Manejo de impuestos y tasas relacionados con el intercambio de activos no monetarios

Los activos no monetarios se refieren a activos distintos de los activos monetarios, incluidos inventarios, activos fijos, activos intangibles, inversiones de capital e inversiones en bonos que no están destinados a conservarse hasta su vencimiento. La característica más básica que distingue los activos no monetarios de los monetarios son los beneficios económicos que traerán a la empresa en el futuro, es decir, la cantidad monetaria no es fija ni incierta.

Contenido

Activos no monetarios

Definiciones básicas de elementos relacionados

Formas de existencia

Activos no monetarios de China Activos monetarios Distribución de Activos

Normativas Relacionadas con Impuestos

El principio básico es invertir en inventarios, maquinaria y equipo, y activos no monetarios con bienes inmuebles o activos intangibles.

Definición básica de elementos relevantes

Forma de existencia

Distribución de activos no monetarios en China

Normativas relacionadas con impuestos

El principio básico es invertir en inventarios, maquinaria y equipo, bienes inmuebles o activos intangibles.

Amplía y edita los activos no monetarios de este párrafo.

Definición básica

Los activos no monetarios se refieren a activos distintos de los activos monetarios, incluidos inventarios, activos fijos, activos intangibles, inversiones de capital y bonos que no están destinados a conservarse hasta su vencimiento. . invertir. La característica más básica de los activos no monetarios que se diferencian de los activos monetarios es que los beneficios económicos que aportan a la empresa, es decir, la cantidad monetaria, no son fijos ni inciertos. Por ejemplo, el objetivo principal de mantener activos fijos es utilizarlos en el proceso de producción y operación, transferir su valor de desgaste al costo del producto mediante depreciación y luego obtener ganancias mediante la venta de los productos. Los beneficios económicos que los activos fijos aportarán a la empresa en el futuro, es decir, la cantidad monetaria, no son fijos ni inciertos. Por tanto, los activos fijos son activos no monetarios.

Partidas relacionadas

En términos generales, las partidas que figuran en el balance como activos no monetarios incluyen: inversiones de capital, pagos anticipados, inventarios (materiales en tránsito, materias primas, materiales de embalaje, consumibles de bajo valor, bienes en stock, materiales de procesamiento confiados, ventas de bienes confiados, bienes enviados a plazos, costos de producción), inversiones en bonos que no están destinadas a mantenerse hasta el vencimiento, activos fijos, materiales de ingeniería, proyectos en construcción, activos intangibles en espera . Edite la forma actual de este párrafo

De la historia económica actual, existen tres tipos de activos no monetarios en la historia de la economía humana: son activos no monetarios en sociedades primitivas o en condiciones naturales; son activos no monetarios en las condiciones de una economía de mercado subdesarrollada. Es un activo no monetario en condiciones económicas altamente planificadas. Edite la distribución de activos no monetarios en China en este párrafo.

Los activos no monetarios de mi país incluyen principalmente varios componentes: 1. Varias empresas, agencias, instituciones, tropas y departamentos de propiedad estatal que se han ido formando gradualmente desde la fundación de la República Popular China.

Activos no monetarios

Los activos de la puerta no están incluidos en los activos monetarios o las partes que no están completamente monetizadas 2. Diversos activos intangibles que se han formado en China; Durante mucho tiempo, como la reputación, la marca, etc., no han recibido suficiente atención, especialmente algunas marcas chinas tradicionales y marcas tradicionales. Además, existen derechos de autor sobre documentos históricos chinos, etc. 3. Activos productivos y tecnológicos remanentes de la historia, incluidos algunos edificios y proyectos de dinastías pasadas; activos confiscados por el gobierno del Kuomintang y los capitalistas antes de la fundación de la República Popular China, como plantas siderúrgicas, además, algunas tecnologías antiguas que; se han transmitido durante miles de años, como la cerámica, el papel de arroz y el brocado, la medicina china, el Qigong, la comida, la artesanía, las artes escénicas, el uso del Templo Shaolin, Confucio y otras celebridades históricas, etc. , estos no han sido bautizados por el mercado y no han sido medidos con dinero; 4. Se formaron diversas infraestructuras en las dinastías pasadas, como embalses, instalaciones de riego, carreteras, vegetación densa, etc. , muchos de los cuales se forman en condiciones naturales y económicas, no han sido valorados y son activos no monetarios 5. Algunos activos como la ayuda exterior, el equipo técnico importado, el conocimiento y los talentos cultivados están fuera de balance o inactivos; y también son bienes no monetarios. 6. Omisiones estadísticas. Por razones teóricas e institucionales, según el sistema estadístico original de mi país, los activos sociales totales contabilizados son sólo una parte de los activos totales reales. Los activos de un gran número de organizaciones e individuos informales son difíciles de resumir o no existen estadísticas. canales. Además, debido a limitaciones de diseño de los indicadores estadísticos, algunos activos formados en condiciones de producción intangibles u otras formas de activos no se incluyen en las estadísticas. Edite los términos fiscales en este párrafo.

