¿Cómo añadir el IVA a los ingresos por intereses de las entidades financieras?
1. Los ingresos por intereses de los depósitos bancarios se incluyen en los gastos financieros, lo que incide en el beneficio total y exige el impuesto sobre la renta.
2. Los ingresos por intereses de los bonos gubernamentales están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades, y los ingresos por intereses entre instituciones no financieras y bancos están sujetos al impuesto sobre la renta de las sociedades.
De acuerdo con el artículo 6 del Capítulo 1 Disposiciones Generales de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China", los ingresos obtenidos por una empresa de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria serán los ingresos totales. Incluyendo:
(1) Ingresos por ventas de bienes;
(2) Ingresos por prestación de servicios laborales;
(3) Ingresos por transferencia de propiedad;
(4) Dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital;
(5) Ingresos por intereses;
Por tanto, los ingresos por intereses forman parte del total de ingresos estipulados. En la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, los intereses de los depósitos bancarios deben incluirse en la renta imponible, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se calculará y pagará de acuerdo con la tasa imponible prescrita.
(1) Lectura ampliada sobre el pago del impuesto sobre la renta por intereses por parte de instituciones financieras;
Los ingresos por intereses se refieren a los ingresos de una empresa que proporciona fondos a otros para su uso, pero no constituyen una inversión de capital. , o de otros que ocupan fondos de la empresa, incluidos los intereses de depósitos, intereses de préstamos, intereses de bonos, intereses de deuda y otros ingresos.
Los ingresos por intereses se reconocen con base en la fecha en que el deudor paga los intereses según lo estipulado en el contrato.
El término "ingresos por intereses", como se menciona en el punto (5) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, se refiere a los ingresos obtenidos por una empresa al proporcionar fondos a otros para su uso, pero no constituye un inversiones de capital, o de otros que ocupen fondos empresariales, incluidos intereses de depósitos, intereses de préstamos, intereses de bonos, intereses de atrasos y otros ingresos. Los ingresos por intereses se reconocen con base en la fecha en que el deudor paga los intereses estipulados en el contrato.
Materiales de referencia:
Ingresos por intereses de Internet
(2) ¿Pueden los ingresos por intereses obtenidos por instituciones financieras estar exentos del impuesto al valor agregado?
El "Aviso complementario del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto al valor agregado para transacciones interbancarias de instituciones financieras" (Caishui [2065 438 06] No. 70) estipula:
1. Las instituciones financieras se dedican a lo siguiente: Los ingresos por intereses derivados de negocios están exentos del impuesto al valor agregado, que se incluye en el punto 23 del artículo 1 de las "Disposiciones de política transitoria para el programa piloto de sustitución del impuesto a las empresas". con Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2065 438 06] No. 36, en adelante denominadas las "Disposiciones de Política Transitoria") Los llamados ingresos financieros interbancarios por intereses:
(1) Depósitos interbancarios.
Los depósitos interbancarios se refieren a depósitos interbancarios de fondos entre instituciones financieras, en los que los depositantes son únicamente instituciones financieras calificadas para aceptar depósitos.
(2) Endeudamiento interbancario.
El préstamo interbancario se refiere al negocio de préstamo interbancario otorgado por leyes y reglamentos a instituciones financieras con este ámbito de negocio. Las instituciones financieras que están dotadas de este ámbito comercial por leyes y regulaciones como se menciona en este artículo se refieren principalmente a instituciones financieras que tienen negocios de "préstamos de instituciones financieras" entre cooperativas de crédito rural y están dentro del ámbito comercial enumerado en la sección "Negocios de instituciones financieras". Licencia".
(3) Pago interbancario.
El pago interbancario se refiere al comportamiento financiero en el que un banco comercial (fiduciario) acepta el encargo de una institución financiera (cliente) para pagar a clientes corporativos, y el cliente paga el principal y los intereses en la fecha de pago acordada. .
(4) Recompra de productos financieros en forma de buyout.
La negociación de compra de productos financieros se refiere a la venta de productos financieros, como bonos, por parte del tenedor del producto financiero (parte de recompra) al comprador de bonos (parte de recompra inversa), y ambas partes acuerdan En una fecha determinada en el futuro, la parte recompra recompra una cantidad igual de bonos y otros productos financieros de la parte recompra inversa a un precio acordado.
(5) Tenencia de bonos financieros.
