Evaluación del control interno de las compañías de seguros
El fortalecimiento del control interno es un requisito objetivo para implementar la Ley de Contabilidad, mejorar los niveles de gestión empresarial y potenciar la competitividad empresarial. Investigar y aplicar diversos métodos de control interno es una parte extremadamente importante para establecer y mejorar el sistema de control interno.
1. Control de la planificación organizacional
La planificación organizacional consiste en controlar la racionalidad y eficacia de la estructura organizativa y la división de puestos de la empresa. Hay dos niveles de organización corporativa: uno es la estructura de gobierno corporativo, que involucra la configuración y las relaciones de la junta directiva, la junta de supervisores y los gerentes; el otro es la configuración y las relaciones de los departamentos de gestión; Para la gestión financiera, es cómo determinar la amplitud y profundidad de la gestión financiera, lo que conduce al modelo organizativo de gestión centralizada y gestión jerárquica. La división de puestos resuelve principalmente la separación de puestos de trabajo incompatibles. La llamada separación de cargos incompatibles se refiere a aquellos cargos ocupados por una sola persona, donde pueden ocurrir errores e inconvenientes que pueden ser encubiertos. Los cargos incompatibles dentro de la empresa incluyen principalmente: autorización y aprobación, gestión empresarial, custodia de bienes, registros contables y supervisión de auditoría. Se debe implementar la siguiente separación entre estas cinco responsabilidades: (1) Separación de las responsabilidades de autorización y aprobación de las responsabilidades comerciales. (2) Separación de responsabilidades de gestión empresarial y responsabilidades de supervisión de auditoría. (3) Se separan los puestos de gestión empresarial y los puestos de registro contable. (4) Separación de las responsabilidades de custodia de la propiedad y responsabilidades de registro contable. (5) Separación de responsabilidades de procesamiento comercial y responsabilidades de custodia de propiedad.
Para establecer y mejorar el control de la planificación organizacional, en la actualidad se deben resolver dos problemas: (1) Establecer una organización de control de gestión. Por ejemplo, algunas empresas que cotizan en bolsa actualmente han establecido comités de auditoría, comités de precios y comités de remuneración en función de sus propias características operativas. Este es un intento útil de mejorar los mecanismos de control interno. Es difícil encontrar un modelo general porque la configuración organizacional varía según las características operativas y el tamaño de la unidad. Por ejemplo, la mayoría de las empresas que han establecido comités de precios son de gran escala, adoptan métodos de adquisición centralizados y tienen grandes cambios en los precios de adquisición. Estas empresas establecen comités de precios, que pueden fortalecer eficazmente la supervisión y el control de precios en el proceso de adquisición. Por poner otro ejemplo, para las grandes empresas de alta tecnología y de alta tecnología, el establecimiento de un comité de compensación para estudiar las participaciones accionarias y las opciones sobre acciones de la gerencia puede mejorar la naturaleza científica del plan de compensación y fortalecer la transparencia y el seguimiento de la implementación de la compensación. plan. (2) Implantar un sistema de incompatibilidades laborales para evitar nombramientos cruzados de altos directivos. El nombramiento cruzado se refleja principalmente en el hecho de que el presidente y el director general son una sola persona, y los miembros del equipo de la junta directiva y el director general se superponen. Aunque este problema ha mejorado mucho entre las empresas que cotizan en bolsa, sigue prevaleciendo cuando se analiza la empresa en su conjunto. La consecuencia de este nombramiento cruzado es una autoridad y responsabilidades poco claras entre la junta directiva y el equipo del gerente general, y una fuerte reducción de los controles y contrapesos. La persona clave monopoliza el poder y una persona tiene casi todos los derechos de control y, a menudo, combina el poder de control, el poder de ejecución y el poder de supervisión con gran arbitrariedad. La publicación cruzada viola los principios básicos del control interno, conducirá inevitablemente a derechos y responsabilidades poco claros y puede conducir fácilmente al fenómeno de que los procedimientos sean manipulados por una sola persona. De hecho, una razón importante de los problemas en la asignación de capital, la disposición de activos y la inversión externa es el nombramiento cruzado y la falta de independencia de la junta directiva. Por lo tanto, para establecer un marco de control interno, es necesario establecer estructuras organizativas y personal para el presidente y el director general, y el consejo de administración y los equipos de directores generales para evitar superposiciones.
