Altas calificaciones por "Defectos estructurales y desarrollo del sistema de ingresos fiscales de China"
El camino de la reforma de la estructura de ingresos fiscales de China
(1) Evaluación básica de la estructura de ingresos fiscales de China
1. Análisis de la situación actual de los ingresos fiscales de China. estructura
Desde la reforma fiscal de 1994, los ingresos fiscales de mi país han mantenido una tasa de crecimiento de casi 100 mil millones de yuanes durante varios años consecutivos. Sin embargo, siendo la forma más estandarizada de ingreso fiscal, la proporción de los ingresos tributarios en el PIB sigue siendo muy baja: 10,54% en 1995, 10,07% en 1996 y 11,0607.
Al mismo tiempo, las tarifas, los fondos, la recaudación de fondos, el prorrateo y otros gastos que no están incluidos en el presupuesto fiscal aumentan año tras año y representan una proporción cada vez mayor del PIB. Según las estadísticas pertinentes, a finales de 1997 todavía había 344 cargos departamentales y administrativos en todo el país, 421 fondos departamentales en todo el país y aún más cargos a nivel provincial. La escala total de las tasas nacionales se acerca al 50% de los ingresos presupuestarios y ha habido una tendencia a una mayor expansión en los últimos años. Se estima que las tasas representan más del 50% de los ingresos fiscales totales, mientras que la carga fiscal macroeconómica se ha mantenido en un nivel bajo y la proporción de los ingresos tributarios en los ingresos fiscales (incluidos los presupuestarios y extrapresupuestarios) está gravemente desequilibrada.
2. Los efectos negativos realistas de la estructura de ingresos fiscales de China
Debido al grave desequilibrio en la proporción de impuestos y tasas en la actual estructura de ingresos fiscales de mi país, todos los aspectos del impacto. han mostrado efectos negativos. Los detalles son los siguientes:
El impacto en la economía. La actual estructura de ingresos fiscales de nuestro país no es razonable. Por un lado, altera el orden económico del mercado y destruye un entorno de mercado justo. El sistema empresarial moderno exige que las empresas operen de conformidad con la ley en un entorno de economía de mercado y persigan la maximización de beneficios. Los cargos tributarios adicionales son extremadamente administrativos e impredecibles, lo que dificulta que los inversores midan con precisión los rendimientos de las inversiones. También hace que los rendimientos reales de las inversiones se alejen de los rendimientos previstos, lo que aumenta la carga para los inversores y debilita la confianza de los inversores nacionales y extranjeros. Entusiasmo por invertir. Por otro lado, conduce a una asignación de recursos ineficiente.
Impacto financiero. Debido al bajo nivel de la carga macrofiscal en mi país, la ausencia de ingresos fiscales y el debilitamiento de la función económica de la regulación fiscal; la enorme escala de las tasas erosiona la base impositiva, lo que da lugar a una reducción de la mayor parte de las tasas; Los ingresos se han convertido en intereses de los departamentos locales y no han formado un papel para el gobierno, especialmente el gobierno central. Los recursos financieros disponibles del gobierno. Un gran número de cargos conducirá inevitablemente a la división de los ingresos tributarios del gobierno y los ingresos fiscales. De hecho, la expansión de los fondos extrapresupuestarios es un proceso que debilita los ingresos fiscales porque las tasas reducen los ingresos fiscales.
Influencia en la política social. Por un lado, debido a la débil fuerza jurídica vinculante de las tarifas, una gran cantidad de fondos quedan libres del presupuesto, lo que inevitablemente generará corrupción, corromperá el estilo del partido y la atmósfera social y no favorecerá la construcción del estilo del partido. y un gobierno limpio, por otro lado, debido a la cruel expansión de las tarifas, agrava directamente la carga impuesta a las empresas y a la gente corriente, especialmente a los agricultores, ha provocado un fuerte descontento entre las masas y no favorece la estabilidad social.
(2) Caminos para establecer una estructura razonable de ingresos fiscales
Establecer objetivos razonables de ingresos fiscales. De acuerdo con la teoría de los bienes públicos y bienes cuasi públicos, definimos el alcance de la recaudación tributaria en nuestro país. A partir de la estandarización de la definición de impuestos y tasas y la definición de autoridad recaudadora, analizamos la naturaleza y características de los actuales. tarifas, dividir el alcance de los impuestos, tarifas razonables y tarifas irrazonables, y luego devolver impuestos y tarifas. Para enderezar la estructura de distribución de los ingresos fiscales, es necesario establecer un sistema de distribución de los ingresos fiscales que se base principalmente en los impuestos y se complemente con una pequeña cantidad de las tasas necesarias, y que sea adecuado para el desarrollo de la economía de mercado socialista de mi país.
