Grandes infracciones fiscales y sujetos deshonestos
Capítulo 1 Disposiciones Generales
El artículo 1 es para implementar las "Opiniones sobre una mayor profundización de la reforma de la recaudación y administración de impuestos" emitidas por la Oficina General del Comité Central y la Oficina General del Consejo de Estado y mantener el orden normal de recaudación y administración de impuestos, castigar las infracciones tributarias importantes y los actos poco confiables, proteger los derechos e intereses legítimos de las contrapartes de la administración tributaria, promover el pago honesto de impuestos de acuerdo con la ley y promover la construcción de impuestos. un sistema de crédito social, de conformidad con la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China", el "Reglamento de Optimización del Entorno Empresarial" y otras leyes y reglamentos pertinentes, formula estas medidas.
Artículo 2 Las autoridades tributarias, de conformidad con las disposiciones de estas Medidas, identificarán entidades no confiables responsables de infracciones fiscales importantes, publicarán información no confiable al público y notificarán a los departamentos pertinentes para implementar supervisión y castigo conjunto.
Artículo 3 La divulgación y gestión de información sobre infracciones tributarias graves y entidades no confiables seguirá los principios de administración conforme a derecho, equidad y justicia, normas unificadas, prudencia y conveniencia.
Artículo 4 Las autoridades tributarias en todos los niveles protegerán los derechos e intereses legítimos de las contrapartes de la administración tributaria de conformidad con la ley, y protegerán los secretos de estado, los secretos comerciales o la privacidad personal y la información personal que se conozca durante la divulgación. y manejo de información sobre entidades no confiables con importantes violaciones tributarias.
Artículo 5 Si el personal de la agencia tributaria abusa de su poder, descuida sus deberes o comete malas prácticas para beneficio personal en la divulgación y gestión de información sobre infracciones fiscales importantes y entidades no confiables, serán tratados con seriedad en de conformidad con las normas pertinentes; si son sospechosos de haber cometido un delito, serán trasladados a las autoridades judiciales de conformidad con la ley.
El Capítulo 2 es la identificación de entidades no confiables
Artículo 6 El término "entidades no confiables con violaciones tributarias importantes" (en adelante, "entidades no confiables") como se menciona en estas Medidas se refiere a los contribuyentes que concurran en alguna de las siguientes circunstancias: Personas, agentes de retención u otras partes relacionadas con el impuesto (en adelante partes):
(1) Falsificar, alterar, ocultar o destruir libros de cuentas y comprobantes sin autorización, o declarar gastos en exceso en los libros de contabilidad o declarar ingresos en exceso o en exceso, o negarse a declarar o hacer declaraciones de impuestos falsas después de haber sido notificado por las autoridades tributarias, no pagar o pagar menos del impuesto a pagar por más de 10,000 yuanes, y la falta de pago o el pago insuficiente de los impuestos pagaderos en cualquier año representan más de 10.000 yuanes de impuestos pagaderos en ese año, más del 10% del impuesto total pagado.
(2) Falta de pago del impuesto adeudado y obstrucción a las autoridades fiscales para recuperar los atrasos de impuestos mediante la transferencia u ocultación de propiedades, y el monto de los atrasos es de más de 6,5438 millones de yuanes
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(3) Obtener fraudulentamente devoluciones de impuestos nacionales de exportación
(4) Negarse a pagar impuestos mediante violencia o amenazas; Falsificar el propósito especial de facturar facturas de impuesto al valor agregado u otras facturas para defraudar reembolsos de impuestos a la exportación y deducciones de impuestos;
(6) Emitir falsamente más de 65,438,000 facturas de impuesto general al valor agregado o el monto exceda los 4 millones yuanes;
( 7) Imprimir, falsificar y alterar facturas de forma privada, fabricar ilegalmente productos especiales antifalsificación para facturas y falsificar sellos de supervisión de producción de facturas
(8) Tener la capacidad para evadir impuestos, evadir atrasos de impuestos, defraudar devoluciones de impuestos a las exportaciones, resistir impuestos y emitir facturas falsas Antes de que concluya el caso de investigación, el contribuyente no cumple con sus obligaciones tributarias y escapa a la supervisión de las autoridades tributarias, y es auditado y confirmado por las autoridades fiscales han evadido (perdido) impuestos
(9) Contribuyentes ilegales o agentes retenedores Proporcionar cuentas bancarias, facturas, vales u otras condiciones convenientes, lo que resulta en impuestos impagos o insuficientemente pagados de más de 10.000 yuanes o defraudar las devoluciones de impuestos nacionales a las exportaciones
(10) Los agentes fiscales violan las leyes fiscales y las regulaciones administrativas, lo que provoca que los contribuyentes no paguen o paguen menos impuestos por más de 6,543,8 millones de yuanes;
(11 ) Otras infracciones tributarias de mala naturaleza, circunstancias graves y gran daño social.
