En estos casos, es necesario transferir el IVA soportado. Por favor dé algunos ejemplos de diferentes industrias.
(1) Para los bienes, activos fijos o servicios sujetos a impuestos adquiridos por los contribuyentes en el período actual que no han sido determinados de antemano para ser utilizados para operaciones de producción o no producción, el impuesto soportado se ha deducido de el impuesto repercutido para el período actual. Cuando los bienes adquiridos, los activos fijos o los servicios imponibles deducidos se utilizan para otros fines y no pueden generar el impuesto repercutido, sólo se puede transferir al exterior el impuesto soportado no deducido.
(2) Cuando se producen pérdidas anormales en bienes subcontratados, activos fijos y servicios relacionados sujetos a impuestos, los artículos de inventario relevantes, como el trabajo en progreso y los productos terminados, ya no generarán impuesto repercutido, por lo que el impuesto que ha sido deducido se deberá transferir el IVA soportado.
(3) Si los bienes o servicios adquiridos se utilizan en proyectos en construcción, el impuesto soportado no se puede deducir y debe transferirse.
¿En qué circunstancias la legislación fiscal establece que el impuesto soportado deducible debe transferirse al exterior? Si los bienes adquiridos o los servicios sujetos al impuesto por los cuales se ha deducido el impuesto soportado se utilizan para bienes libres de impuestos, bienes no gravados, bienestar colectivo o consumo personal, el impuesto soportado deducido se transferirá al exterior. En términos generales, se puede entender que no se puede deducir el consumo de artículos que no pagan IVA: por ejemplo, artículos adquiridos por empleados con beneficios.
¿Es necesario transferir al exterior el impuesto al valor agregado pagado por la empresa por los escritorios y sillas comprados en la fábrica para el jardín de infantes? No se puede deducir el IVA soportado por los escritorios y sillas adquiridos por la empresa para la guardería en la fábrica.
Si el IVA soportado se devengó por separado en el momento de la compra, debe transferirse cuando se utilice como jardín de infancia; el uso de mesas y sillas en los jardines de infancia de la fábrica pertenece al bienestar de los empleados de la empresa; y pertenece al eslabón de consumo final del IVA, y el IVA no se puede deducir. Es necesario transferirlo.
¿Es necesario transferir el impuesto soportado sobre las materias primas utilizadas para I+D? ¿Son diferentes los tratamientos según la antigua y la nueva legislación sobre el IVA? Las materias primas utilizadas para los artículos sujetos al IVA (máquinas y equipos y otros bienes muebles, excluidos automóviles y yates para consumo personal) se pueden deducir ~
Si se utilizan para la instalación de equipos~
Préstamo: Construcción en curso - Equipo B
Préstamo: Materias primas
Utilizadas para bienes raíces como casas (no es una partida del impuesto al valor agregado, sino una partida del impuesto comercial) ~ no se puede deducir ~ transferido tan pronto como se ingresa ~
Débito: Construcción en curso - Casa A
Préstamo: Materias primas
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia)
¿En qué circunstancias debo pagar más IVA por las transferencias? No hay legado.
Pago anticipado del impuesto al valor agregado de 3000 yuanes,
Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - impuesto a pagar 3000.
Préstamo: depósito bancario/efectivo 3.000.
Los 5.000 yuanes certificados este mes se acreditan a "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - impuesto a deducir"
En la declaración del impuesto al valor agregado, el impuesto repercutido es 9.000 yuanes, impuesto soportado 0, 10.000 yuanes el mes pasado.
El impuesto restante al final del período es 65.438+0.000 yuanes, el impuesto pagado por adelantado es 3.000 yuanes y el impuesto no pagado al final del período es -3.000 yuanes.
¿Qué es la transferencia del Impuesto sobre el Valor Añadido? ¿Por qué no es necesario eliminar los desastres naturales? ¿En qué circunstancias se transferirá el IVA? De acuerdo con la ley tributaria, el impuesto soportado que no se puede deducir debe transferirse hacia afuera;
Sin embargo, los desastres naturales son pérdidas causadas por fuerza mayor y la ley tributaria brinda protección de políticas, por lo que se permiten deducciones;
Las pérdidas causadas por una mala gestión Las pérdidas, las pérdidas anormales y el impuesto soportado no deducible deben transferirse;
De acuerdo con las "Normas de implementación del Reglamento del Impuesto al Valor Agregado", "anormal "pérdidas" se refieren a pérdidas distintas a las pérdidas normales en producción y operaciones, incluyendo:
(1) Pérdidas por desastres naturales;
(2) Pérdidas causadas por robo, moho o deterioro de mercancías por mala gestión;
(3 )Otras pérdidas anormales.
