Análisis y respuestas de casos de contadores superiores (2)
5. El "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula que, además de las cuentas por cobrar, las empresas también deben hacer provisiones para las deudas incobrables. Si hay evidencia concluyente de que el soborno pagado por adelantado por la empresa no cumple con la naturaleza del pago por adelantado, o no hay esperanza de recibir los bienes comprados debido a la quiebra o cancelación del proveedor, el monto originalmente incluido en el el pago anticipado debe transferirse a otras cuentas por cobrar, y el monto originalmente incluido en el pago anticipado debe transferirse a otras cuentas por cobrar y pagarse en consecuencia. Si hay pruebas concluyentes de que los documentos por cobrar indebidos mantenidos por la empresa no se pueden recuperar o es poco probable que se recuperen, el saldo contable debe transferirse a cuentas por cobrar y se deben hacer provisiones para deudas incobrables en consecuencia. Con base en esto, el contador público certificado debe recomendar que Xingxing Company acumule provisiones para insolvencias para otras cuentas por cobrar, pagos anticipados y documentos por cobrar de acuerdo con las regulaciones, y realice los tratamientos contables correspondientes.
El caso de la provisión de deudas incobrables
El contador público Wen Li auditó el proyecto de provisión de deudas incobrables de la empresa A y encontró:
1 La empresa W original debía 10 diez mil. yuan. La empresa W no pudo pagar durante muchos años debido a su mala situación financiera. El año pasado, la junta directiva decidió ocuparse de las deudas incobrables y las informó a los departamentos pertinentes para su aprobación. Después de que las condiciones operativas de la Compañía W mejoraron, pagó los atrasos originales de 5 millones de yuanes. El tratamiento contable de la empresa A es: débito "depósito bancario" y crédito "provisión para insolvencias".
2. La empresa utiliza el "método de análisis de antigüedad de cuentas" para hacer provisiones para deudas incobrables. Ese año había 8 cuentas con provisión total para deudas incobrables, por un total de 50 millones de yuanes. Entre ellos: 2 cuentas por cobrar indebidas, que representan 20 millones de yuanes; reestructuración de deuda prevista de 65.438 0, por un importe de 654.380,5 millones de yuanes; 65.438 0 transacciones con la empresa matriz, que representan 65.438 millones de yuanes; No había pruebas suficientes para demostrar que no podían recuperarse, por un total de 5 millones de yuanes.
3. Ha estado vencido durante 7 años, la otra parte no ha pagado la deuda y su situación financiera no se puede mejorar en el futuro cercano, o la otra parte ha detenido la producción y no puede pagar la deuda. deuda de 20 millones de yuanes en un futuro próximo. Al determinar la proporción de insolvencias, la empresa A solo hizo provisiones para insolvencias a una tasa de 30.
Caso de estudio:
1. Para las deudas que han sido tratadas como incobrables según el sistema contable, cuando se recibe el reembolso, se debe debitar la cuenta de "depósito bancario" y se "Debe acreditarse" la cuenta "Cobranza de Cuenta" para reflejar de manera integral el nivel de crédito de la unidad morosa y todo el proceso de eventos económicos. Al mismo tiempo, se debita la cuenta "Cuentas por cobrar" y se acredita la cuenta "Provisión para deudas incobrables". El tratamiento contable de la empresa A no afecta los importes de los estados contables, pero no es un comportamiento contable estandarizado. Por lo tanto, Wen Li requirió que el personal relevante de la unidad auditada ajustara los asientos contables originales de acuerdo con las regulaciones del sistema y completara el procesamiento contable relevante.
2. Según las disposiciones de los sistemas pertinentes: "Las provisiones para insolvencias no pueden retirarse en su totalidad en las siguientes circunstancias: (1) Cuentas por cobrar incurridas en el año en curso y cuentas por cobrar que aún no han vencido; ( 2) Correspondencia del plan (3) Cuentas por cobrar con partes relacionadas, especialmente cuentas por cobrar que surgen de transacciones o eventos entre empresas matrices y subsidiarias; (4) Otras cuentas vencidas que no pueden recuperarse sin evidencia concluyente. Por lo tanto, si el. El tratamiento contable de las provisiones para insolvencias de la Compañía A no cumple con los requisitos anteriores, debe corregirse.