Las medidas de reforma para establecer una estructura razonable de ingresos fiscales en nuestro país son: en primer lugar, sustituir las tasas por impuestos. Es decir, aquellas cargas con carácter tributario se regulan en forma de impuestos. Los proyectos adecuados para una reforma tributaria deben tener una amplia gama de fuentes de recaudación y de ingresos estables a largo plazo. Sobre la base de las condiciones anteriores, la actual reforma de la tasa de impuestos debería incluir cambiar la tasa general de seguridad social a un impuesto de seguridad social, cambiar la tasa de compra de vehículos a un impuesto a la compra de vehículos, cambiar la tasa de mantenimiento de carreteras a un impuesto al combustible, cambiar la tarifa de aguas residuales a un impuesto de protección ambiental, y cambiar la tarifa de aguas residuales a un impuesto de protección ambiental Las tarifas de educación se cambiaron a impuestos de educación. En segundo lugar, retener los gastos necesarios y reducir los gastos excesivos. En el futuro, los cargos gubernamentales de nuestro país seguirán principalmente tres principios: primero, el registro, el registro, la verificación y la concesión de licencias de acuerdo con las leyes y regulaciones pueden cobrar una tarifa determinada de acuerdo con los estándares; segundo, las franquicias que utilizan recursos nacionales para realizar actividades comerciales; puede cobrar regalías; en tercer lugar, los derechos y obligaciones de los ciudadanos, personas jurídicas u otras organizaciones pueden ajustarse y cobrar determinadas tarifas de acuerdo con normas prescritas. En tercer lugar, incorporar gradualmente las cargas gubernamentales en la gestión del presupuesto fiscal.
La incorporación de tarifas a la gestión presupuestaria ayudará a ampliar los recursos financieros disponibles y mejorar las capacidades de macrocontrol. A largo plazo, todos los ingresos fiscales deben incluirse en la gestión presupuestaria para garantizar la integridad presupuestaria.
2. Factores que afectan el establecimiento de la estructura de ingresos fiscales de mi país
(1) Sistema político y sistema político
Sistema político El sistema político incluye la Constitución, el gobierno central y los gobiernos locales Relaciones gubernamentales, el proceso de formulación de leyes. No hay dudas sobre las instituciones políticas y su impacto en la formulación de políticas fiscales. Esta influencia se concentra en la relación entre el gobierno central y los gobiernos locales, y entre varios departamentos del gobierno central, especialmente entre el departamento financiero y otros departamentos. China es un país centralizado. En términos de la distribución del poder entre los gobiernos central y local, la Constitución otorga claramente a los organismos de nivel central poder legislativo tributario, es decir, el Congreso Nacional del Pueblo tiene poder legislativo tributario, y el Consejo de Estado, autorizado por el Congreso Nacional del Pueblo. , puede formular e implementar leyes y regulaciones que no entren en conflicto con la ley.
Esta reforma de la estructura de ingresos fiscales agregará nuevos impuestos como el impuesto al combustible, el impuesto a la seguridad social y el impuesto a la educación. El poder legislativo de estos impuestos se concentra en el gobierno central, y los gobiernos locales y las asambleas populares no tienen poder para imponer nuevos impuestos en sus regiones. Los impuestos antes mencionados que existen actualmente en forma de tasas pueden ser formulados por cada región y tienen una autonomía relativamente mayor. Por lo tanto, en el proceso de sustitución de tasas por impuestos, debido a la existencia de relaciones de interés, surgirán conflictos entre los gobiernos central y local en términos de recaudación de impuestos, determinación de elementos tributarios y distribución de ingresos tributarios entre los gobiernos central y local. . La solución realista de las cuestiones históricas adoptará la forma de negociaciones difíciles. El difícil trabajo preparatorio de la primera etapa de la reforma del sistema financiero de 1994 puede servir de referencia para esta reforma.
Una característica importante de esta reforma de la estructura de ingresos fiscales es el ajuste de intereses de varios departamentos de poder. Por ejemplo, el impuesto al combustible implica la relación entre el departamento financiero y el departamento de transporte; el impuesto a la seguridad social implica la relación entre el departamento financiero y el departamento de trabajo y seguridad social; la tasa rural para la reforma tributaria implica la relación entre el departamento financiero; y gobiernos locales u organizaciones de base, etc. La reforma inevitablemente afectará los intereses de algunos departamentos y gobiernos locales y "cortará" los "caminos financieros" de algunos departamentos. Por lo tanto, no se descarta que durante la discusión e implementación del plan de reforma, los departamentos individuales y los gobiernos locales negocien con el gobierno central o el departamento financiero, o incluso se resistan y establezcan obstáculos en secreto para obstruirlo.