Artículo 7 Las autoridades tributarias tomarán una decisión de sanción administrativa tributaria sobre la parte interesada de conformidad con la ley. Si la parte no solicita la reconsideración administrativa, interpone una demanda administrativa o solicita la reconsideración administrativa dentro del plazo legal. período, la autoridad de reconsideración administrativa deberá tomar una decisión de reconsideración administrativa dentro del período legal. Si no se presenta una demanda administrativa dentro del período, o si el tribunal popular ha tomado una decisión de sanción administrativa tributaria o una decisión de reconsideración administrativa que ha entrado en vigor, el las autoridades tributarias lo determinarán como sujeto deshonesto en cualquiera de las circunstancias especificadas en el artículo 6 de estas Medidas.
Para las partes transferidas a los órganos de seguridad pública, las autoridades tributarias han tomado decisiones de tratamiento fiscal, pero no se han tomado decisiones de sanción administrativa tributaria al momento de la transferencia. Las partes no han solicitado reconsideración administrativa, ni han presentado demandas administrativas ni han solicitado demandas administrativas. reconsideración dentro del plazo legal después de que la autoridad administrativa de reconsideración tome la decisión de reconsideración administrativa, si no se presenta una demanda administrativa dentro del plazo legal, o el tribunal popular ha tomado una decisión de tratamiento fiscal o una decisión de reconsideración administrativa que tiene sentencia efectiva. , resolución o decisión de reconsideración administrativa, se encuadra en las circunstancias del artículo 6 de estas Medidas.
Artículo 8 Antes de tomar una decisión para identificar a una parte deshonesta, la autoridad fiscal deberá notificar a la parte informandole de su derecho a hacer declaraciones y defensa de conformidad con la ley. El documento de notificación deberá tener el siguiente contenido:
(1) El nombre, número de cédula de identidad vigente o clave unificada de crédito social y domicilio del interesado. De no existir un código unificado de crédito social, se sustituirá por el número de identificación del contribuyente otorgado por la autoridad tributaria.
(2) Razones y fundamentos para determinar el sujeto no confiable.
(3) Información no confiable divulgada al público.
(4) Se recomienda notificar a los departamentos pertinentes para que tomen medidas disciplinarias contra personas deshonestas.
(5) Derechos pertinentes que disfrutan las partes de conformidad con la ley.
(6) Otros asuntos relacionados.
Para las partes incluidas en el alcance de la evaluación del crédito fiscal, también se les debe informar de las medidas previstas de gestión de contribuyentes de clase D.
Artículo 9. Dentro de los cinco días siguientes a la notificación de las autoridades fiscales, los interesados podrán formular declaraciones y defensas escritas u orales. Si las partes formulan declaraciones y contestaciones orales, las autoridades fiscales prepararán transcripciones de las declaraciones y contestaciones, que serán firmadas por las partes. Las autoridades fiscales escucharán atentamente las declaraciones y defensas de las partes, y revisarán los hechos, fundamentos y pruebas presentadas por las partes. Si se acreditan los hechos, razones o pruebas presentadas por las partes, se adoptarán.
Artículo 10 Con la aprobación del director de la oficina tributaria de una ciudad distrital o prefectura autónoma o superior o del líder de la oficina tributaria autorizada por él, la autoridad tributaria expirará el plazo para presentar la solicitud. para reconsideración administrativa o interposición de litigio administrativo según lo estipulado en el artículo 7 de estas Medidas. Dentro de los treinta días, o después de que entre en vigor la decisión de reconsideración administrativa o la sentencia o fallo del tribunal popular, se preparará y notificará al tribunal un documento que identifique a la parte no confiable. parte interesada de conformidad con la ley. El documento que identifique al no confiable deberá contener el siguiente contenido:
(1) El nombre, número de documento de identidad vigente o clave unificada de crédito social y domicilio del interesado. De no existir un código unificado de crédito social, se sustituirá por el número de identificación del contribuyente otorgado por la autoridad fiscal;
(2) Razones y fundamentos para determinar el sujeto no confiable;
(3) Anunciar a la sociedad a la persona no confiable; Avisos informativos;
(4) Solicitar a los departamentos relevantes que tomen medidas disciplinarias contra el comportamiento no confiable;
(5) Derechos relevantes que disfruta el partes de conformidad con la ley;
(6 ) otros asuntos relacionados.