4. Según lo dispuesto en el Documento N° 35 del Ministerio de Hacienda, "a menos que existan pruebas concluyentes de que las cuentas por cobrar no pueden recuperarse, o la posibilidad de recuperación es improbable (como la quiebra del deudor, insolvencia, flujo de caja grave (Además de circunstancias como escasez, desastres naturales graves, etc.), que hacen que la empresa suspenda la producción, no pueda pagar las deudas en el corto plazo y otras pruebas que sean suficientes para demostrar que las cuentas por cobrar pueden perderse y las cuentas por cobrar están vencidas por más de 5 años), las siguientes circunstancias se basan en lo anterior. De acuerdo con la normativa, el contador público autorizado considera que la provisión de la Compañía A para las cuentas por cobrar antes mencionadas debe ajustarse y aumentarse. /p>
(5) Situación de pago anticipado
Caso 1: Contador público certificado Wu Sheng Durante la auditoría de la empresa Dahua, se descubrió que se pagaron por adelantado 6,5438 millones de yuanes a la empresa A para la compra. materiales y hace tres años se pagaron 5 millones de yuanes a la empresa B por la compra de herramientas.
Caso 2: Cuando el contador público Wen Li auditó las cuentas prepagas de la empresa Xinxing, descubrió que se habían pagado 3 millones de yuanes a la empresa C.
Caso 3: El contador público certificado Zhang Gang descubrió que las cuentas por pagar y las cuentas prepagas incluían las cuentas detalladas de la Compañía D. Entre las cuentas por pagar, había un recibo anticipado de 654,38 millones de yuanes de la Compañía D y un Préstamo pagadero a la empresa D de 800.000 yuanes. Zhang Gang confirmó que el monto pagadero a la Compañía D debe cancelarse de las cuentas recibidas por adelantado interrogando y verificando al personal contable de la unidad auditada.
Análisis de caso
1. En circunstancias normales, el comprador puede pagar los bienes solo después de que el contrato firmado por el proveedor y el comprador determine la cantidad del suministro, el tiempo y la tasa de pago por adelantado. y otros términos, y dentro de un período determinado. La mayor parte del pago por adelantado se puede deducir durante el período de suministro.
2. En el segundo caso, el contador público autorizado deberá transferir del prepago los fondos de construcción en curso que deben contabilizarse en el “proyecto en curso” o “prepago de proyectos”. cuenta y presenta la La unidad de auditoría realiza los ajustes contables correspondientes.
3. La situación del Caso 3 es bastante común en la práctica. La razón principal es que los procedimientos incompletos para el almacenamiento de bienes conducen a un procesamiento contable tardío, lo que resulta en un aumento inflado de los activos y pasivos. La CPA debería exigir al auditado que realice ajustes contables.
㈥Caso de otras cuentas por cobrar
Cuando el CPA Wen Li auditó los estados contables de 2001 de la empresa JD.COM y verificó los detalles de "otras cuentas por cobrar", descubrió un El deudor de los 2 millones El pago en yuanes es una sociedad de valores. Después de interrogar al personal pertinente, supimos que en febrero de 1998, JD.COM entregó fondos temporalmente inactivos a compañías de valores para su gestión financiera. Dado que la compañía de valores nunca había negociado para JD.COM, a finales de 2001, JD.COM retiró 200.000 yuanes por deudas incobrables para este fin. Wen Li escribió a la compañía de valores y se enteró de que 10.000 yuanes se habían invertido en acciones. A en 2001. .
Análisis de caso: Las "Respuestas a las cuestiones relativas a la implementación de normas de contabilidad empresarial y normas relacionadas" del Ministerio de Finanzas estipulan que los fondos de inversión depositados por la empresa se han contabilizado como "otras cuentas por cobrar" antes de la implementación. del sistema de contabilidad empresarial, y han sido Si se hacen provisiones para insolvencias, ¿cómo se debe llevar a cabo el tratamiento contable al implementar el sistema de contabilidad empresarial?
Respuesta: Si los fondos de inversión depositados por la empresa antes de la implementación del "Sistema de Contabilidad Empresarial" se han contabilizado como "otras cuentas por cobrar", se debe contabilizar el saldo de otras cuentas por cobrar que aún no se han invertido. transferido a la cuenta "otros fondos monetarios".
Para los fondos de inversión originalmente incluidos en "otros créditos", no se debe realizar ninguna provisión para insolvencias antes de la inversión. Si se han hecho provisiones para deudas incobrables para otras cuentas por cobrar que se han invertido, el saldo contable de las otras cuentas por cobrar que se han invertido debe transferirse a "inversión a corto plazo" y otras cuentas, y las provisiones para deudas incobrables que se han hecho se transferidos a "provisiones por deterioro de inversiones a corto plazo", etc.