Los bonos financieros se refieren a valores emitidos por instituciones financieras legalmente establecidas dentro del territorio de la República Popular China en los mercados nacionales de bonos interbancarios y cambiarios, y cuyo principal e intereses se reembolsan según lo acordado.
(6) Certificado de depósito interbancario.
Los certificados de depósito interbancarios se refieren a los certificados de depósito a plazo anotados en cuenta emitidos por instituciones financieras de depósito bancario en el mercado interbancario nacional.
(3) ¿Cómo pagar impuestos sobre los ingresos por intereses?
Si los intereses los gana una empresa, el impuesto sobre la renta empresarial se pagará al final del año. Si se trata de intereses obtenidos de depósitos personales, no hay necesidad de pagar el impuesto sobre la renta personal.
Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China
(Aprobada en la Quinta Sesión del Décimo Congreso Nacional del Pueblo el 6 de marzo de 2007)
Artículo 1 Dentro del territorio de la República Popular China, las empresas y otras organizaciones generadoras de ingresos (en lo sucesivo denominadas empresas) son contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades y pagarán el impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Artículo 6: Los ingresos monetarios y no monetarios que obtenga una empresa por diversos canales serán los ingresos totales. Incluyendo:
(1) Ingresos por ventas de bienes;
(2) Ingresos por prestación de servicios laborales;
(3) Ingresos por transferencia de propiedad;
(4) Dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital;
(5) Ingresos por intereses;
(6) Ingresos por alquileres;
(7) Ingresos por regalías de franquicias;
(8) Ingresos por donaciones;
(9) Otros ingresos. Los asientos contables se calculan de manera uniforme al final del año. Si la empresa necesita pagar impuesto sobre la renta sobre las ganancias, realice las siguientes entradas:
Débito: gasto por impuesto sobre la renta
Crédito: impuesto a pagar - impuesto sobre la renta corporativo a pagar
Débito: Impuestos a pagar - Impuesto sobre Sociedades a pagar
Préstamos: Depósitos bancarios
Débito: Ganancia este año
Préstamos: Gastos de impuesto sobre la renta, depósitos de ahorro personal.
No se aplicará ningún impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos por intereses generados por los depósitos de ahorro antes del 31 de octubre de 1999. El impuesto sobre la renta personal se aplicará sobre los intereses devengados sobre los depósitos de ahorro desde el 5438 0999 11 de junio hasta el 14 de agosto de 2007 a una tasa reducida de 20; Para los intereses obtenidos del 15 de agosto de 2007 al 8 de octubre de 2008, el impuesto sobre la renta personal se aplica a una tasa reducida de 5; los ingresos por intereses generados después del 9 de junio de 2008 están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta personal. Cada período de tiempo debe calcularse en segmentos.
(4) ¿Cómo imponer el impuesto al valor agregado sobre los ingresos por intereses de las instituciones financieras?
Impuesto repercutido: los ingresos del banco incluyen impuestos, por lo que la tasa impositiva debe multiplicarse por el monto sin impuestos, por lo que el banco tiene que pagar la versión del impuesto repercutido = (5000 3000)/1,06 * 0,06 = 4,5283 millones de yuanes.
Impuesto soportado: debido a que los 500.000 yuanes obtenidos de los derechos son un artículo libre de impuestos, el impuesto soportado no se puede deducir, por lo que el impuesto soportado = (200-50)* 0,17 = 255.000 yuanes.
Por lo tanto, el impuesto al valor agregado a pagar = 4,5283-25,5 = 4,2733 millones de yuanes.
5] ¿Qué impuesto se paga sobre los ingresos por intereses?
El hecho de que los ingresos por intereses estén sujetos a impuestos depende de la industria en la que opera la empresa. Las empresas financieras deben pagar impuestos sobre los ingresos por intereses, incluido el impuesto a la construcción urbana y el recargo educativo. Los asientos contables para el pago de impuestos son: Débito: Principales impuestos y recargos empresariales - Impuesto de construcción urbana - Principales impuestos y recargos empresariales - Impuesto de educación Préstamo: Impuestos por pagar - Impuestos de construcción urbana y otras cuentas por pagar - Recargos por tasas de educación.
(5) Lectura ampliada sobre el pago del impuesto sobre la renta por intereses por parte de las entidades financieras:
Tratamiento contable de los ingresos por intereses:
1. por empresas (finanzas) Los ingresos incluyen los ingresos por intereses de diversos préstamos (préstamos sindicados, financiación comercial, fondos de descuento y retiro de efectivo, sobregiros de acuerdos, sobregiros de tarjetas de crédito, représtamos, anticipos, etc.). ), transacciones de capital con otras instituciones financieras (bancos centrales, pares, etc.). ), compra de activos financieros bajo acuerdos de reventa, etc.