Para las partes incluidas en el alcance de la evaluación del crédito fiscal, también se deben incluir consejos sobre la aplicación de medidas de gestión de contribuyentes de clase D.
El plazo señalado en el primer párrafo de este artículo no incluye el momento en que los documentos de notificación no puedan entregarse por otros medios y los documentos de confirmación puedan entregarse mediante anuncio.
Capítulo 3 Divulgación de información
Artículo 11 Las autoridades tributarias darán a conocer al público la siguiente información dentro de los 15 días siguientes a la entrega del documento de confirmación de la entidad no confiable:
( 1) La situación básica de los sujetos deshonestos;
(2) La deshonestidad de los principales sujetos infractores de impuestos;
(3) El tratamiento fiscal, las decisiones de sanción administrativa fiscal y base jurídica;
(4) Determinar los sujetos no confiables de las autoridades tributarias;
(5) Otra información que deba ser divulgada por las leyes y reglamentos administrativos.
Las autoridades fiscales no divulgarán información que se determine que es secreto de estado según la ley, información cuya divulgación esté prohibida por leyes y reglamentos administrativos, ni información que pueda poner en peligro la seguridad nacional, la seguridad pública o la seguridad económica. y la estabilidad social si se divulgan.
Artículo 12 Las autoridades tributarias divulgarán al público la información básica de las entidades no confiables de conformidad con lo dispuesto en el artículo 11, párrafo 1 de las presentes Medidas. Si el sujeto no confiable es una persona jurídica u otra organización, su nombre, código unificado de crédito social (número de identificación del contribuyente), domicilio social, así como el representante legal o responsable cuando ocurrió el acto ilícito o el responsable real determinado. por sentencia efectiva del tribunal popular se publicará el nombre, sexo y número de cédula de identidad de la persona (se omiten la fecha, mes y día de nacimiento si el sujeto no confiable es una persona natural, su nombre, sexo); y se publicará el número de cédula de identidad (se omite fecha, mes y día de nacimiento).
Si el responsable real determinado por la sentencia efectiva del tribunal popular es inconsistente con el representante legal o responsable cuando ocurrió el acto ilícito, las autoridades tributarias solo divulgarán la información del responsable real a cargo del público, salvo que exista prueba que acredite que el representante legal o el responsable involucrado en el caso.
Artículo 13 Las autoridades tributarias publicarán al público la información de entidades no confiables a través de los sitios web de las oficinas tributarias de las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada del Oficina Estatal de Impuestos de la República Popular China Dependiendo de la situación real en la región, también pueden publicar información a través de la oficina tributaria, anunciarla al público a través de tableros de anuncios de la agencia, periódicos, radio, televisión, medios en línea, conferencias de prensa. etc.
La Administración Estatal de Impuestos resume la información sobre entidades no confiables determinadas por las autoridades tributarias locales y la proporciona al sitio web "Credit China" para publicidad.
Artículo 14 La entidad no confiable se encuentra en las circunstancias especificadas en los incisos 1 y 2 del artículo 6 de estas Medidas, y deberá pagar impuestos, cargos por pagos atrasados e impuestos de acuerdo con las decisiones de tratamiento fiscal y administrativas tributarias. decisiones de sanción antes de que se divulgue la información no confiable. Si se impone una multa, la información relevante ya no se divulgará al público tras la confirmación de las autoridades fiscales. Si una entidad no confiable se encuentra en las circunstancias especificadas en el numeral 8 del artículo 6 de estas Medidas y se dedica a evasión o recuperación de impuestos, será tratada de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior.
Artículo 15 Si las autoridades fiscales incluyen a las entidades no confiables determinadas de conformidad con las disposiciones de estas Medidas en el alcance de la evaluación del crédito fiscal, determinarán su calificación de crédito fiscal como D de acuerdo con la gestión del crédito fiscal. normativa, y aplicar las correspondientes Medidas de Gestión de los contribuyentes en todos los niveles.