Desde la reforma y apertura, la inversión de mi país ha sido activa, lo que ha promovido el rápido desarrollo de toda la economía nacional y ha logrado logros de renombre mundial.

Sin embargo, la pérdida de ingresos fiscales estatales es más grave durante el proceso de inversión, especialmente cuando los inversores invierten en activos no monetarios. Hay muchas razones para esta pérdida fiscal, pero una de las razones importantes es la participación de inversores o personas relacionadas en la inversión.

Activos no monetarios

No se comprenden bien las normas fiscales.

Principio básico

Los inversores realizan inversiones externas con activos no monetarios (incluidos los accionistas corporativos de sociedades anónimas que compran acciones de sociedades anónimas con parte de sus activos no monetarios de sus actividades operativas), debe dividirse en dos negocios económicos: activos no monetarios e inversiones vendidas a su valor razonable para su tratamiento fiscal, y los impuestos pertinentes (como el impuesto sobre el volumen de negocios, el impuesto sobre la renta, etc.) deben calcularse y pagarse de conformidad con regulaciones. El coste de los activos no monetarios antes mencionados aceptados por la empresa en la que se invierte puede determinarse según el valor fiscal o el valor confirmado mediante tasación. Los activos monetarios se refieren al efectivo mantenido en cantidades monetarias fijas o determinables y a los activos por recuperar, incluidos efectivo, depósitos bancarios, otros fondos monetarios, documentos por cobrar, cuentas por cobrar, etc. Los activos no monetarios se refieren a activos distintos de los activos monetarios. Para facilitar la descripción, se dividen específicamente en inventarios, maquinaria y equipo, bienes raíces, activos intangibles, etc. Todas las unidades e individuos con derechos de inversión pueden invertir externamente y convertirse en inversionistas. Los inversionistas pueden dividirse en empresas, individuos y otras unidades con derechos de inversión. Diferentes inversores y diferentes activos invertidos por el mismo inversor pueden tener diferentes impuestos relacionados con sus inversiones. A continuación se muestra una descripción de las diferentes categorías de activos no monetarios.

Haz inventario e invierte en el extranjero.

La inversión de los inversores en inventarios significa que los inversores invierten en bienes (incluidas materias primas, productos básicos, productos terminados, productos semiacabados, etc.). ) producido por usted mismo, los impuestos y tarifas relevantes involucrados son los siguientes: 1. El artículo 4 de las “Normas detalladas de aplicación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado” en relación con el impuesto sobre el volumen de negocios en cuestión estipula que “los bienes producidos por uno mismo, procesados ​​por uno mismo o comprados por uno mismo se proporcionarán como inversión a otras unidades o autoservicios”. personas empleadas”. Por lo tanto, a los inversores que utilizan inventarios para invertir en el extranjero se les debe cobrar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones. Si está dentro del alcance del impuesto al consumo, el impuesto al consumo también se debe cobrar de acuerdo con las regulaciones. El momento en que se produce la obligación tributaria es el día en que se transfieren las mercancías. Si el precio es manifiestamente bajo sin razones justificables, las autoridades tributarias competentes tienen derecho a verificar el volumen de ventas de los bienes que se consideran vendidos. La secuencia y el método de verificación son los siguientes: (1) Según el precio de venta promedio del contribuyente de bienes similares. bienes en el mes actual; (2) Según el precio de venta promedio del contribuyente de bienes similares en el mes actual; El precio de venta promedio de bienes similares vendidos en el último día; (3) Si ninguno de los dos métodos anteriores puede determinar el; volumen de ventas, el volumen de ventas se puede determinar con base en la composición del valor imponible. La fórmula es: Valor imponible de composición = costo * (1 + tasa de beneficio de costo) Para los bienes sujetos al impuesto al consumo, el impuesto al consumo debe gravarse sobre el valor imponible de composición. La fórmula de cálculo es: composición del valor imponible = costo * (1 + costo margen de beneficio) + monto del impuesto al consumo o: composición del valor imponible = costo * (1 + costo margen de beneficio) ÷ (1 - tasa del impuesto al consumo) El inversionista está sujeto a impuesto general al valor agregado Si es contribuyente, puede emitir una factura especial del impuesto al valor agregado y aceptar inversores de acuerdo con la normativa. 2. Los inventarios de inversión extranjera involucrados en el impuesto sobre la renta de los inversores deben descomponerse en valores razonables en las transacciones de inversión.