2. Esta cuenta se puede calcular detalladamente según categorías de negocio.
3. En la fecha del balance, la empresa debitará los intereses por cobrar calculados según el tipo de interés del contrato, acreditará los ingresos por intereses calculados según el coste amortizado y el tipo de interés real, y deberá debitar o acreditar. la diferencia.
Si la diferencia entre la tasa de interés real y la tasa de interés del contrato es pequeña, la tasa de interés del contrato también se puede utilizar para calcular y determinar los ingresos por intereses.
4. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No quedará saldo en esta cuenta después de la transferencia.
[6] ¿Se aplica el impuesto sobre la renta a los ingresos por intereses de las instituciones financieras?
Las instituciones financieras también son empresas y deben pagar impuestos sobre las ganancias de acuerdo con la ley. La tasa actual del impuesto sobre la renta empresarial nacional es 25.
Sin embargo, el impuesto sobre la renta no se paga sobre los ingresos por intereses, sino sobre las ganancias obtenidas por las entidades financieras.
El impuesto sobre la renta significa que los gobiernos locales tienen diferentes definiciones y proporciones de ingresos personales imponibles en diferentes períodos. A veces se les grava por separado según las regalías, los salarios y los ingresos incidentales (como las ganancias de la lotería).
El impuesto sobre la renta, también conocido como impuesto sobre la renta e impuesto sobre la renta, se refiere a un impuesto que recauda el estado sobre diversos ingresos de personas jurídicas, personas físicas y otras organizaciones económicas dentro de un período de tiempo determinado.
(7) ¿Pueden estar exentos del IVA los ingresos por intereses de las entidades financieras?
Por supuesto. Según el "Aviso complementario del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto al valor agregado para transacciones interbancarias de instituciones financieras" (Caishui [2016] No. 70):
1 Los ingresos por intereses obtenidos por las instituciones financieras al realizar las siguientes actividades se incluyen en las "Disposiciones de política transitorias para el programa piloto correspondiente al impuesto sobre el valor añadido" (Caishui [2065 438 06] N° 36, en adelante denominado). como "Disposiciones de Política Transitoria"), el Artículo 1, Punto (23), se refiere a los ingresos por intereses financieros interbancarios:
(1) Depósitos interbancarios.
Los depósitos interbancarios se refieren a transacciones de fondos y depósitos entre instituciones financieras, en las que los depositantes son únicamente instituciones financieras calificadas para aceptar depósitos.
(2) Endeudamiento interbancario.
El préstamo interbancario se refiere al negocio de préstamo interbancario otorgado por leyes y reglamentos a instituciones financieras con este ámbito de negocio. Las instituciones financieras que están dotadas de este ámbito comercial por leyes y regulaciones como se menciona en este artículo se refieren principalmente a instituciones financieras que tienen negocios de "préstamos de instituciones financieras" entre cooperativas de crédito rural y están dentro del ámbito comercial enumerado en la sección "Negocios de instituciones financieras". Licencia".
(3) Pago interbancario.
El pago interbancario se refiere al comportamiento financiero en el que un banco comercial (fiduciario) acepta el encargo de una institución financiera (cliente) para pagar a clientes corporativos, y el cliente paga el principal y los intereses en la fecha de pago acordada. .
(4) Recompra de productos financieros en forma de buyout.
La negociación de compra de productos financieros se refiere a la venta de productos financieros, como bonos, por parte del tenedor del producto financiero (parte de recompra) al comprador de bonos (parte de recompra inversa), y ambas partes acuerdan En una fecha determinada en el futuro, la parte recompra recompra una cantidad igual de bonos y otros productos financieros de la parte recompra inversa a un precio acordado.
(5) Tenencia de bonos financieros.
Los bonos financieros se refieren a valores emitidos por instituciones financieras legalmente establecidas dentro del territorio de la República Popular China en los mercados nacionales de bonos interbancarios y cambiarios, y cuyo principal e intereses se reembolsan según lo acordado.
(6) Certificado de depósito interbancario.
Los certificados de depósito interbancarios se refieren a los certificados de depósito a plazo anotados en cuenta emitidos por instituciones financieras de depósito bancario en el mercado interbancario nacional.