En resumen, debido a los objetivos de la reforma del actual sistema político y la estructura de ingresos fiscales de mi país, esta reforma implicará el ajuste del patrón de intereses existente de los gobiernos central y local, y también inevitablemente implican el cambio del patrón de intereses creados que se ha seguido durante muchos años. Por lo tanto, la reforma implicará muchas reformas, como las funciones gubernamentales, los sistemas de toma de decisiones, la construcción del sistema legal, los sistemas fiscales y tributarios y las asignaciones financieras. Es un proyecto importante que afecta el ajuste de los intereses de todas las partes y, naturalmente, mostrará complejidad.
(2) La influencia de las condiciones macroeconómicas
La actual situación económica básica de China es: en los últimos años, la economía ha mantenido una buena tendencia de desarrollo. A pesar del impacto de la crisis económica en el sudeste asiático y la reforma de las empresas estatales, el PIB de China ha estado creciendo a una tasa anual de alrededor del 8% en los últimos años. Esto proporciona una buena base para la reforma de la estructura de ingresos fiscales, de modo que la implementación del nuevo tipo de impuesto pueda llevarse a cabo sobre la base de una fuente tributaria relativamente estable y una base impositiva más amplia.
Sin embargo, en los últimos años, debido a la difícil situación macroeconómica de nuestro país, con el fin de estimular la demanda interna, el país ha implementado políticas fiscales activas, lo que ha resultado en un crecimiento rígido del gasto fiscal. Debido a la baja relación entre ingresos fiscales y PIB, China tiene que equilibrar su presupuesto emitiendo deuda nacional adicional cada año, lo que conduce a la realidad de los riesgos fiscales. La falta de armonía entre la buena situación económica y la difícil situación fiscal afecta la capacidad de control macro del gobierno y la implementación de futuras reformas. Además, no está claro si las políticas económicas adoptadas en el actual ajuste macroeconómico de China tendrán consecuencias adversas. Estas incertidumbres afectarán directamente el efecto de implementación de la futura reforma de la estructura de ingresos fiscales y la consecución de los objetivos de la reforma.
(C) El impacto de los costos correspondientes de implementar reformas
La reforma es una innovación en políticas y sistemas. En el proceso de reforma del sistema existente, el equilibrio existente se destruirá y, inevitablemente, se producirán los correspondientes costos de reforma. La reforma de la estructura de ingresos fiscales de China también enfrentará el impacto de los costos de la reforma en el éxito de la misma.
Costos institucionales. Una de las medidas para reformar la estructura de los ingresos fiscales es sustituir las tasas por impuestos. Este año se introducirán muchos impuestos nuevos, y el establecimiento de muchos impuestos nuevos hará que la estructura del sistema tributario sea más compleja, lo que contradice el propósito de la reforma fiscal y tributaria de 1994 de simplificar el sistema tributario. Además, las medidas de reforma de la estructura de los ingresos fiscales también incluyen "cargos estandarizados", y los costos institucionales de la reforma también se incurrirán en los "cargos estandarizados". A medida que se eliminen los cargos, se eliminarán algunos cargos y también lo harán las agencias recaudadoras.
Desde la perspectiva de la estabilidad social y la transición fluida de las reformas, es necesario reubicar al personal de las agencias de cobro de peajes abolidas, lo que inevitablemente conducirá al consumo material en un corto período de tiempo y a la inestabilidad social dentro de un cierto período de tiempo.
Costes de gestión. La reforma de la estructura de los ingresos fiscales se basa en el ajuste de los impuestos y tasas. Los nuevos impuestos son todos impuestos con fuentes tributarias dispersas y una recaudación y administración complejas. La recaudación de estos impuestos sin duda aumentará los ya bajos costos de recaudación de impuestos de mi país y también aumentará los costos tributarios de los contribuyentes, provocando una pérdida de eficiencia.
Pérdidas en el “juego” entre el gobierno central y los locales. En el proceso de reforma de la estructura de los ingresos fiscales, se debe redefinir la relación de distribución entre los impuestos y tasas centrales y locales, los nuevos tipos de impuestos y los tipos de impuestos relacionados. Esto ha formado un "juego" entre los gobiernos central y local para ajustar intereses. Por ejemplo, si impuestos mayores, como el impuesto al combustible y el impuesto a la seguridad social, se clasifican como impuestos centrales, los recursos financieros locales se verán restringidos al regular las tarifas. Como resultado, la "negociación" anual entre los gobiernos locales y el gobierno central sobre los presupuestos fiscales se volverá más intensa, lo que puede inhibir el desarrollo normal de las economías de los gobiernos locales. Por el contrario, si los impuestos más grandes se dividen en impuestos centrales, impuestos locales o impuestos locales, el gobierno central perderá la oportunidad de aumentar dos proporciones de los ingresos del gobierno y mejorar su capacidad de generación de ingresos.