Activos no monetarios

El valor de las ventas de inventarios y negocios de inversión estará sujeto a tratamiento fiscal, y las ganancias y pérdidas por transferencia de activos se calcularán y reconocerán de acuerdo con reglamentos y se pagará el impuesto sobre la renta. Si el inversionista es una persona física, un hogar industrial y comercial individual u otra unidad de inversión (como una empresa unipersonal, una sociedad privada) que está sujeta al impuesto sobre la renta personal, deberá pagar el impuesto sobre la renta de acuerdo con las disposiciones de la Ley "Personal". Impuesto sobre la renta", en concreto: las personas físicas pagarán el impuesto sobre la renta según los "ingresos procedentes de transferencias de propiedad"; pagarán el impuesto sobre la renta; los inversores distintos de las personas físicas pagarán el impuesto sobre la renta según los "ingresos de producción y operación de los hogares industriales y comerciales individuales". Si el inversor es una empresa u otra unidad de inversión distinta de las anteriores, deberá pagar el impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas o la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras. Si es difícil pagar el impuesto sobre la renta de las empresas en un año fiscal debido a la gran cantidad de ingresos por transferencias de inversiones, se puede considerar como ingreso diferido y distribuirse uniformemente entre los ingresos imponibles de cada año en el período actual de la transacción de inversión y no más de cinco años fiscales posteriores. El costo de los inventarios antes mencionados recibidos por la empresa invertida puede determinarse con base en el valor imponible. 3. Otros inversores fiscales involucrados también deben pagar el impuesto de timbre basado en el monto de inversión acordado o el monto de inversión real, y pagar el impuesto de construcción y mantenimiento urbano y el recargo educativo basado en el impuesto sobre el volumen de negocios real (como el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto comercial). ).

Inversión extranjera en maquinaria y equipo

La inversión extranjera de inversores en maquinaria y equipo se refiere a las inversiones realizadas por inversores con maquinaria y equipo que han comprado o utilizado los impuestos y tasas correspondientes. involucrados son los siguientes: 1 .

Contribuyentes cuyas ventas de artículos de segunda mano impliquen impuesto sobre el volumen de negocios (incluidas las antiguas unidades de negocios que venden artículos de segunda mano y los contribuyentes que venden sus activos fijos gravables usados), ya sean contribuyentes generales del IVA o contribuyentes de pequeña escala, y si están aprobados. Las unidades piloto de intercambio de bienes de segunda mano están sujetas al impuesto sobre el valor añadido a un tipo del 4%, que no puede deducirse. Si un contribuyente vende sus vehículos de motor, motocicletas o yates usados ​​que están sujetos al impuesto al consumo, y el precio excede el valor original, el impuesto al valor agregado se aplicará a una tasa reducida del 4% si el precio de venta no lo hace; exceda el valor original, el impuesto al valor agregado estará exento. Las unidades de negocio de vehículos de motor usados ​​que venden vehículos de motor, motocicletas y yates usados ​​están sujetas al impuesto sobre el valor añadido a un tipo reducido del 4%. Los artículos de uso personal de particulares (excluidos los autónomos) están exentos del IVA, excepto las motocicletas, yates y automóviles que están sujetos al impuesto al consumo. Por supuesto, las disposiciones anteriores se aplican a las inversiones extranjeras en las que los inversores venden maquinaria y equipo. Por lo tanto, los diferentes inversionistas deben pagar impuestos de acuerdo con las regulaciones anteriores. Si están dentro del alcance del impuesto al consumo, el impuesto al consumo también debe recaudarse de acuerdo con las regulaciones. A los inversores que invierten en maquinaria y equipos nuevos en el extranjero se les aplica un impuesto sobre el valor añadido dividido a la mitad, a un tipo del 4%, y el impuesto soportado no puede deducirse. 2. Las regulaciones del impuesto sobre la renta para las inversiones de los inversores en el extranjero en maquinaria y equipo son básicamente las mismas que las que se aplican a las inversiones de los inversores en el extranjero en inventarios. El costo de la maquinaria y el equipo antes mencionados aceptados por la empresa en la que se invierte puede determinarse según el valor imponible o el valor confirmado mediante tasación, y se puede prever la depreciación. 3. Otros impuestos involucrados son básicamente los mismos que cuando los inversionistas traen inventario para invertir en el extranjero.

