¿Cuáles son las políticas fiscales preferenciales para las empresas de alta tecnología?
En comparación con la ley tributaria original, la nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa tiene cambios de política para promover la innovación tecnológica principalmente en los siguientes cuatro aspectos:
1. % tasa impositiva El alcance de la implementación se ha eliminado de las restricciones geográficas. La política original se limitaba a empresas de alta tecnología en zonas nacionales de desarrollo de alta tecnología. La nueva ley amplía esta política preferencial a todo el país.
2. La nueva ley ha añadido incentivos fiscales para las empresas de capital riesgo.
3. Se ha aumentado significativamente el umbral del impuesto sobre la renta sobre la transferencia de tecnología. La nueva ley estipula que dentro de un año fiscal, la parte de los ingresos por transferencia de tecnología de una empresa residente que no supere los 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades y la parte que exceda de 5 millones de yuanes está sujeta al impuesto sobre la renta de las sociedades a la mitad; tasa.
4. La nueva ley estipula que las empresas tecnológicas pequeñas y de bajo beneficio cualificadas pueden gravar el impuesto sobre la renta de las sociedades a un tipo reducido del 20%.
Políticas fiscales preferenciales para solicitar el reconocimiento de empresas nacionales de alta tecnología:
(1) Concesiones en las tasas del impuesto sobre la renta. Las empresas de alta tecnología disfrutan de una tasa preferencial del impuesto sobre la renta del 15%, lo que equivale a una reducción del 40% respecto del 25% original.
(2) "Dos años gratis, tres años a mitad de precio". Dentro de la Zona Económica Especial de Shenzhen original, las empresas establecidas después del 1 de enero de 2008 están exentas del impuesto sobre la renta empresarial desde el primer al segundo año a partir del año fiscal en el que obtienen sus primeros ingresos de producción y operación, y del tercero al segundo. quinto año están sujetos al impuesto sobre la renta de las sociedades a un tipo del 25%. El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a la mitad del tipo impositivo legal.
(3) Los talentos pueden vivir en paz. Las empresas de alta tecnología pueden recomendar a un talento de alto nivel de la empresa en Shenzhen para que solicite un subsidio para la compra de vivienda cada dos años. El estándar del subsidio es: un subsidio de 32 metros cuadrados basado en el precio promedio de la vivienda comercial en Shenzhen en el año anterior. año, y el 10% del total de subsidios de apoyo de cada gobierno de distrito (un total de alrededor de 700.000).
(4) Los ingresos por transferencias de tecnología calificadas de empresas de alta tecnología estarán exentos o reducidos del impuesto sobre la renta corporativo. En un año fiscal, la parte de los ingresos por transferencia de tecnología de una empresa residente que no exceda de 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades; la parte que exceda de 5 millones de yuanes está sujeta al impuesto sobre la renta de las sociedades a un tipo medio.
(5) Depreciación acelerada de los activos fijos de las empresas de alta tecnología. Los activos fijos a los que se les permite una depreciación acelerada incluyen: 1. Activos fijos con reemplazo rápido de productos debido al progreso tecnológico 2. Activos fijos que se encuentran en un estado de fuerte vibración y alta corrosión durante todo el año; Si se adopta el método de acortamiento del período de depreciación, el período mínimo de depreciación no será inferior al 60% del período de depreciación especificado en el artículo 60 de este Reglamento si se adopta el método de depreciación acelerada, el método de doble saldo decreciente o el método de doble saldo decreciente; Se podrá adoptar el método de la suma de dígitos de los años.
(6) Superdeducción de gastos de investigación y desarrollo. Si los gastos de investigación y desarrollo incurridos por la empresa para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos no constituyen activos intangibles y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con las regulaciones, una deducción adicional del 50% de los gastos de investigación y desarrollo si se forman activos intangibles. Para los activos, la amortización se basa en el 150% del costo de los activos intangibles;
(7) Después de obtener el certificado nacional de empresa de alta tecnología, puede disfrutar de los subsidios de reconocimiento correspondientes en cada distrito, como por ejemplo: 200.000 yuanes para el nuevo distrito de Longhua, 100.000 yuanes cada uno para Baoan y Luohu.
