¿Están incluidos en la deducción los honorarios de las agencias de solicitud de patentes para empresas de alta tecnología?

El artículo 4 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial (ensayo)" (Guo Shui Fa No. 2015119) estipula que las empresas involucrados en campos de alta tecnología apoyados por el desarrollo y la reforma estatal y nacional Las "Directrices para áreas clave de industrialización de alta tecnología actualmente priorizadas (edición de 2007)" publicadas por la Comisión y otros departamentos.

(a) Honorarios por diseño de nuevos productos, nuevos procedimientos de proceso, libros y materiales técnicos directamente relacionados con actividades de I+D y honorarios por traducción de datos.

(2) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente en las actividades de I+D.

(3) Sueldos, salarios, bonificaciones, asignaciones y subvenciones a los empleados que se dediquen directamente a actividades de I+D.

(4) Tarifas de depreciación o alquiler de instrumentos y equipos utilizados específicamente para actividades de I+D.

(5) Gastos de amortización de activos intangibles como software, patentes y tecnologías no patentadas utilizadas específicamente para actividades de I+D.

(6) Costes de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados específicamente para pruebas intermedias y producción de prueba de productos.

(7) Honorarios de pruebas in situ para tecnología de exploración y desarrollo.

(8) Honorarios por demostración, evaluación y aceptación de resultados de investigación y desarrollo.

El artículo 7 estipula que si una empresa se beneficia o capitaliza los gastos de I+D incurridos con base en la contabilidad financiera y la situación real del proyecto de I+D, podrá calcular la sobrededucción de acuerdo con las siguientes disposiciones: (1 ) Se incluyen los gastos de I+D. Para las ganancias y pérdidas actuales y no se han formado activos intangibles, se permite deducir directamente el 50% del monto real de los gastos de I+D incurridos en el año en curso de la renta imponible del año en curso.

(2) Si los gastos de investigación y desarrollo forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realizará al 150% del costo de los activos intangibles. Salvo disposición legal en contrario, el plazo de amortización no será inferior a diez años.

De acuerdo con las regulaciones anteriores, cuando una empresa calcula su ingreso imponible, independientemente de si está incluido en ganancias y pérdidas corrientes o en activos intangibles, puede deducir además los ocho gastos de I+D mencionados anteriormente. Los gastos deducibles de investigación y desarrollo incluyen los honorarios de demostración, evaluación y aceptación de los resultados de la investigación y el desarrollo, pero no incluyen los honorarios de solicitud de patente, los honorarios de la agencia de patentes y los honorarios de certificación de los resultados de la investigación y el desarrollo.