La ley tributaria adopta un método de "enumeración activa" para las "pérdidas anormales". Las que no están enumeradas en la ley tributaria no pertenecen a las "pérdidas anormales".
Sin embargo, todavía es necesario analizar, investigar y juzgar si las pérdidas en algunas circunstancias especiales se consideran "pérdidas anormales" y cómo trasladar el impuesto soportado deducido.
Cuando expira la vida útil del medicamento, ¿la empresa de distribución de medicamentos debe transferir el impuesto soportado del impuesto al valor agregado? Aunque el período de validez de los medicamentos corporativos no entra en la categoría de "robo, pérdida, deterioro y deterioro por mala gestión", desde el punto de vista de la seguridad únicamente, estos medicamentos caducados ya no se venden externamente.
Las pérdidas anormales mencionadas en el punto (2) del artículo 24 del artículo 10 de las "Reglas de implementación revisadas de las Regulaciones provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" se refieren al robo causado por personas pobres. Gestión, pérdida, moho y otras pérdidas.
El artículo 10 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" revisado no se deducirá del impuesto repercutido:
(1) Para productos sin IVA partidas imponibles, exención Bienes adquiridos o servicios imponibles sujetos a partidas del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo o consumo personal;
(2) Pérdidas anormales de bienes adquiridos y servicios imponibles relacionados;
(3) Bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados para productos en proceso y productos terminados con pérdidas anormales;
(4) Bienes de consumo para uso propio de los contribuyentes según lo prescrito por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado;
(5) Costos de transporte de las mercancías especificadas en los incisos (1) a (4) de este artículo y costos de transporte de las ventas de mercancías libres de impuestos.
La nueva normativa elimina la estipulación de que las pérdidas por desastres naturales son pérdidas anormales y la cláusula inferior de "otras pérdidas anormales", y establece claramente que las pérdidas anormales sólo incluyen el robo, la pérdida y el moho de bienes causados por una mala gestión. , deterioro y otras pérdidas.
Las pérdidas por desastres naturales a largo plazo son a menudo pérdidas materiales causadas por daños a la carga causados por causas de fuerza mayor como terremotos, tifones y tsunamis. Como la cantidad de pérdidas suele ser enorme, la carga para los contribuyentes será aún mayor si no se deducen. Al mismo tiempo, dado que los desastres naturales son causados por fuerza mayor, los contribuyentes han cumplido con su obligación de proteger los bienes (preservación legal) y no deben asumir obligaciones tributarias.
2. El alcance de otras pérdidas anormales no está especificado en las normas originales. En la implementación real, a menudo surgen disputas entre las autoridades tributarias y los contribuyentes. Si las pérdidas normales se juzgan erróneamente como pérdidas anormales, se incurrirá en costos administrativos innecesarios y se reducirá la calidad de la recaudación y la gestión. Para reducir las disputas y considerar plenamente la protección de los intereses de los contribuyentes, esta disposición se ha eliminado de las nuevas regulaciones.
3. Desde la perspectiva del rigor legislativo, se debe evitar en la medida de lo posible la autorización vaga de arriba hacia abajo. La expresión "otras pérdidas anormales" no especifica qué nivel de autoridad fiscal deberá confirmar el alcance específico o el significado específico. Desde la perspectiva de los requisitos legislativos, los riesgos de aplicación de la ley por parte de las autoridades tributarias de base se magnifican. Desde una perspectiva legislativa, las normas detalladas son formuladas por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos. La interpretación y las restricciones de las disposiciones pertinentes deben ser realizadas conjuntamente por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China. y la Administración Estatal de Tributos, en lugar de ser comprendido y decidido por cada localidad. El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, como unidades de formulación de las "Reglas Detalladas", no necesitan autorizarse para interpretar las disposiciones específicas de las "Reglas Detalladas", por lo que efectivamente existe no es necesario cubrir las denominadas "otras pérdidas anormales".