Para ello, Dongdong Company deberá realizar los siguientes ajustes:
Débito: otros fondos monetarios 1.000.000.
Préstamo: Otras cuentas a cobrar 1.000.000.
Préstamo: 1.000.000 para inversión a corto plazo.
Provisión para insolvencias 200.000
Préstamo: otras cuentas a cobrar 1.000.000.
Provisión por deterioro de inversiones a corto plazo de 200.000 yuanes
III. Caso de inventario
(1) El valor final del inventario de Xinghai Company se basa en el menor de los dos. Costo y valor neto de realización Medición. 365438 de junio de 2002 El 31 de febrero, el inventario de la empresa de material A utilizado específicamente para la producción de equipos tipo A era de 2000 kg, el costo unitario era de 25 yuanes, el costo total era de 50 000 yuanes y se podían vender 10 unidades de equipos tipo A. producido.
Procesar el material A en equipos de tipo A requiere mano de obra y costos indirectos de fabricación de 5.600 yuanes por unidad; para vender equipos de tipo A, cada unidad debe pagar tarifas de venta e impuestos de 500 yuanes. El precio normal de mercado de los equipos de Clase A es de 12.000 yuanes por unidad.
El 5 de junio de 438, 31 de febrero de 2002, el precio de mercado del material A cayó a 20 yuanes por kilogramo. Cuando Xinghai Company compra el material A, no necesita gastar otros costos de compra además del pago de los bienes.
Con base en los siguientes supuestos irrelevantes, analice si la Parte A de Xinghai Company necesita acumular reservas de depreciación de inventario y, de ser así, cuál es el monto.
(1) Supongamos que el 20 de febrero de 2002, Xinghai Company firmó un contrato de venta con Cheng Xin Company. El contrato estipulaba que el 20 de febrero de 2003, Xinghai Company vendería a Cheng Xin a un precio de. 12.500 yuanes por unidad. La empresa proporciona 12 unidades de equipos tipo A.
(2) Supongamos que debido a la caída en el precio de mercado de los equipos tipo A, el precio de mercado de los equipos tipo A producidos por equipos tipo A cae a 10.800 yuanes. El 20 de febrero de 2002, Xinghai Company y Cheng Xin Company firmaron un contrato de venta, estipulando que el 20 de febrero de 2003, Xinghai Company proporcionaría a Cheng Xin Company 5 unidades de equipo Tipo A a un precio de 11.000 yuanes cada una.
(3) Supongamos que Xinghai Company decide dejar de producir equipos Tipo A debido a cambios en las condiciones del mercado y no firma ningún contrato de venta para equipos Tipo A. Para reducir pérdidas innecesarias, Xinghai Company planea vender todos los materiales A utilizados especialmente para producir equipos de tipo A. Los gastos de ventas e impuestos estimados son 1.200 yuanes.
Análisis de caso
(1) Según el contrato de venta firmado entre Xinghai Company y Cheng Xin Company, Cheng Xin Company ordenó 12 unidades de equipos Tipo A, mientras que el inventario de Xinghai Company de equipos especializados Los materiales Tipo A utilizados para producir equipos Tipo A solo pueden producir 10 equipos Tipo A, que es menor que la cantidad del pedido en el contrato de venta. Por lo tanto, al determinar el valor neto realizable del Material A, se debe utilizar como base de medición el precio de venta unitario del equipo Clase A de 12.500 yuanes acordado en el contrato de venta.
Aunque el precio de mercado del material A es inferior al coste contable, el valor neto realizable del equipo de Clase A producido con el material A es de 65.438 02.000 yuanes (65.438 02.500-500), que es superior a su producción. El costo es de 65,438 00,600 (5,000 5,600), y no existe deterioro de valor. En este caso, el valor neto realizable del material A, calculado sobre la base del precio unitario del contrato del equipo de Clase A de 12.500 yuanes, debe ser mayor que su costo contable. Por lo tanto, no se requiere ninguna provisión por disminución de inventario. En las partidas de inventario del balance del 5 de junio de 365438 de febrero de 2002, el material A debe figurar a un costo contable de 50.000.