2. Autorización, aprobación y control
Autorización y aprobación significa que cuando una empresa maneja negocios económicos, debe ser autorizada y aprobada antes de poder ser controlada. La autorización y aprobación se pueden dividir en autorización general y autorización especial según su forma. La denominada autorización general se refiere a las disposiciones sobre facultades, condiciones y responsabilidades en el manejo de negocios diarios. La autorización general tiene un plazo mayor, se refiere a las disposiciones sobre facultades, condiciones y responsabilidades en el manejo de asuntos excepcionales y la oportunidad; es generalmente más corto. Independientemente del método de autorización y aprobación que se adopte, la empresa debe establecer un sistema de autorización y aprobación. El sistema de autorización y aprobación incluye: (1) El alcance de la autorización y aprobación, generalmente todas las actividades comerciales de la empresa deben estar incluidas en su alcance. . (2) El nivel de autorización y aprobación debe determinarse en función de la importancia y el monto de la actividad económica para garantizar que toda la administración tenga derechos y responsabilidades. (3) Las responsabilidades de autorización y aprobación deben dejar claro de qué es responsable la persona autorizada cuando ejerce el poder, y evitar situaciones en las que las responsabilidades no estén claras y, si algo sale mal, sea difícil escapar a la culpa. (4) El procedimiento de aprobación de la autorización debe estipular el procedimiento de aprobación para cada negocio económico de modo que la aprobación pueda manejarse de acuerdo con los procedimientos.
Aprobación para evitar omitir aprobación y aprobación ilegal. Los gerentes de todos los niveles dentro de la unidad deben ejercer los poderes correspondientes dentro del alcance de la autorización, y el personal de manipulación también debe manejar negocios económicos dentro del alcance de la autorización.
3. Control del sistema contable
El control del sistema contable requiere que la unidad formule sistemas contables, comprobantes contables, libros contables e informes contables financieros que sean adecuados para la unidad, implemente la responsabilidad del puesto. sistema de personal contable y establecer un estricto sistema de control contable. El control del sistema contable incluye principalmente: (1) Establecer y mejorar los reglamentos internos de gestión contable y los sistemas de supervisión, incorporando plenamente los requisitos de derechos y responsabilidades claros, limitaciones mutuas y auditorías internas oportunas. (2) Políticas contables unificadas. Aunque el país ha formulado un sistema contable unificado, algunas políticas contables son opcionales. Por lo tanto, de acuerdo con los requisitos de gestión interna de la empresa, las políticas contables determinadas deben implementarse de manera uniforme y deben llevarse a cabo una contabilidad unificada, un análisis resumido y una evaluación de las políticas contables empresariales pueden promulgarse en forma de documentos especiales. (3) Unificar materias contables. Sobre la base de la implementación de materias contables nacionales unificadas de primer nivel, las empresas deben establecer cuentas detalladas unificadas de acuerdo con las necesidades de operación y gestión. Especialmente para las empresas del grupo, es más necesario unificar las cuentas contables detalladas de las empresas subordinadas en orden. para unificar el calibre y la contabilidad unificada. (4) Aclarar los procedimientos y métodos para procesar comprobantes contables, libros contables e informes contables financieros, y seguir los principios contables estipulados en el sistema contable, de modo que la contabilidad pueda realmente proporcionar información para el macrocontrol y la gestión nacional y la gestión interna de las empresas. y proporcionar información a partes relevantes fuera de la empresa. El propósito de proporcionar información es comprender su situación financiera y los resultados de sus operaciones.
Cuarto, control presupuestario integral
El presupuesto integral es una parte importante de la gestión financiera corporativa. Es el plan general anual de ingresos y gastos en términos de negocios, capital, finanzas, etc. En cierto sentido, un presupuesto integral es también un mandato para la planificación económica y empresarial de las empresas. El control presupuestario integral debe centrarse en los siguientes vínculos: (1) El establecimiento de un sistema presupuestario, que incluya partidas, normas y procedimientos presupuestarios. (2) Elaboración y aprobación del presupuesto. (3) La emisión de indicadores presupuestarios y la implementación de personas o departamentos responsables relevantes. (4) Autorización para la ejecución presupuestaria. (5) Monitorear el proceso de ejecución presupuestaria. (6) Análisis y ajuste de diferencias presupuestarias. (7) Evaluación del desempeño presupuestario. La elaboración de presupuestos integral es un trabajo colectivo que requiere la cooperación de todos los departamentos de la empresa. Con este fin, las empresas calificadas deben establecer un comité presupuestario para organizar y dirigir el trabajo presupuestario integral de la empresa para garantizar la implementación del presupuesto.
