¿Qué gastos no son deducibles para las empresas de alta tecnología?
Empresas de alta tecnología y deducción de gastos de I + D;
1. Aplicación de empresas de alta tecnología
Condiciones de solicitud: (1) Las empresas registradas en China (excluidos Hong Kong, Macao y Taiwán) tienen derechos de propiedad intelectual independientes para las tecnologías centrales. de sus principales productos (servicios) a través de investigación y desarrollo independientes, transferencias, donaciones, fusiones y adquisiciones en los últimos tres años, o mediante licencias exclusivas durante más de cinco años (2) Los productos (servicios) están dentro del alcance de; "campos de alta tecnología apoyados por el estado" (3) El personal científico y tecnológico con título universitario o superior representa más del 30% del número total de empleados de la empresa ese año, de los cuales el personal de I + D representa el 10%; del número total de empleados de la empresa ese año. % o más (4) La empresa continúa realizando actividades de investigación y desarrollo para adquirir nuevos conocimientos científicos y tecnológicos (excepto humanidades y ciencias sociales), aplicar creativamente nuevos conocimientos científicos; y conocimiento tecnológico, o mejorar sustancialmente la tecnología y los productos (servicios), y la empresa ha La proporción de los gastos totales de investigación y desarrollo con respecto a los ingresos totales por ventas en los tres años fiscales cumple con los siguientes requisitos:
1. La proporción de empresas con ingresos por ventas inferiores a 50 millones de yuanes en el año anterior no será inferior al 6%;
2. La proporción de empresas con ingresos por ventas de 50 millones de yuanes a 200 millones de yuanes en el año anterior. el año pasado no fue inferior al 4%;
3. La proporción de empresas con ingresos por ventas de más de 200 millones de yuanes en el año anterior no es baja.
Entre ellas, la. Los gastos totales de I+D incurridos por las empresas chinas no serán inferiores al 60% de los gastos totales de I+D. Si la empresa ha estado registrada durante menos de tres años, el cálculo se basará en los años operativos reales;
(5) Los ingresos por productos (servicios) de alta tecnología representan más del 60% de los ingresos totales de la empresa durante el año (6) El nivel de organización y gestión de I+D de la empresa, su capacidad para transformar los logros científicos y tecnológicos y el número de independientes; los derechos de propiedad intelectual, las ventas y el crecimiento total de activos y otros indicadores cumplen con las "Pautas de gestión de reconocimiento de empresas tecnológicas" de "alta tecnología" (que se formularán por separado)
(Aplicación empresarial de alta tecnología de la nueva área de Tianjin Binhai condiciones: (1) La empresa no ha sido reconocida como una empresa nacional de alta tecnología;
(2) Ha estado registrada por más de un año y tiene estatus de persona jurídica independiente (3) La empresa; ha formado tecnologías centrales para sus principales productos (servicios) a través de investigación y desarrollo independientes, transferencias, donaciones, fusiones y adquisiciones en los últimos tres años, o mediante licencias exclusivas durante más de cinco años; ) El personal científico y tecnológico con título universitario o superior representa más del 30% del número total de empleados de la empresa, entre los cuales el personal científico y tecnológico dedicado a la investigación y desarrollo de productos de alta tecnología debe representar más del 10 % del número total de empleados de la empresa; (5) Los gastos totales de investigación y desarrollo de la empresa en los dos años fiscales representan no menos del 3% de los ingresos totales por ventas si la empresa ha estado registrada por menos de. dos años, el cálculo se basará en los años de funcionamiento reales (6) La empresa tiene un alto potencial de crecimiento y cuenta con sistemas sólidos de producción, tecnología y otros sistemas de gestión. )
Materiales de aplicación empresarial de alta tecnología: 1. Formulario de solicitud de reconocimiento de empresa de alta tecnología; 2. Copia de la licencia comercial y certificado de registro fiscal (fotocopia). 3. Certificado de propiedad intelectual (contrato de licencia exclusivo), carta de aprobación de producción, materiales de certificación de nuevos productos o nuevas tecnologías (verificación de novedad); , informe de inspección de calidad de los productos, certificado de aprobación del plan de ciencia y tecnología a nivel provincial o superior y otros materiales de apoyo relevantes;
4. empleados de la empresa 5. Verificado por una agencia intermediaria calificada Descripción de los gastos de investigación y desarrollo de la empresa en los últimos tres años fiscales (si la vida útil real es inferior a tres años, prevalecerá la vida útil real),
Llevar a cabo actividades de investigación y desarrollo 6. A través de una agencia intermediaria calificada Estados financieros verificados (incluido el balance general, el estado de pérdidas y ganancias, el estado de flujo de efectivo y los años operativos reales si la vida útil real es inferior a tres años) y técnicos; ingresos de la empresa durante los últimos tres años fiscales.