(2) Según el contrato de venta firmado entre Xinghai Company y Cheng Xin Company, Cheng Xin Company ordenó 5 unidades de equipos Tipo A y el inventario de materiales Tipo A de Xinghai Company utilizados específicamente para producir equipos Tipo A. Se pueden producir 65.438.000 unidades de equipo Tipo A, cantidad superior a la cantidad pedida en el contrato de venta. Por lo tanto, al determinar el valor neto realizable del material A, se deben utilizar como base de medición el precio unitario del equipo Clase A de 11.000 yuanes y el precio de mercado del equipo Clase A de 10.800 yuanes acordado en el contrato de venta. El cálculo es el siguiente:
10 Valor neto realizable del equipo tipo A = (11 000 800 = 104 000 (yuanes).
10 Costo de producción del equipo tipo A = (5000 5600) 000 yuanes.
Los resultados del cálculo anterior muestran que el valor neto realizable del equipo Clase A es menor que su costo de producción. Por lo tanto, los materiales utilizados para producir el equipo Clase A deben medirse al valor neto realizable. valor
Valor neto realizable del material A = 104 000-5600 000 (yuanes)
Dado que el valor neto realizable del material A es menor que su costo contable, el valor final de. El material A debe medirse de acuerdo con el valor neto realizable, es decir, Xinghai. La empresa debe acumular reservas de depreciación de inventario para el material A en función de la diferencia entre el valor neto realizable y el costo contable. El cálculo es el siguiente:
Las reservas de depreciación del inventario que se acumularán para el material A = 50.000-48.000 = 2.000 (yuanes)
En las partidas de inventario del balance del 5438 de junio al 31 de febrero de 2002, el material A debe figurará como 48.000 yuanes
(3) Dado que Xinghai Company se está preparando para vender todo el material A. Para la venta, el valor neto realizable del material A ya no se puede medir en función del precio de venta de la Clase. Un equipo, pero con su precio actual de mercado de 20 yuanes por kilogramo.
El cálculo es el siguiente:
El valor neto realizable del material A = 2000200 = 38,800 yuanes (RMB)
Dado que el valor neto realizable del material A es menor que su costo contable, el valor final del material A debe medirse en función del valor neto realizable, es decir, Xinghai Company debe acumular reservas de depreciación de inventario para el Material A en función de la diferencia entre el valor neto realizable y el costo contable. El cálculo es el siguiente:
La reserva de depreciación de inventario que se acumulará para el material A = 50 000-38 800 = 11 200 yuanes.
En las partidas del inventario del balance del 5438 de junio al 365438 0 de febrero de 2002, el material A debería figurar como 38.800 yuanes.
(2) Caso de preparación de caída de precio de inventario
[Caso] La empresa H es una empresa que cotiza en bolsa. Durante la auditoría de los estados contables anuales, el contador público autorizado conoció que la empresa utiliza el método del menor costo y valor neto de realización para la valoración final de los inventarios. Después de que no hubo inventario en 2001, la información sobre el inventario y su tratamiento contable se confirmó de la siguiente manera:
1 Inventario del producto A: El saldo contable es de 654,38 millones de yuanes y hay una provisión para la caída de precios. 5.000 yuanes. Los precios de mercado de este producto básico siguen cayendo, sin esperanzas de recuperación en el futuro previsible. La empresa H ha proporcionado la depreciación total del producto.
2. Producto de inventario B: el saldo contable es de 60.000 yuanes, sin provisión para caída de precios. Este producto ya no es del agrado de los consumidores. A juzgar por la situación actual, su precio de mercado seguirá bajando. h La sociedad retira íntegramente las reservas por deterioro.
3. Inventario del producto C: el saldo contable es de 200.000 yuanes y la provisión por deterioro es de 20.000 yuanes. Debido a la actualización de este producto, este producto se ha vuelto obsoleto y no se puede vender. h La empresa cubre totalmente la depreciación.
4. Producto de inventario D: el saldo contable es de 500.000 yuanes, no se ha proporcionado ninguna depreciación. En la actualidad, la oferta y las ventas de este producto están en auge y no se ha constatado ningún deterioro. La empresa h se deprecia 50.000 RMB sobre la base de 65.438.000 RMB.
5. Producto de inventario E: el saldo contable es de 200.000 yuanes, no se ha proporcionado ninguna depreciación. Los precios de mercado de este producto básico siguen cayendo, sin esperanzas de recuperación en el futuro previsible. h La empresa no ha realizado provisiones para depreciación.
6. Inventario de materias primas F: saldo contable de 6,54385 millones de yuanes, no se ha proporcionado ninguna depreciación. En las condiciones actuales, el costo de los productos elaborados con esta materia prima es mayor que el precio de venta del producto. h La empresa no ha realizado provisiones para depreciación.