Verbo (abreviatura de verbo) control de preservación de propiedad
El control de preservación de propiedad incluye: (1) Restringir el contacto directo, que se refiere principalmente a restringir estrictamente el contacto directo entre personal no relacionado y activos físicos. Sólo el acceso a los activos está limitado al personal autorizado. Las restricciones al contacto directo incluyen restricciones al acceso al efectivo, otros activos realizables e inventario. (2) Inventario regular, establecer un sistema de inventario de activos regular para garantizar la seguridad de los activos durante el inventario. Generalmente, primero se puede realizar un inventario físico y luego se pueden verificar los libros contables para evitar la posibilidad de pérdida de los activos restantes en el inventario. Es necesario investigar las discrepancias en el inventario, analizar las causas, identificar las responsabilidades y mejorar los sistemas pertinentes. (3) Protección de registros, manejar diversos documentos e información de la empresa (especialmente activos, información financiera, contable y de otro tipo) para evitar la posibilidad de que los registros sean dañados, robados o destruidos. Es necesario mantener registros de respaldo de algunos datos importantes para que puedan restaurarse en caso de pérdida o daño accidental. Esto es particularmente importante en las condiciones actuales de procesamiento de la computadora. (4) Seguro de propiedad, que aumenta las posibilidades de compensación por daños físicos mediante seguros de activos (como seguros contra incendios, seguros contra robo, seguros de responsabilidad civil o todo riesgo), protegiendo así la seguridad de los objetos físicos. (5) Supervisar los registros de propiedad y establecer archivos de activos individuales para la empresa. Los cambios de activos deben registrarse de manera oportuna y completa. Fortalecer la gestión de los certificados de propiedad, reformar el método de cancelación de bienes fungibles de bajo valor existente, reducir la forma de libros de referencia e incorporar sus valores al sistema de estados financieros para garantizar que las cuentas sean consistentes con los hechos.
6. Control de los recursos humanos
Para las empresas, que son el microfundamento del funcionamiento económico, la cantidad y calidad de los recursos humanos, la lealtad, la fuerza centrípeta y la creatividad de los recursos humanos. son la clave para la prosperidad de la empresa. Vitalidad desarrollada y fuerte motivación. Por lo tanto, cómo movilizar plenamente el entusiasmo, la iniciativa y la creatividad de los recursos humanos empresariales y aprovechar plenamente el potencial de los recursos humanos se ha convertido en la tarea central de la gestión empresarial. El control de recursos humanos debe incluir: (1) Establecer procedimientos estrictos de contratación para garantizar que los candidatos cumplan con los requisitos de contratación. (2) Formular estándares laborales de los empleados y guiar la evaluación del comportamiento de los empleados. (3) Proporcionar formación periódica a los empleados para ayudarles a mejorar su calidad profesional y completar mejor las tareas requeridas. (4) Fortalecer la evaluación de recompensas y castigos, evaluar periódicamente el desempeño de los empleados y dejar claras las recompensas y castigos.
(5) Para los empleados en puestos importantes (como ventas, compras, cajeros), se debe establecer un mecanismo de seguro de crédito profesional, como firmar una carta de compromiso de crédito y hacer que un patrocinador recomiende o solicite un seguro de crédito comercial. (6) La rotación de puestos se puede realizar de forma regular o irregular. Los errores y deficiencias se pueden descubrir de manera oportuna mediante la rotación. Al mismo tiempo, también se pueden aprovechar las capacidades potenciales de los empleados. (7) Aumentar los salarios y beneficios, fortalecer la comunicación de los empleados y mejorar la cohesión.
Siete. Prevención y control de riesgos
En un entorno de economía de mercado, las empresas inevitablemente se enfrentarán a diversos riesgos. El control de riesgos requiere que todas las unidades establezcan conciencia sobre los riesgos, establezcan un sistema eficaz de gestión de riesgos para cada punto de control de riesgos y prevengan y controlen integralmente los riesgos financieros y operativos mediante advertencias de riesgos, identificación de riesgos, evaluación de riesgos, informes de riesgos y otras medidas. Los principales contenidos de la evaluación de riesgos empresariales incluyen: (1) Evaluación de riesgos financieros, como la determinación de la estructura financiera empresarial, la disposición de la estructura financiera, la formulación del monto y el plazo de la moneda de financiamiento, la estimación del costo de financiamiento, el plan de pago de financiamiento, etc. (2) Evaluación del riesgo de inversión. Las empresas deben realizar estudios de viabilidad sobre diversos tipos de inversiones de deuda e inversiones de capital, determinar la autoridad de aprobación en función del tamaño y monto del proyecto y formular planes de respuesta para los factores negativos que puedan surgir durante el proceso de inversión. (3) Evaluación del riesgo crediticio: las empresas deben formular un sistema de indicadores de evaluación crediticia de los clientes, determinar los estándares crediticios, estipular procedimientos de aprobación de créditos de los clientes y realizar un seguimiento en tiempo real durante la ejecución del crédito. Las empresas con una gran cantidad de actividades crediticias pueden establecer departamentos de crédito independientes para gestionar las actividades crediticias y controlar los riesgos crediticios. (4) Evaluación de riesgos del contrato: la empresa establece experimentos de control científico para la redacción, aprobación, firma, supervisión del cumplimiento del contrato y contramedidas en caso de incumplimiento del contrato. Si es necesario, se puede contratar a un abogado para que participe. La prevención y el control de riesgos es una tarea básica y habitual de las empresas. Cuando sea necesario, las empresas pueden establecer departamentos o puestos de evaluación de riesgos que sean responsables de la identificación, prevención y control de los riesgos relevantes.
