Cómo afectan las provisiones por deterioro de inversiones a largo plazo a la información contable

Para implementar plenamente el principio de prudencia, "exprimir" la "humedad" de los activos y garantizar la confiabilidad y relevancia de la información contable, "Normas Internacionales de Contabilidad No. 36 - Activos Deterioro" estipula que si el valor en libros de un activo excede su valor recuperable, el activo ha sido deteriorado. El artículo 53 del "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula: "Las empresas deberán realizar inspecciones exhaustivas de cada activo con regularidad o al menos al final de cada año, y estimar razonablemente las posibles pérdidas por deterioro de cada activo de acuerdo con los requisitos del principio de prudencia, provisión por deterioro." No hay duda de que la provisión de estas provisiones por deterioro de activos evita que las empresas exageren los activos e inflen las ganancias debido a una medición inexacta de los activos hasta cierto punto, de modo que la información contable pueda reflejar verdaderamente la situación objetiva del estado financiero y los resultados operativos de la empresa. Pero esto no descarta que una operación inadecuada o manipulación subjetiva incida negativamente en la calidad de la información contable en su funcionamiento real.

2 La necesidad e importancia de las provisiones por deterioro de activos

2.1 La provisión de provisiones por deterioro de activos hace que los activos de la empresa cumplan verdaderamente con los requisitos de la definición de activo.

Los activos se refieren a recursos formados a partir de transacciones y eventos pasados, propiedad o controlados por una empresa y que se espera que aporten beneficios económicos a la empresa. En el proceso de producción y operación, existen varios riesgos e incertidumbres. En contabilidad, debemos ser cautelosos y estimar completamente diversos riesgos y pérdidas. No sobreestimar los activos o ingresos ni sobrecalcular una gran cantidad de pasivos o gastos.

2.2 La contabilidad del deterioro de activos proporciona un método para medir el valor real de los activos.

La contabilidad del deterioro de activos se refiere a la contabilidad para confirmar, medir y revelar el deterioro de un activo cuando todos los beneficios económicos que pueden fluir hacia la empresa en el futuro son inferiores al método del valor contable actual del activo. . Su esencia es utilizar la medición del valor en lugar de la medición del costo, y reconocer la parte del importe en libros que es mayor que el valor como pérdidas o gastos por deterioro del activo.

2.3 La medición de los activos se aproxima a su valor real, lo que ayuda a los usuarios de la información a tomar decisiones de inversión.

La contabilidad de provisiones por deterioro de activos proporciona a los inversores reales y potenciales información relacionada con las decisiones, como entradas o salidas de efectivo futuras, enfatizando la relevancia de la calidad de la información contable.

2.4 La provisión de provisiones por deterioro de activos puede garantizar la autenticidad de la información financiera corporativa hasta cierto punto.

La provisión por deterioro de activos comparables no sólo refleja la importancia del principio de prudencia, sino que también evita el aumento inflado de los beneficios empresariales provocado por el aumento inflado de los activos. Cabe señalar que la aplicación del principio de prudencia no significa que una empresa pueda establecer reservas secretas. De lo contrario, constituirá un abuso del principio de prudencia y será tratado como un error contable grave.

La provisión de provisiones por deterioro de activos tiene su importancia y ventajas, pero su implementación en los últimos 3 a 5 años ha sido distorsionada por algunas empresas para diversos fines. El proceso de uso específico afecta la calidad de los datos y la información contable.

3 El impacto de las provisiones por deterioro de activos en la información contable

Existen muchas razones para la distorsión de la información contable, entre ellas, la falta de confiabilidad en el reconocimiento y medición de los elementos contables. Afecta la autenticidad de la información contable. Una de las principales razones es que el valor en libros de los activos reflejado en los estados contables se desvía gravemente del valor real de los activos, inflando los activos y las ganancias, y provocando que muchas empresas obtengan ganancias falsas y pérdidas reales, lo que resulta en. en una falta de autenticidad objetiva de la información contable.

3.1 La provisión por deterioro de activos puede reflejar más fielmente los valores de los activos y las ganancias.

Con el fin de mejorar la calidad de la información contable corporativa en nuestro país, el sistema de contabilidad corporativa ha revisado la definición de elementos contables para hacerlo más consistente con sus características de calidad. El "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula que si todos los activos de una empresa han sufrido deterioro, se deben tomar provisiones por deterioro, y las provisiones por deterioro deben incluirse en las pérdidas y ganancias actuales. El valor de los activos debe reflejarse en los estados contables, ya que el saldo después de deducir las provisiones por deterioro de activos se incluye en las pérdidas y ganancias actuales como una pérdida, lo que puede reflejar más fielmente el valor de los activos y las ganancias, y juega un papel muy importante. papel en la mejora de la confiabilidad de la información contable corporativa.