[Análisis de caso] De acuerdo con las disposiciones del "Sistema de contabilidad empresarial", todos los productos de inventario A, B y C no deben depreciarse en su totalidad. a. El bien sólo ha disminuido en precio y valor de mercado, pero todavía tiene un cierto valor de uso y valor de transferencia. Aunque el producto B no es el preferido de los consumidores, su valor solo ha disminuido y no ha perdido valor por completo. Incluso si los bienes no se pueden vender, al menos todavía tienen valor de transferencia. Por lo tanto, la CPA debe recomendar que la Compañía H primero deduzca el monto de las provisiones por deterioro que deben acumularse en su totalidad al final del período en función de las condiciones físicas y el deterioro de varios inventarios, y luego compararlo con las provisiones por deterioro que se han acumulado. , y haga el inventario de acuerdo con la diferencia. Prepárese para la caída de precios.
Para el producto D, dado que no hay signos de deterioro, la Compañía H hizo una provisión por deterioro de 50.000 RMB sobre la base de 65.438.000 RMB, lo cual es infundado. El contador público autorizado debe recomendar que la Compañía H ajuste sus cuentas y revierta las reservas por deterioro que hayan sido retiradas.
Para el producto E y la materia prima F, el procesamiento es diferente. En realidad, estos dos inventarios se han depreciado, pero la Compañía H no ha realizado las correspondientes provisiones por deterioro. Se debe recomendar a la empresa H que determine el monto de la provisión por deterioro en función de circunstancias específicas y realice las conciliaciones contables correspondientes.
(3)
1. El inventario que posee la sociedad anónima al final del período es el siguiente:
(1) Material A se utiliza para la producción. El costo del inventario es de 200.000 yuanes y el precio de mercado actual es de 6.543.809 yuanes. El costo de procesamiento de los productos de producción de material A se estima en 6,543,8 millones de yuanes, el precio del producto se estima en 10.000 yuanes y el impuesto sobre las ventas se estima en 30.000 yuanes.
(2) El material B está reservado para la producción. El costo de inventario es de 400.000 yuanes; el precio actual es de 360.000 yuanes. El costo de procesamiento del material B se estima en 6,54386 yuanes.
(3) El material C está reservado para la venta, el costo de inventario es de 654,38 millones de yuanes, el precio de venta estimado es de 10.000 yuanes y las ventas estimadas. el impuesto es de 654,38 millones de yuanes;
(4) El producto D se produce en su totalidad para la empresa B según el contrato, con un costo de 480.000 yuanes, un precio de contrato de 520.000 yuanes, un precio de mercado del mismo producto. de 480.000 yuanes y un impuesto sobre las ventas estimado de 50.000 yuanes;
(5) Producto semiacabado E, el costo de inventario es de 800.000 yuanes y el costo de procesamiento profundo es de 100.000 yuanes. El inventario es producido por la Compañía B de acuerdo con el contrato, representando 50, con un precio de contrato de 500.000 yuanes y un impuesto de producción estimado de 20.000 yuanes. Los otros 50 se venden a partes externas con un precio estimado de 460.000 yuanes y un precio estimado de 460.000 yuanes. impuesto repercutido de 20.000 yuanes;
Requisito: Complete la siguiente tabla y calcule el valor contable del inventario final (unidad: 10.000 yuanes).
Inventario Costo de Material Precio de Venta de Material Valor Neto Realizable del Material Costo del Producto Producto Precio de Venta Estimado Producto Valor Neto Realizable Precio Final.
Material A 20 19 35
Material B 40 36 60
Material C 10 13 * * *
Producto D * * * 48 52
Productos semiacabados E(50) 40 * 50
Productos semiacabados E(50) 40 * 46
Respuesta:
Inventario materiales Costo Material Precio de venta Material Valor neto realizable Costo del producto Producto Precio de venta estimado Producto Valor neto realizable Precio final.
Material a20 19 32-10 = 22 10 10 = 30 35 35-3 = 32 20.
Material b 40 36 54-16 = 38 40 16 = 56 60 60-6 = 54 38.
Material c 10 13 13-1 = 12 * * * 10.
Producto D * * * 48 52 52-5 = 47 47
Producto semiacabado E(50)40 * 48-(10/2)= 43 40 (10/ 2)= 45 50 50-2 = 48 40.
Producto semiacabado E(50)40 * 44-(10/2)= 39 40 (10/2)= 45 46 46-2 = 44 39.
Precio de cierre del inventario = 20 38 10 47 40 39 = 1,94 (1.000 yuanes)