⑻¿Por qué los ingresos por intereses de las transacciones interbancarias de las instituciones financieras están exentos del IVA?
Estar incluido en el alcance del piloto y pasar del pago del impuesto empresarial al pago del impuesto al valor agregado.
Con la aprobación del Consejo de Estado, a partir del 1 de mayo de 2016, se implementará un programa piloto a nivel nacional para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado (en lo sucesivo, "impuesto comercial al impuesto al valor agregado") Se implementará, incluidos los sectores de construcción, inmobiliario, financiero y Todos los contribuyentes de impuestos comerciales en la industria de servicios de vida están incluidos en el alcance piloto y ya no pagarán impuestos comerciales sino que pagarán el impuesto al valor agregado.
Todas las localidades deben conceder gran importancia al trabajo piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido, fortalecer eficazmente la organización y el liderazgo del trabajo piloto, hacer arreglos cuidadosos, aclarar responsabilidades, tomar diversas medidas efectivas, y completar diversos trabajos preparatorios y procesos piloto antes del piloto. Realizaremos trabajos de seguimiento, análisis, publicidad y explicación para asegurar el avance fluido y ordenado de la reforma. Si tiene alguna pregunta, infórmela al Ministerio de Finanzas y a la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de manera oportuna.
(8) Lectura ampliada sobre el pago del impuesto sobre la renta por intereses por parte de las instituciones financieras:
Requisitos para la exención del impuesto al valor agregado:
1. proyectos de exención y reducción de impuestos Si el volumen de ventas de artículos libres de impuestos y con impuestos reducidos no se calcula por separado, no se permitirá la reducción o exención de impuestos.
2. Si el pueblo chino * * * y entidades o individuos extranjeros venden servicios en China y no tienen instituciones comerciales en China, sus agentes nacionales serán los agentes de retención si no hay ningún agente en China; el comprador será el agente retenedor.
3. Si el volumen de ventas del contribuyente no alcanza el umbral del IVA estipulado por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, el IVA estará exento; si el volumen de ventas alcanza el umbral, el IVA será exento; calculado y pagado de conformidad con lo dispuesto en este Reglamento del IVA.
(9) ¿Están sujetos a impuestos los ingresos por intereses de préstamos corporativos? ¿Qué impuestos se deben pagar?
En cuanto a los ingresos por intereses de los préstamos de las empresas, deberían estar sujetos a impuestos y deben pagar el impuesto comercial y el impuesto sobre la renta corporativa.
En primer lugar, para el impuesto empresarial.
De acuerdo con la ley tributaria, no se aplica ningún impuesto comercial sobre los ingresos por intereses de los depósitos obtenidos por los contribuyentes que depositan fondos monetarios en bancos y otras instituciones financieras. Sin embargo, los contribuyentes confían fondos a instituciones financieras para emitir préstamos, o prestar fondos a otras unidades o individuos por su cuenta o de otras maneras, y los ingresos por intereses obtenidos están sujetos al impuesto comercial a una tasa del 5% de los ingresos por intereses de conformidad con con la categoría fiscal "finanzas y seguros".
El segundo es el impuesto sobre la renta de las sociedades.
Los ingresos por intereses obtenidos por la empresa compensarán directamente los gastos financieros actuales, afectarán la renta imponible (aumentarán la renta imponible) y, en última instancia, conducirán a un aumento en el impuesto sobre la renta corriente (impuesto sobre la renta a pagar). Por lo tanto, los ingresos por intereses están sujetos al impuesto sobre la renta de las sociedades.
1. Los ingresos por intereses se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa al proporcionar fondos a otros pero que no constituyen una inversión de capital, o de otros que ocupan fondos de la empresa, incluidos los intereses de depósitos, intereses de préstamos, intereses de bonos y atrasos. Intereses y otros ingresos. Los ingresos por intereses se reconocen con base en la fecha en que el deudor paga los intereses estipulados en el contrato.
2. Esta cuenta contabiliza los ingresos por intereses reconocidos por las empresas (finanzas), incluidos varios tipos de préstamos (préstamos sindicados), financiación comercial, fondos de descuento y retiro de efectivo, sobregiros acordados y sobregiros de tarjetas de crédito. , re-préstamos y anticipos Esperando ingresos por intereses realizados. ), transacciones de capital con otras instituciones financieras (bancos centrales, pares, etc.). ), y activos financieros adquiridos mediante acuerdos de reventa, etc.