3.2 Las provisiones por deterioro de activos traen nuevos problemas a la calidad de la información contable corporativa.

El "Sistema de Contabilidad de Empresas" sólo establece en principio provisiones por deterioro de activos.

La determinación del método de acumulación y del índice de acumulación la determina la empresa en función de las circunstancias específicas. Algunas condiciones para confirmar el deterioro del activo son solo descripciones generales y requieren que los contadores hagan juicios basados ​​en el precio de mercado y la rentabilidad del activo, lo cual no es así. práctico. Al momento de provisionar el deterioro de activos, las normas de medición para el deterioro de activos incluyen el precio de mercado actual, el monto recuperable y el valor neto realizable. Debido a la existencia de estos factores inciertos en las provisiones por deterioro de activos, por un lado, les da a los contadores un mayor margen para el juicio profesional. Por otro lado, también hace que la provisión de provisiones por deterioro de activos sea subjetiva e incierta, lo que crea un impacto negativo. Se facilita la manipulación de los beneficios empresariales. Al tomar provisiones para el deterioro de activos, las empresas aprovechan la incertidumbre y la autonomía otorgada por el "Sistema de Contabilidad Empresarial" para utilizar las provisiones para el deterioro de activos como un "depósito" para ajustar las ganancias en cada período. De acuerdo con los beneficios obtenidos por la empresa en cada período, la provisión por deterioro de activos puede aumentarse, reducirse o no mencionarse, o incluso amortizarse, para ajustar el valor contable y el beneficio de los activos en cada período. Esto crea la ilusión de un equilibrio de beneficios empresariales y hace que la información contable deje de ser veraz y fiable. Esta cuestión no puede dejar de llamar la atención.

3.3 A largo plazo, la provisión de provisiones por deterioro de activos no refleja verdaderamente el principio de conservadurismo.

El impacto de las provisiones por deterioro de activos en la información contable no es sólo de un período contable, sino de varios períodos contables, es decir, el período contable de provisiones por deterioro de activos y el período contable de enajenación de activos. Por esta razón, es cuestionable si la provisión por deterioro de activos cumple con el principio de conservadurismo previsto. Dado que la provisión por deterioro de activos en el período actual reduce el valor en libros de los activos en el período actual y la utilidad en el período actual, cuando los activos se enajenan, al calcular la ganancia y pérdida por la enajenación de los activos, la Las provisiones por deterioro de activos que se han proporcionado deben compensarse, lo que resulta en un aumento de los ingresos. De esta manera, las pérdidas del período actual se convierten en ganancias durante el período de enajenación de activos, es decir, las pérdidas del período anterior son estables, mientras que las pérdidas del período siguiente son inestables. Por ejemplo, una empresa tiene una inversión en acciones a largo plazo con un saldo contable de 300.000 yuanes. Ha previsto un deterioro de la inversión a largo plazo por valor de 654,38 millones de yuanes y la empresa la transfirió a un precio de 220.000 yuanes. Los tratamientos contables relevantes que las empresas deben realizar son los siguientes:

Al hacer provisiones para el deterioro de activos,

Débito: ingresos por inversiones 100.000

Préstamo: a largo plazo deterioro de la inversión Prepare 100.000

Al transferir una inversión a largo plazo,

Débito: depósito bancario 220.000.

Provisión por deterioro de inversiones a largo plazo 100.000

Préstamo: inversión de capital a largo plazo 300.000 yuanes.

Ingresos por inversiones 20.000

De la situación real, la inversión a largo plazo con un costo de inversión de 300.000 yuanes solo recibió un ingreso por transferencia de 220.000 yuanes, lo que resultó en una pérdida de 80.000 yuanes. . Sin embargo, dado que la empresa ha hecho provisiones para deterioro de 654,38 millones de RMB, al hacer provisiones para deterioro de inversiones a largo plazo, el libro refleja una pérdida de inversión de 654,38 millones de RMB para el período actual, reduciendo la ganancia para el período actual en 654,38 RMB. millones, lo que refleja el principio del conservadurismo. Sin embargo, cuando se transfirió la inversión a largo plazo, los ingresos por inversiones de 20.000 yuanes se reflejaron en los libros, pero la pérdida por la transferencia de inversiones no se reflejó. La información contable no reflejaba el principio de conservadurismo. De esta forma, la estabilidad de la información contable no es continua. A largo plazo, la provisión para deterioro de activos no puede reflejar verdaderamente el principio de conservadurismo.

4 Contramedidas para cuestiones relacionadas con las provisiones por deterioro de activos

Hay muchas razones para el problema de las provisiones por deterioro de activos, incluida una ética empresarial insuficiente, sistemas legales imperfectos y mecanismos regulatorios imperfectos. . A juzgar por la situación real en esta etapa, el siguiente trabajo debe realizarse bien.