Ocho. Control de informes internos
Para cumplir con la puntualidad y pertinencia de la gestión interna de la empresa, las empresas deben establecer un sistema de informes de gestión internos para reflejar de manera integral las actividades económicas y proporcionar información importante sobre las actividades comerciales de manera oportuna. El establecimiento de un sistema de informes internos debe reflejar las responsabilidades de gestión del departamento y cumplir con los requisitos de gestión de excepciones. La forma y el contenido deben ser concisos y directos, con consideración general y evitar duplicaciones. Los informes internos deben diseñarse de acuerdo con el nivel gerencial y se debe detallar la frecuencia y el contenido de los informes. Normalmente, los altos directivos informan a intervalos prolongados y el contenido es pesado y sencillo; por el contrario, los informes se presentan a intervalos cortos y son completos y detallados; Los informes internos de uso común incluyen: (1) Informes de análisis de fondos, incluidos informes diarios de fondos, cronogramas de pago de préstamos, tablas de garantía de préstamos hipotecarios, tablas de gestión de cuentas bancarias y sellos, etc. (2) Informe de análisis empresarial. (3) Informe de análisis de costos. (4) Informe de análisis de activos. (5) Informe de análisis de inversiones. (6) Informe de análisis financiero, etc.
9. Control del sistema de información de gestión
El control del sistema de información de gestión incluye dos aspectos. Por un lado, es necesario reforzar el control sobre el propio sistema de información electrónica. Con el desarrollo de la tecnología de la información electrónica, cada vez es más común que las empresas utilicen computadoras para la gestión. Además del desarrollo de la informatización de la contabilidad y el comercio electrónico, la producción, operación, compra, venta, almacenamiento y transporte de las empresas son inseparables de las computadoras. Por lo tanto, es necesario fortalecer el control de los sistemas de información electrónicos, incluido el control de gestión de la organización del sistema, el control de desarrollo y mantenimiento del sistema, el control de documentos, equipos del sistema, datos, programas, control de seguridad de la red y control diario de las aplicaciones. Por otro lado, es necesario establecer un sistema de control con la ayuda de la tecnología de la información electrónica para reducir y eliminar el impacto del control humano interno y asegurar la implementación efectiva del control interno.
X.Control de auditoría interna
El control de auditoría interna es una forma especial de control interno. Es una organización que evalúa de forma independiente el cumplimiento, la racionalidad y la eficacia de las actividades económicas internas y los sistemas de gestión de una empresa. En cierto sentido, es una reanudación del control sobre otros controles internos. El contenido de la auditoría interna es muy extenso y se puede dividir en auditoría financiera, auditoría operativa y auditoría de gestión según su finalidad. La auditoría interna debe ser relativamente independiente en la empresa e independiente de otros departamentos de gestión. Es mejor que esté dirigida por la junta directiva o un comité de auditoría subordinado.
En resumen, no importa qué tipo de método de control interno se adopte y cómo establecer la estructura de gobierno corporativo, se debe establecer la posición central de la junta directiva en el sistema de control interno. A juzgar por la división de poderes y responsabilidades del consejo de administración, la junta de accionistas y el director general estipulada en la "Ley de Sociedades" de mi país, el consejo de administración ocupa una posición central en la gestión de la empresa. La junta directiva debe ser responsable del establecimiento, mejora y funcionamiento eficaz de los controles internos de la empresa.
Las razones son las siguientes: (1) Para la junta directiva, el establecimiento de un sistema de control interno es asegurar el funcionamiento efectivo de la empresa y lograr los objetivos de la empresa a través de la autorización sin perder el control; junta directiva para inhibir a los gerentes de obtener ganancias a corto plazo. La tendencia oportunista de las oportunidades es un medio para asegurar la implementación efectiva de las leyes, las políticas de la empresa y las resoluciones de la junta directiva (3) El control interno y el flujo de información que involucra el control interno; constituyen un medio importante para resolver la asimetría de la información y asegurar la autenticidad y viabilidad de la información contable. Garantizar la calidad de la información es responsabilidad ineludible del directorio.