(4) La influencia de los factores internacionales
La reforma de la estructura de los ingresos fiscales se verá inevitablemente afectada por factores internacionales relevantes. Por un lado, las políticas fiscales y tributarias internacionales que se han implementado o se están implementando tendrán un cierto impacto en la reforma de China. No es difícil ver en las grandes discusiones en los círculos teóricos de los últimos años que la reforma del gobierno central se ve obviamente afectada por las políticas fiscales de los países occidentales desarrollados. Por otro lado, algunos comportamientos inciertos en la comunidad internacional también impactan en la reforma de tipos tributarios específicos en nuestro país. Por ejemplo, el impuesto sobre los combustibles no se ha introducido a pesar de los preparativos suficientes para la introducción de las leyes pertinentes y las repetidas demostraciones de los tipos de impuestos. Una de las razones es la reciente inestabilidad de los precios del petróleo en el mercado internacional, que ha provocado fluctuaciones en los precios del petróleo. El contrabando internacional de petróleo refinado tiene un impacto directo en la implementación de la reforma del impuesto a los combustibles.
3. Es necesario resolver varias cuestiones clave para establecer una estructura de ingresos fiscales razonable.
En el proceso de implementación de la reforma, establecer una meta de estructura de ingresos fiscales razonable no significa el éxito de la reforma. Debemos comprender plenamente las cuestiones clave que afectan el éxito de la reforma sobre la base del análisis de los factores que afectan el éxito de la reforma.
Los planes de reforma deben diseñarse para garantizar una operatividad sostenible.
La reforma incremental consiste en una serie de pequeños pasos diseñados para alcanzar un objetivo establecido. El paquete consta de una serie de medidas clave relacionadas que se han diseñado juntas y se han implementado simultáneamente. Desde el punto de vista del gobierno, un paquete de reformas causará shocks sociales y los riesgos de reforma son muy altos, mientras que las reformas incrementales solo requieren que los departamentos relevantes las completen mediante cambios incrementales, y son fácilmente controladas y administradas por los departamentos de finanzas e impuestos. que implementen las reformas desde la perspectiva de la gente común. Desde una perspectiva, debido a que la gente tiene miedo de lo desconocido y les resulta difícil aceptarlo rápidamente, sólo las políticas de reforma gradual pueden ayudar a la gente a aceptar el plan de reforma. El gradualismo también tiene sus inconvenientes: la larga duración de la reforma reduce el efecto de la misma; los planes de reforma se introducen uno tras otro, de modo que los departamentos de finanzas e impuestos que implementan la reforma no tienen suficiente tiempo, energía, mano de obra y recursos financieros. organizar debates y manifestaciones antes de que se introduzca la política, y su implementación posterior, la supervisión, la retroalimentación y los ajustes oportunos reducen la eficacia de la reforma. Para minimizar este impacto negativo, los gobiernos deberían en general garantizar el funcionamiento sostenible de los programas de reforma.
El año pasado, la tasa de compra de vehículos se cambió por el impuesto a la compra de vehículos, lo que dio inicio a la reforma fiscal. Sin embargo, otras reformas relacionadas con la reforma de las tasas impositivas carecen tanto de planificación general como de planes de introducción de impuestos correspondientes, lo que da como resultado una falta de comprensión clara de la reforma de las tasas impositivas y una falta de expectativas y contramedidas correspondientes para los problemas que puedan surgir en la implementación de la tasa a la reforma tributaria. En términos de estándares de cobro, el departamento financiero también ha tardado en elaborar un plan general para la rectificación de los cargos existentes, lo que ha resultado en decisiones poco sistemáticas para cancelar algunos cargos. De la reforma de la estructura de ingresos fiscales que se ha llevado a cabo hasta ahora se puede ver que la reforma carece de un diseño general y el avance del plan de reforma carece de operatividad sostenible, lo que reducirá el efecto de la reforma y afectará el éxito de la reforma. Por lo tanto, una vez determinado el plan de reforma progresiva, la principal tarea que enfrenta la reforma actual es, por un lado, formular un plan de reforma general y, por el otro, garantizar el funcionamiento sostenible del plan de reforma.
(B) Prevenir una posible regresión del sistema y una reversión de la reforma.