4.1 Mejorar el sistema de control contable interno

El control contable no sólo tiene la función de estandarizar el comportamiento contable corporativo, asegurar la autenticidad e integridad de los datos contables, y prevenir y corregir oportunamente errores y El fraude, pero también juega un papel importante en la mejora de las empresas modernas. El nivel de gestión juega un papel importante en el logro de los objetivos comerciales corporativos. Actualmente, el Ministerio de Finanzas promulgó las "Normas de control interno de contabilidad - Normas básicas (ensayo)" en junio de 2001. Además de las disposiciones detalladas sobre los "fondos monetarios", el control contable de otras actividades económicas sólo prevé disposiciones básicas sobre métodos e inspecciones, lo que genera un vacío en el ordenamiento jurídico.

4.2 Mejorar la ética profesional de los propios contadores

La ética profesional contable se refiere al código de conducta profesional contable que los contadores siguen en sus actividades profesionales.

Los contadores no sólo deben ser competentes en los negocios y competentes en su trabajo, sino que, lo que es más importante, deben garantizar la autenticidad y confiabilidad de la información contable. El juicio y expresión del negocio económico que es necesario reflejar debe basarse en una postura objetiva, en hechos objetivos y buscar la verdad en los hechos. En la práctica contable actual, debido a diversas razones, como la calidad profesional y los intereses normativos, la información contable proporcionada por los contadores está gravemente distorsionada, lo que ilustra la urgencia de fortalecer la construcción de la ética profesional contable y la gestión de la autodisciplina.

4.3 Establecer y mejorar las leyes y regulaciones relevantes, y fortalecer las responsabilidades legales de las entidades relevantes.

En la actualidad, algunas empresas utilizan métodos contables para ajustar los datos contables, lo que no sólo hace perder la integridad de la empresa, sino que también plantea un desafío a la credibilidad de la contabilidad. Para las entidades ilegales relevantes involucradas en la falsificación de información contable, es necesario no sólo aclarar sus responsabilidades legales, sino también aumentar la disuasión de responsabilidades legales. En la actualidad, el problema de la distorsión de los datos contables en las empresas de nuestro país es cada vez más grave, lo que está estrechamente relacionado con la baja disuasión de la responsabilidad legal. Sólo cuando existan reglas que seguir, leyes que respetar y una aplicación estricta podremos verdaderamente estandarizar el comportamiento contable de las empresas, tomar medidas enérgicas contra el uso de medios contables para cometer fraude, garantizar el funcionamiento normal de algunas empresas y salvaguardar la seguridad pública. intereses.

4.4 Fortalecer la unidad y claridad de la contabilidad del deterioro de activos

(1) El departamento de establecimiento de normas debe determinar cuidadosamente el alcance del juicio profesional de la empresa y otorgarle a la empresa el derecho a elegir políticas contables. Debido a las imperfecciones de la estructura de gobierno corporativo, las normas contables y el mercado de información contable, la existencia de opciones de política contable es inevitable. La investigación extranjera también muestra que dar a las empresas un cierto grado de flexibilidad contable les facilita transmitir su información única al mercado a través de juicio profesional y opciones contables, reduciendo así los costos de implementación de las normas. Se puede decir que las disposiciones pertinentes de la política de deterioro de activos en el sistema contable corporativo son la aplicación específica de las teorías contables básicas y también son una manifestación concreta de los esfuerzos de mi país para intensificar la reforma contable e integrarse con el sistema contable internacional lo antes posible. lo más posible. Muchos resultados de investigaciones empíricas también han encontrado que las empresas que enfrentan la presión de "informar" no utilizan correctamente las opciones contables proporcionadas por el sistema de contabilidad corporativa, sino que lo consideran una oportunidad para la manipulación de ganancias, lo que viola la intención original de las regulaciones pertinentes sobre deterioro de activos contables y provoca una mala asignación de los recursos del mercado de valores. Por lo tanto, aunque no defendemos simplemente eliminar las opciones contables para garantizar la autenticidad y confiabilidad de la información contable, todavía creemos que es completamente necesario restringir adecuadamente el derecho de las empresas a elegir políticas contables.

(2) Las autoridades reguladoras de valores deberían fortalecer la supervisión de las opciones contables corporativas y mejorar la transparencia de la divulgación de información por parte de las empresas que cotizan en bolsa. Dado que los escasos recursos en el mercado de valores de mi país todavía son asignados principalmente por el gobierno en función del "rendimiento declarado" de las empresas que cotizan en bolsa, es difícil evitar la situación en la que muchas empresas no pueden lograr el "rendimiento declarado" a través del "rendimiento real". y por lo tanto pierden sus calificaciones de asignación de recursos. Las opciones contables se utilizan a menudo para reestructurar el "desempeño del estado" para lograr la refinanciación en el mercado de valores. Por lo tanto, las autoridades reguladoras de valores deberían reformar los métodos de asignación de recursos y al mismo tiempo fortalecer la supervisión para obligar a las empresas que cotizan en bolsa a revelar el impacto de las decisiones contables sobre las ganancias.