(8) Las empresas de alta tecnología que ingresen al sistema de agencia de acciones de la zona de alta tecnología para la cotización y transferencia de acciones recibirán un subsidio de hasta 1,8 millones de yuanes.
(9) La identificación de empresas de alta tecnología es una condición necesaria para cotizar en la Nueva Tercera Junta, y se da prioridad a la aprobación de la cotización de acciones de empresas por acciones de alta tecnología que cumplan las condiciones de cotización.
(10) La identificación de empresas de alta tecnología es una de las condiciones necesarias para solicitar fondos gubernamentales relevantes en todos los niveles.
(11) Se puede dar prioridad a las empresas de alta tecnología a la hora de obtener la aprobación para oficinas y terrenos industriales.
Las nuevas "Medidas Administrativas para el Reconocimiento de Empresas de Alta Tecnología" Las empresas de alta tecnología deben cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:
1.
2. Los productos (servicios) entran en el ámbito de los "campos de alta tecnología apoyados por el Estado";
3. El personal científico y tecnológico representa más del 30%. del número total de empleados de la empresa ese año, de los cuales el personal de I + D representa más del 10% del número total de empleados de la empresa ese año
4. los gastos de desarrollo en los últimos tres años fiscales con respecto a los ingresos totales por ventas no serán inferiores a la proporción prescrita;
5. Los ingresos por productos (servicios) de alta tecnología representarán los ingresos totales por ventas de la empresa en el año en curso, más del 60% de los ingresos totales;
6. Otros indicadores de la empresa, como las ventas y el crecimiento de los activos totales, deben cumplir con los requisitos de las "Directrices para la Gestión de Altas Empresas". -Reconocimiento empresarial tecnológico".
2. ¿Qué trámites se requieren para ser reconocida como “empresa de alta tecnología”?
(1) Autoevaluación y registro empresarial.
Las empresas deben realizar una autoevaluación de las condiciones de reconocimiento establecidas en las "Medidas de reconocimiento". Si se considera que cumplen las condiciones, deben registrarse en la "Red de trabajo de gestión de reconocimiento de empresas de alta tecnología" y completar el "Formulario de registro de empresas". según sea necesario.
(2) La empresa prepara y envía materiales. Las empresas deben enviar los siguientes materiales a la Oficina del Grupo Provincial de Coordinación de Gestión de Reconocimiento de Empresas de Alta Tecnología:
1 "Formulario de solicitud de reconocimiento de empresas de alta tecnología";
2. de la licencia comercial de la empresa y el certificado de registro fiscal (Copia);
3. Los gastos de I+D de la empresa en los últimos tres años fiscales (si son menos de 3 años, los años operativos reales) y el alto nivel. productos (servicios) tecnológicos de la empresa en el último año fiscal certificados por la agencia intermediaria calificada Informe de auditoría especial sobre ingresos;
4. Estados financieros de la empresa durante los últimos tres años fiscales certificados por un intermediario calificado. agencia;
5. Documentos que acrediten actividades de innovación tecnológica, incluidos certificados de propiedad intelectual, acuerdo de licencia exclusiva, aprobación de producción, etc.
Las empresas de software disfrutan de un trato preferencial
Recientemente, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el "Aviso sobre cuestiones relativas a las políticas preferenciales del impuesto sobre la renta de las sociedades para la industria del software y los circuitos integrados". "(Caishui [2016] No. 49), es claro que las empresas de software y circuitos integrados que disfrutan de las políticas fiscales preferenciales estipuladas en Caishui [2012] No. 27 deben registrarse ante las autoridades fiscales según lo requerido durante la liquidación y liquidación anual, y presentar los materiales de presentación al mismo tiempo para disfrutar de los beneficios fiscales correspondientes. En vigor a partir del 1 de enero de 2015.