¿En qué circunstancias no se puede deducir el IVA soportado? 1. No se descontarán las entradas que no cumplan la normativa.
2. Compra de bienes o servicios gravados destinados a partidas no sujetas al IVA, partidas libres de impuestos, bienestar colectivo o consumo personal.
3. Pérdidas anormales de bienes adquiridos y servicios sujetos a impuestos relacionados. Las pérdidas anormales se refieren a pérdidas como robo, moho, deterioro, etc. provocadas por una mala gestión.
4. Bienes adquiridos o servicios gravados utilizados para productos en proceso y bienes terminados que se pierden anormalmente.
5. Cálculo y división del IVA soportado no deducible.
El importe del impuesto soportado que no se puede deducir = el importe total del impuesto soportado que no se puede deducir en el mes actual × el volumen total de ventas de artículos libres de impuestos y servicios sujetos a IVA no sujetos a IVA en el mes actual mes ÷ el volumen total de ventas y facturación en un solo mes.
6. Se permite deducir del impuesto repercutido el impuesto al valor agregado indicado en el certificado de pago de impuestos obtenido por el contribuyente en la aduana. Por lo tanto, el certificado legal de pago del impuesto aduanero obtenido por el contribuyente para las mercancías importadas es la única base para calcular el monto del IVA soportado. No se considerará transferencia del impuesto soportado la diferencia entre el pago real de las mercancías importadas en el exterior y el precio de importación declarado, así como la devolución o devolución de fondos obtenidos de proveedores extranjeros.
7. Si el contribuyente general del IVA original acepta servicios sujetos a impuestos proporcionados por el contribuyente piloto, el impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido:
(1) Aplicable Para partidas imponibles, partidas imponibles sin IVA, partidas exentas de IVA, bienestar colectivo o consumo personal bajo el método de cálculo de impuestos simplificado, la tecnología patentada, la tecnología no patentada, el fondo de comercio, las marcas registradas, los derechos de autor y los arrendamientos de bienes muebles tangibles involucrados solo se refieren al arrendamiento de tecnología patentada para fines especiales, tecnología no patentada, fondo de comercio, marcas comerciales, derechos de autor y bienes muebles tangibles para los proyectos antes mencionados.
(2) Se aceptan servicios de transporte de pasajeros.
(3) Servicios de transporte relacionados con bienes adquiridos con pérdidas anormales.
(4) Servicios de transporte relacionados con bienes subcontratados consumidos por pérdida anormal de productos en proceso y terminados.
Cálculo de entrada y salida del impuesto al valor agregado 50*1000*17%=8500
120*3000*17%=61200
Total entrada-salida = 85061200=69700 yuanes.
¿Se puede transferir el impuesto soportado sobre el desguace de inventario? (IVA) Según el artículo 10 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", "pérdidas anormales de bienes adquiridos y servicios imponibles relacionados" y "pérdidas anormales de bienes adquiridos o servicios imponibles consumidos en productos y productos terminados" El impuesto soportado El importe causado por la "pérdida" no se deducirá del importe del impuesto repercutido. El artículo 21 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" originales estipula que las pérdidas anormales se refieren a pérdidas distintas de las pérdidas normales en el proceso de producción y operación, que incluyen: en primer lugar, las pérdidas causadas por desastres naturales, en segundo lugar, los bienes robados debido al robo; a una mala gestión, se producen pérdidas como el moho y el deterioro; en tercer lugar, se producen otras pérdidas anormales. En la recaudación y administración de impuestos reales, no es razonable que no se deduzca el monto del impuesto soportado por pérdidas por desastres naturales. El alcance de "otras pérdidas anormales" no es lo suficientemente claro y es difícil de comprender con precisión, y existe controversia. El artículo 24 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor añadido" revisadas estipula que las pérdidas anormales se limitan al robo, la pérdida, el moho, el deterioro y otras pérdidas causadas por una mala gestión. En resumen, las pérdidas de activos en las tres situaciones anteriores no pertenecen a pérdidas anormales estipuladas en las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" y el impuesto soportado no se puede transferir. Para aquellos que han sido transferidos financieramente, se pueden realizar los asientos contables opuestos.