3. En la fecha del balance, la empresa debe debitar los intereses por cobrar determinados con base en la tasa de interés del contrato, acreditar los ingresos por intereses determinados con base en el costo amortizado y la tasa de interés real, y debitar o acreditar. el interés del préstamo en función de la diferencia. Ajustes y otros temas.
Si la diferencia entre la tasa de interés real y la tasa de interés del contrato es pequeña, la tasa de interés del contrato también se puede utilizar para calcular y determinar los ingresos por intereses. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "Beneficio del año". No quedará saldo en esta cuenta después de la transferencia.
⑽¿Qué ingresos por intereses están exentos del IVA?
El primero son los ingresos por intereses de pequeños préstamos a agricultores otorgados por instituciones financieras.
Desde el 1 de diciembre de 2017 hasta el 31 de diciembre de 2019, las instituciones financieras otorgaron préstamos a agricultores, pequeñas empresas y microempresas. -Las empresas y los negocios individuales. Los ingresos por intereses de pequeños préstamos concedidos a los hogares están exentos del impuesto sobre el valor añadido.
2. Los ingresos por intereses de préstamos estudiantiles nacionales están exentos del impuesto al valor agregado.
Los ingresos por intereses de préstamos estudiantiles nacionales obtenidos por instituciones financieras están exentos del impuesto al valor agregado.
Tres. Los ingresos por intereses de los bonos estatales y de los gobiernos locales están exentos del IVA.
Los ingresos por intereses de la deuda nacional y de la deuda de los gobiernos locales obtenidos por los contribuyentes están exentos del impuesto al valor agregado.
4. El Banco Popular de China exime a las instituciones financieras del IVA sobre los ingresos por intereses de préstamos.
El Banco Popular de China exime del impuesto al valor agregado los ingresos por intereses de préstamos de instituciones financieras.
5. Los ingresos por intereses procedentes de préstamos personales para vivienda del fondo de previsión de vivienda están exentos del impuesto sobre el valor añadido.
Los ingresos por intereses de préstamos personales para vivienda emitidos por el Centro de Gestión del Fondo de Previsión para la Vivienda en bancos designados que utilizan fondos de previsión para la vivienda están exentos del impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones.
6. Los ingresos por intereses provenientes de préstamos en divisas están exentos del impuesto al valor agregado.
En el proceso de operación de las reservas nacionales de divisas, el departamento de gestión de divisas confía a las instituciones financieras la emisión de ingresos por intereses de préstamos en divisas, que están exentos del impuesto al valor agregado según las regulaciones.
7. Los ingresos por intereses procedentes del endeudamiento y el reembolso unificados están exentos del impuesto sobre el valor añadido.
En el negocio unificado de endeudamiento y reembolso, el interés cobrado por el grupo empresarial o la empresa principal dentro del grupo empresarial y la compañía financiera afiliada al grupo del grupo empresarial o las unidades subordinadas dentro del grupo deberán no ser mayor que el interés pagado a la institución financiera La tasa de interés de un préstamo o el nivel de la tasa de cupón pagado por un bono.
8. Los ingresos por intereses de entidades financieras están exentos del impuesto sobre el valor añadido.
Los ingresos por intereses de transacciones financieras interbancarias que están exentos del impuesto al valor agregado incluyen:
(1) Transacciones financieras entre instituciones financieras y el Banco Popular de China. Incluidos préstamos del Banco Popular de China a instituciones financieras generales y redescuentos del Banco Popular de China a bancos comerciales.
(2) Negocio interbancario. Transacciones de contabilidad de capital entre diferentes bancos y oficinas dentro del mismo sistema bancario.
(3) Transacciones de fondos entre entidades financieras. Se refiere a la financiación no garantizada a corto plazo (dentro de un año inclusive) entre instituciones financieras que ingresan al mercado nacional de préstamos interbancarios a través de la red nacional unificada de préstamos interbancarios con la aprobación del Banco Popular de China.
(4) Negocio de transferencias de efectivo entre entidades financieras.
9. Los ingresos por intereses de pequeños préstamos a agricultores obtenidos por pequeñas empresas de préstamos están exentos del impuesto sobre el valor añadido.
Ingresos por intereses de pequeños préstamos a agricultores obtenidos por los departamentos de gestión financiera provinciales (oficinas financieras, oficinas, etc.) de 2017, octubre a 2019, diciembre y 18 de marzo. ) está exento del impuesto sobre el valor añadido.