(Para postularse para una empresa de alta tecnología en la Nueva Área de Binhai, el solicitante deberá presentar la solicitud al departamento de ciencia y tecnología de la zona funcional de acuerdo con la afiliación y proporcionar los siguientes materiales: (1) Formulario de solicitud para el reconocimiento de empresas de alta tecnología en la Nueva Área de Tianjin Binhai; (2) Copias de la licencia comercial y el certificado de registro fiscal de la empresa; (3) El informe de auditoría financiera de la empresa y los gastos de investigación y desarrollo de los dos últimos años fiscales auditados por una persona calificada; empresa de contabilidad (si los años reales son inferiores a dos años, prevalecerán los años operativos reales); (4) Número de empleados, estructura académica y proporción de personal de I+D entre los empleados de la empresa; (5) Copia del certificado de propiedad intelectual independiente; )
2. Gastos de investigación y desarrollo de empresas de alta tecnología
Alcance de los gastos de I+D:
Las empresas pueden participar en las "Directrices para el apoyo estatal". Campos de alta tecnología y campos clave de industrialización de alta tecnología actualmente priorizados (2007) "promulgado por la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y otros departamentos. Para las actividades de investigación y desarrollo de proyectos especificados en, al calcular la renta imponible, los siguientes gastos realmente incurridos en Además se deducirá un año fiscal.
(a) Honorarios por diseño de nuevos productos, nuevos procedimientos de proceso, libros y materiales técnicos directamente relacionados con actividades de I+D y honorarios por traducción de datos.
(2) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente en las actividades de I+D.
(3) Sueldos, salarios, bonificaciones, asignaciones y subvenciones a los empleados que se dediquen directamente a actividades de I+D.
(4) Tarifas de depreciación o alquiler de instrumentos y equipos utilizados específicamente para actividades de I+D.
(5) Gastos de amortización de activos intangibles como software, patentes y tecnologías no patentadas utilizadas específicamente para actividades de I+D.
(6) Costes de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados específicamente para pruebas intermedias y producción de prueba de productos.
(7) Honorarios de pruebas in situ para tecnología de exploración y desarrollo.
(8) Honorarios por demostración, evaluación y aceptación de resultados de investigación y desarrollo.
Requisitos básicos para la contabilidad de gastos de I+D: 1. Si una empresa no establece una institución especial de I+D o si la institución de I+D de la empresa también realiza tareas de producción y operación, deberá calcular los gastos de I+D y los gastos de producción y operación por separado, y calcular de forma precisa y razonable varios gastos de I+D. Si la división no es clara, no se hará ninguna deducción. 2. Las empresas deben implementar una gestión de cuentas especiales para los gastos de investigación y desarrollo, y deben recolectar e informar con precisión el monto real de los gastos de investigación y desarrollo deducibles para el año de acuerdo con los elementos especificados en el apéndice de estas medidas. Al realizar las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta, las empresas deberán presentar la información correspondiente especificada en estas Medidas a las autoridades fiscales competentes. Si los gastos de I+D declarados son falsos o la información está incompleta, los gastos de I+D no se deducirán y las autoridades fiscales competentes tendrán derecho a realizar ajustes razonables a los resultados declarados por la empresa. 3. Si una empresa realiza múltiples actividades de investigación y desarrollo dentro de un año fiscal, el importe de los gastos de investigación y desarrollo deducibles se percibirá en función de los diferentes proyectos de desarrollo. Además, no se incluirán en el estudio los gastos y partidas de gasto que no sean deducibles antes del Impuesto sobre Sociedades de acuerdo con las leyes, los reglamentos administrativos y el "Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China".
Investigar los costes de desarrollo.
Requisitos para la declaración de superdeducción de gastos de I+D: Cuando una empresa declara superdeducción de gastos de I+D, debe presentar la siguiente información a las autoridades fiscales competentes:
(1) Independencia , encomienda y cooperación Plan de proyecto de investigación y desarrollo y presupuesto de investigación y desarrollo. (2) El establecimiento de instituciones de I+D o equipos de proyecto independientes, confiados y cooperativos y la lista de profesionales. (3) Cuadro resumen de gastos de investigación y desarrollo para proyectos de investigación y desarrollo independientes, encargados y cooperativos en el año en curso. (4) Documento de resolución de la reunión de la gerencia general o de la junta directiva sobre el establecimiento de proyectos de investigación y desarrollo independientes, encomendados o cooperativos. (5) Contratos o acuerdos para proyectos de investigación y desarrollo por encargo o cooperativos. (6) La validez de los proyectos de investigación y desarrollo, informes de investigación y otra información. Los gastos de investigación y desarrollo realmente incurridos por la empresa pueden deducirse de acuerdo con el monto real al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta a mitad de año. Cuando la declaración anual del impuesto sobre la renta y la liquidación final se realizan al final del año, se aplican superdeducciones. se calculará de conformidad con lo dispuesto en las presentes Medidas.
