: Mi empresa solicitó ser una empresa de alta tecnología en 2011. Durante la inspección fiscal, tuvo que pagar el impuesto sobre la renta de 2012.

¿Se puede aplicar el tipo impositivo preferencial del 15 para comprobar ingresos?

Artículo 1 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la aprobación del aumento de la renta imponible para compensar pérdidas en años anteriores" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 20 , 2010), según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China", el artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial") estipula que la renta imponible aumentada en el Las autoridades tributarias al inspeccionar la situación de pago de impuestos de la empresa en años anteriores serán las pérdidas de la empresa en años anteriores, y esta pérdida será una pérdida estipulada en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas.

Si tras la compensación de pérdidas aún quedara saldo, el Impuesto sobre Sociedades se calculará y pagará de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades. El aumento de la renta imponible será tratado o sancionado según las circunstancias y de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China.

El artículo 28, apartado 2, de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que las empresas de alta tecnología que necesiten un apoyo clave del Estado deberán pagar un impuesto sobre la renta de las empresas a un tipo reducido del 15%.

Artículo 15 del "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas de gestión para el reconocimiento de alta tecnología Empresas" (Oficina Nacional de Ciencia y Tecnología [2008] N° 172) estipula que: Las empresas de alta tecnología quedarán descalificadas del reconocimiento si incurren en alguna de las siguientes circunstancias: (1) Proporcionar información falsa durante el proceso de solicitud; (2) ) Participar en evasión fiscal;

(3) Si ocurre un accidente grave de seguridad y calidad;

(4) Si hay violaciones ambientales y de otro tipo, los departamentos pertinentes las sancionarán.

De acuerdo con las regulaciones anteriores, si una empresa sigue siendo una empresa de alta tecnología en el año en que paga el impuesto sobre la renta corporativo, se debe aplicar una tasa impositiva del 15. Si se revoca la calificación de una empresa de alta tecnología debido a evasión fiscal u otras razones, el impuesto sobre la renta empresarial se pagará a una tasa reducida del 25%.

¿Se aplica el tipo impositivo del 6,15 a los dividendos obtenidos en el extranjero?

P: Nuestra empresa es una empresa de alta tecnología. ¿Se aplica el tipo impositivo preferencial del 15% a los ingresos por dividendos remitidos por filiales en el extranjero?

Artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las tasas impositivas aplicables y los créditos fiscales para los ingresos de las empresas de alta tecnología en el extranjero" (Caishui [2011 ] No. 47) estipula que si un solicitante solicita y es reconocido Empresas de alta tecnología con indicadores tales como gastos totales de RD, ingresos totales, ingresos totales por ventas y otros indicadores de productos (servicios) de alta tecnología relacionados con toda la producción y operación Las actividades en el país y en el extranjero pueden disfrutar de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta de empresas de alta tecnología sobre sus ingresos en el extranjero, es decir, sus ingresos en el extranjero pueden pagar el impuesto sobre la renta de las empresas a una tasa impositiva preferencial del 15%. Al calcular el límite de crédito en el extranjero, el total. Los impuestos nacionales y extranjeros a pagar se pueden calcular a una tasa impositiva preferencial del 15%.

De acuerdo con las regulaciones anteriores, su empresa no ha solicitado ser reconocida como una empresa de alta tecnología en términos de gastos totales de investigación y desarrollo, ingresos totales, ingresos totales por ventas, ingresos por productos (servicios) de alta tecnología y otros indicadores relacionados con todas las actividades de producción y operación en el país y en el extranjero. Sólo los ingresos por inversiones recibidos por la filial se consideran parte del ingreso total por inversiones en el extranjero y no pueden disfrutar de la tasa impositiva preferencial del 15%, y se calcula el impuesto atrasado. al tipo impositivo aplicable del 25%.