Desde la reforma y la apertura, la experiencia de la reforma del sistema financiero de China ha demostrado que cada reforma es difícil de comprender y controlar el proceso de reforma general. Por lo tanto, cada reforma implica una distribución y un ajuste de intereses de nivel profundo. toda reforma es difícil de completar. Posteriormente, hubo diversos grados de regresión institucional.
La reforma de la estructura de ingresos fiscales implica el ajuste de la estructura de intereses existente de las autoridades centrales, locales y departamentales, lo que complicará la reforma y, por lo tanto, inevitablemente hará que la reforma pase por un proceso gradual. Para evitar el regreso del sistema, es necesario promover integralmente la reforma del sistema fiscal y otras reformas locales mientras se reforma la estructura de ingresos fiscales, especialmente para resolver fundamentalmente la relación de intereses entre los gobiernos central y local. Podemos aprovechar esta reforma de la estructura de los ingresos fiscales como una oportunidad. Por un lado, la estructura del sistema tributario debería ajustarse para conservar adecuadamente algunos poderes legislativos tributarios; por otro lado, la tributación de los gobiernos central y locales debería redividirse para asegurar los recursos financieros del gobierno central y al mismo tiempo otorgarles a los gobiernos locales; el poder de adaptarse a las condiciones locales. Para reducir la resistencia a la reforma, se pueden adoptar planes de reforma estables y transitorios para lograr los objetivos de forma activa y gradual.
(3) Deberían mejorarse los "estándares de cobro".
El objetivo de la reforma de la estructura de ingresos fiscales es estandarizar las tarifas. Incluso se puede decir que la esencia de "reemplazar las tarifas con impuestos" es "estandarizar las tarifas". En comparación con el nivel de gestión de las tarifas, la teoría tributaria actual de mi país y el nivel de recaudación y gestión de impuestos facilitan completar el trabajo de "reemplazar las tarifas por impuestos", y la "estandarización de las tarifas" será sin duda la máxima prioridad de la reforma. A juzgar por el nivel actual de gestión de cargos en nuestro país, existen muchas deficiencias: la gestión de precios de los proyectos no se ha implementado, la gestión de ingresos y gastos de fondos es imperfecta y la gestión de supervisión e inspección se ha debilitado. Si no se resuelve el problema de las "tarifas estandarizadas", la reforma de la estructura de los ingresos fiscales conducirá a la siguiente situación: por un lado, las autoridades tributarias han aumentado los ingresos fiscales aumentando la recaudación y la gestión de impuestos; el estado de las tarifas no se ha cambiado de manera oportuna, y las empresas e instituciones La carga sobre las personas y las personas no se ha reducido, pero puede haber aumentado. Si esto sucede, afectará directamente la eficacia de la reforma.
Para lograr el objetivo de "estandarizar el cobro", se deben realizar esfuerzos en los siguientes aspectos: primero, establecer un sistema organizativo de gestión de cobro completo y autorizado, que pueda tratar el cobro como un comportamiento de cobro de productos cuasi público. Los precios son administrados por el departamento de precios, y los ingresos generados por las tarifas son una parte importante de los ingresos fiscales y son administrados por el departamento de finanzas. En segundo lugar, basándose en el principio de gestión del sistema, se estableció un sistema de control de cobros, que incluye un sistema de control de la toma de decisiones, un sistema de control de supervisión y un sistema de retroalimentación de información de gestión de cobros. En tercer lugar, fortalecer la gestión del fondo de tarifas y dejar claro que la naturaleza de los fondos formados por las tarifas son fondos fiscales, la propiedad pertenece al gobierno y el poder de gestión pertenece a las finanzas.
Conclusión: La reforma de la estructura de distribución de los ingresos fiscales es uno de los objetivos de política de este gobierno y el foco de la reforma del sistema fiscal. El objetivo de la reforma es establecer un sistema de estructura de ingresos fiscales dominado por los ingresos tributarios y complementado con una pequeña cantidad de cargos necesarios. Sin embargo, la reforma de la estructura de los ingresos fiscales no sólo involucra el sistema de distribución de los ingresos fiscales, sino que también involucra los intereses de los gobiernos y departamentos centrales y locales, lo que determina la dificultad de esta reforma. Es necesario comprender con precisión el impacto del sistema político, la situación macroeconómica, los factores internacionales y los costos de reforma correspondientes de China en la implementación y el éxito de la reforma en un período específico. En particular, es necesario resolver varias cuestiones clave, como la operatividad sostenible del diseño del plan de reforma y las "tarifas estándar" para evitar la regresión del sistema y la reversión de la reforma de la estructura de ingresos fiscales.