Método de deducción de gastos de I+D:
Gastos de I+D para el desarrollo cooperativo y proyectos de desarrollo encomendados: 65.438+0. Para los proyectos desarrollados conjuntamente por * * * empresas que cumplan las condiciones anteriores, las partes de la cooperación calcularán y deducirán los gastos de I+D por sí mismas de conformidad con la normativa. 2. Si los gastos de I+D desarrollados por la empresa encomendada por otras unidades cumplen las condiciones anteriores, el comitente calculará la deducción adicional de conformidad con la normativa, y el comisionante no realizará deducciones adicionales. Para los proyectos de desarrollo encomendados, la parte encargada deberá proporcionar a la parte encargada los detalles de los gastos del proyecto de I+D. De lo contrario, no se deducirán los gastos del proyecto de desarrollo encomendado.
Gastos de I+D capitalizados: Si una empresa se beneficia o capitaliza los gastos de I+D incurridos con base en la contabilidad financiera y la situación real del proyecto de I+D, se pueden calcular y deducir de acuerdo con las siguientes disposiciones: 1. Si los gastos de I+D se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes y no constituyen activos intangibles, se permite deducir directamente de la renta imponible de ese año el 50% del importe real de los gastos de I+D incurridos en ese año. 2. Si los gastos de I+D forman activos intangibles, se amortizarán antes de impuestos al 150 por ciento del coste de los activos intangibles. Salvo disposición legal en contrario, el plazo de amortización no será inferior a diez años.
Tres. Incentivos fiscales en la Nueva Área de Tianjin Binhai
(1) Políticas fiscales preferenciales para empresas de alta tecnología
Para empresas nacionales y con inversión extranjera establecidas en la Nueva Área de Tianjin Binhai y reconocidas por Tianjin departamento de ciencia y tecnología de conformidad con las reglamentaciones nacionales pertinentes. Las empresas de alta tecnología pagan un impuesto sobre la renta corporativo a una tasa reducida del 15%.
Para las empresas de la Zona de Desarrollo Económico y Tecnológico de Tianjin, la Zona de Libre Comercio del Puerto de Tianjin, la Zona de Procesamiento de Exportaciones de Tianjin y el Parque Industrial de Nuevas Tecnologías de Tianjin, se seguirán implementando las políticas fiscales preferenciales actuales. De conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior, el tipo hipotecario podrá reducirse en l. El Impuesto sobre Sociedades grava el tipo del 5%. En el caso de políticas fiscales preferenciales superpuestas, la empresa opta por aplicar una de ellas y no pueden superponerse dos o más políticas preferenciales.
(2) Respecto al aumento de la tasa de depreciación de los activos fijos
Los activos fijos (excepto casas y edificios) de las empresas en la Nueva Área de Tianjin Binhai se pueden depreciar de acuerdo con las regulaciones vigentes.
Sobre esta base, la vida de depreciación no se acortará en más del 40%. Las normas de implementación específicas son las siguientes:
1. Los activos fijos cuya vida de depreciación se acorta en un 40% se refieren a los activos fijos recién adquiridos por la empresa después del 1 de julio de 2006 y a los activos fijos que no lo han hecho. han sido totalmente depreciados antes del 1 de julio de 2006. Activos. Entre ellos, los activos fijos (excepto casas y edificios) adquiridos por empresas antes del 1 de julio de 2006 deberían ser
2. Las "regulaciones actuales" sobre la vida de depreciación se refieren a las regulaciones financieras para diferentes industrias promulgadas por el Ministerio. de Finanzas. El sistema y otras regulaciones nacionales relevantes que la empresa esté implementando. Antes del 1 de julio de 2006, la empresa había adoptado el método de reducción del saldo de depreciación de los activos fijos o la suma de años especificado en el "Aviso de la Administración Tributaria del Estado sobre la Gestión de Seguimiento de los Proyectos de Aprobación de Depreciación Acelerada de los Activos Fijos Descentralizados". Activos" (Guo Shui Fa [2003] No. 113). y no se puede cambiar al método de vida de depreciación reducida.
3. Para los activos fijos recién adquiridos (excepto casas y edificios) después del 1 de julio de 2006, las empresas pueden elegir uno de los métodos para acortar la vida de depreciación, reducir el saldo o acumular la vida, y no se superponen. permitido. Una vez que se determina el método anterior, no se puede ajustar a voluntad en los años siguientes.