Uso de bienes inmuebles o activos intangibles para inversiones en el extranjero

Los inversores que invierten en el extranjero con bienes inmuebles o activos intangibles se refieren a bienes inmuebles sobre los que el inversor tiene derechos de propiedad.

Activos no monetarios

(incluida la propiedad de bienes raíces como edificios, estructuras, anexos de terrenos) o activos intangibles (derechos de uso de la tierra, derechos de marcas, derechos de patentes, derechos de propiedad no patentados). tecnología, etc. Propiedad o derechos de uso de activos intangibles) inversión externa, los impuestos y tasas relevantes involucrados son los siguientes: 1. Los inversores del impuesto sobre el volumen de negocios involucrados invierten en bienes raíces o activos intangibles, participan en la distribución de ganancias del donatario y * * * comparten los riesgos de la inversión, por lo que no se aplica ningún impuesto comercial. Sin embargo, en el caso de transferencia de capital, de acuerdo con las "Notas sobre partidas de impuestos comerciales (borrador de prueba)" (Guo Shui Fa [1993] No. 149) y el posterior "Aviso sobre cuestiones de impuestos comerciales relacionadas con transferencias de capital" (Caishui [2002] No. 191), será aplicable lo siguiente. (2) Para transferencias anteriores al 65438 de junio + 1 de octubre de 2003, se cobrará el impuesto comercial de acuerdo con las regulaciones. Si no se paga, se cobrará el impuesto. Si un inversionista invierte en bienes raíces o activos intangibles y no comparte riesgos con el inversionista, pero recibe ganancias fijas, el impuesto comercial se aplicará de acuerdo con las dos situaciones siguientes: (1) El inversionista invierte en bienes raíces o derechos de uso de la tierra y recibe una ganancia fija Si la ganancia es un negocio de transferencia de sitios y edificios a otros para su uso, el impuesto comercial se aplicará de acuerdo con la partida "industria de arrendamiento" en la categoría impositiva de "industria de servicios" (2) Inversión en activos intangibles tales; como derechos de marcas, derechos de patentes, tecnologías no patentadas, etc. Si se recauda una ganancia fija, es un acto de transferencia del derecho a utilizar activos intangibles, y el impuesto comercial debe recaudarse de acuerdo con la partida tributaria de "transferencia de activos intangibles". activos". 2. Los inversionistas del impuesto sobre la renta involucrados en invertir en acciones con bienes inmuebles o activos intangibles son básicamente los mismos que los involucrados en invertir en inventarios en el extranjero. Para los bienes inmuebles o activos intangibles mencionados anteriormente aceptados por la empresa invertida, el costo se puede determinar en función del valor después de la tasación y confirmación, y se puede calcular el monto de la amortización. 3. Otros inversores relacionados con impuestos que invierten en terrenos (bienes raíces) a un precio fijo o como condición para una empresa conjunta están temporalmente exentos del impuesto al valor agregado de la tierra. Sin embargo, la inversión o la empresa conjunta y luego la transferencia de los bienes inmuebles antes mencionados estarán dentro del alcance de la apreciación del valor del terreno, además, la empresa beneficiaria deberá pagar el impuesto sobre la escritura de conformidad con las normas; Excepto por lo anterior, los demás impuestos involucrados son básicamente los mismos que cuando los inversionistas traen inventario para invertir en el extranjero.