4. Las empresas pueden optar por acortar la vida de depreciación de los activos fijos en un rango no superior al 40%. Una vez determinado el ratio, no podrá ajustarse a voluntad en los años siguientes. Las empresas también pueden seleccionar algunos activos fijos para implementar una depreciación acelerada en función de las necesidades de producción y operaciones. Una vez determinado el alcance, no podrá ajustarse a voluntad en los años siguientes.
(3) Respecto al acortamiento del período de amortización de los activos intangibles
Los activos intangibles transferidos o invertidos por empresas en la Nueva Área de Tianjin Binhai se pueden acortar en no más del 40% según el actual periodo de amortización. Sin embargo, los activos intangibles con una vida útil estipulada en un acuerdo o contrato se amortizarán de acuerdo con la vida útil estipulada en el acuerdo o contrato. El alcance específico de la amortización de los activos intangibles corporativos se aplicará con referencia a lo dispuesto en el artículo 2, apartado 1, de este Aviso.
(4) Si las autoridades tributarias acortan el período de depreciación (amortización) de los activos fijos y activos intangibles de la empresa, adoptan métodos de gestión posterior a la inscripción o exigen a los contribuyentes que lo indiquen en la declaración de impuestos, lo harán no ser aprobado mediante el establecimiento de Depreciación (amortización) los libros de contabilidad de activos fijos y activos intangibles se gestionan dinámicamente.
(5) El ámbito de aplicación de este aviso se limita a las tres ciudades ecológicas de Tanggu, Hangu y Dagang y la zona industrial de fabricación avanzada, la zona industrial de alta tecnología de Binhai, la zona industrial química de Binhai y el aeropuerto. Zona industrial en Tianjin Nueva área de Binhai Hay siete áreas funcionales: área de logística del puerto marítimo, distrito comercial central de Binhai y área de ocio y turismo de Binhai.
IV. Políticas tributarias para equipos adquiridos por instituciones de investigación y desarrollo
Los centros de I+D con inversión extranjera deberán cumplir con las “Disposiciones Provisionales sobre Exención de Impuestos a la Importación de Suministros para el Desarrollo Científico y Tecnológico”. "(Ministerio de Finanzas y Administración General de Aduanas de la República Popular China), Orden de Administración Estatal de Impuestos N° 44) está exento de impuestos de importación.
Según el momento de establecimiento, se deben cumplir las siguientes condiciones respectivamente: (1) Los centros de I+D con financiación extranjera establecidos el 30 de septiembre de 2009 o antes deben cumplir las siguientes condiciones al mismo tiempo:
1. Normas de gastos de I+D: (1) Nuevo Para un centro de I+D con financiación extranjera establecido hace menos de dos años, como persona jurídica independiente, su inversión total en I+D no será inferior a 5 millones de dólares EE.UU. como departamento interno o sucursal del; empresa, su inversión total en I+D no será inferior a 5 millones de dólares EE.UU. (2)
Para establecer un centro de I+D con inversión extranjera durante más de dos años, el gasto anual en fondos de I+D de la empresa será; no ser inferior a 10 millones de yuanes. 2. No menos de 90 personas de tiempo completo en investigación y desarrollo experimental. 3. El valor original del equipo acumulado adquirido desde su creación no es inferior a 65.438+ millones de yuanes.
(2) Los centros de I+D con financiación extranjera establecidos después del 5 de junio y el 5 de octubre de 2009 (inclusive) deben cumplir las siguientes condiciones:
1. Estándares de gastos de I+D: como independientes. persona jurídica, su inversión total no será inferior a 8 millones de dólares EE.UU. como departamento interno o sucursal de la empresa, su inversión total en I+D no será inferior a 8 millones de dólares EE.UU. 2. No menos de 150 personas a tiempo completo en investigación y desarrollo experimental.
3. El valor original del equipo adquirido desde su creación no será inferior a 20 millones de yuanes.
Dos. Las instituciones de I+D nacionales y extranjeras que están sujetas a la política de devolución total del IVA para la compra de equipos nacionales incluyen:
(1) "Disposiciones provisionales sobre la exención del impuesto de importación sobre suministros para el desarrollo científico y tecnológico" (Ministerio de Finanzas de la República Popular China, Administración General de Aduanas, instituciones de investigación científica y desarrollo tecnológico especificadas en la Orden de Administración Estatal de Impuestos No. 44). (2) Las instituciones y escuelas de investigación científica estipuladas en el "Reglamento sobre la exención de impuestos a la importación de materiales de investigación y enseñanza científica" (Orden N° 45 del Ministerio de Finanzas, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos del República Popular China). (3) Implementar de acuerdo con este aviso.