Para disfrutar del trato preferencial, las empresas de software deben cumplir las siguientes condiciones
Las empresas de software se refieren a empresas cuyo negocio principal es el desarrollo y venta (negocio) de productos de software y cumplir con las siguientes condiciones al mismo tiempo:
(1) Empresas residentes registradas de conformidad con la ley en China (excluidos Hong Kong, Macao y Taiwán);
(2) Tener un contrato laboral relación en el año de liquidación y liquidación y tener un título universitario o superior El número de empleados representa no menos del 40% del número total mensual promedio de empleados de la empresa, de los cuales el personal de investigación y desarrollo representa no menos del 20% del número total mensual promedio de empleados de la empresa;
(3) Poseer tecnologías clave centrales y llevar a cabo actividades comerciales sobre esta base, y los gastos totales anuales de investigación y desarrollo calculados y liquidados representan no menos de 6% de los ingresos totales por ventas (operativos) de la empresa; entre ellos, el monto de los gastos de investigación y desarrollo incurridos por la empresa en China representa la proporción de los gastos totales de desarrollo no será inferior al 60%;
(4) La proporción de los ingresos (operativos) por ventas de desarrollo de productos de software anuales en liquidación y liquidación no será inferior al 50% de los ingresos totales de la empresa (productos de software integrados y desarrollo de productos de integración de sistemas de información e ingresos por ventas (operativos). representan no menos del 40% de los ingresos totales de la empresa), de los cuales: los ingresos (operativos) del desarrollo independiente de productos de software representan no menos del 40% de los ingresos totales de la empresa (software integrado Integración de productos y sistemas de información los ingresos por desarrollo de productos y ventas (operativos) representan no menos del 30 % de los ingresos totales de la empresa);
(5) El negocio principal tiene derechos de propiedad intelectual independientes;
(6 ) Tener un entorno de desarrollo, como instalaciones de software y hardware adecuadas para el desarrollo de software (como herramientas de desarrollo legal, etc.);
(7) No se produjeron accidentes importantes de seguridad, de calidad ni incidentes ambientales graves durante el año de liquidación y liquidación Conducta ilegal.
Entre ellas, las empresas de software clave dentro del diseño de planificación nacional no sólo deben cumplir las disposiciones anteriores, sino también cumplir al menos una de las siguientes condiciones:
(1) Liquidación anual de productos de software Los ingresos por desarrollo y ventas (operativos) no son inferiores a 200 millones de yuanes, los ingresos imponibles no son inferiores a 10 millones de yuanes y la proporción del personal de investigación y desarrollo con respecto al número total promedio mensual de empleados de la empresa no es menos del 25%;
(II) En los campos de software clave especificados por el estado, la liquidación anual y la liquidación de los ingresos (operativos) de desarrollo y ventas de productos de software no son inferiores a 50 millones de yuanes, el impuesto los ingresos no deben ser inferiores a 2,5 millones de yuanes, y el personal de investigación y desarrollo representa el número total mensual promedio de empleados de la empresa. La proporción de los gastos de investigación y desarrollo incurridos por la empresa en China no será inferior al 70% del total. gastos de investigación y desarrollo;
(3) Liquidación final de los ingresos anuales totales de exportación de software. Los ingresos anuales totales de las exportaciones de software no deben ser inferiores a 8 millones de dólares estadounidenses, los ingresos totales de las exportaciones de software deben representar no menos del 50% de los ingresos anuales totales de la empresa, y la proporción de personal de investigación y desarrollo no debe ser inferior al 25% del número total mensual promedio de empleados de la empresa.
Las empresas de software elegibles pueden disfrutar de los siguientes descuentos
Según el "Aviso sobre políticas del impuesto sobre la renta de las sociedades para fomentar aún más el desarrollo de la industria del software y la industria de circuitos integrados" emitido por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Según Finanzas e Impuestos [2012] No. 27), las empresas de software que cumplan las condiciones anteriores pueden disfrutar de los siguientes descuentos:
Empresas de diseño de circuitos integrados de nueva creación y Las empresas de software calificadas en mi país, después de ser reconocidas, podrán registrarse en diciembre de 2017. El período preferencial se calculará a partir del año en que se obtengan ganancias antes del 31 de septiembre. Los años primero a segundo estarán exentos del impuesto sobre la renta de las empresas. Del tercero al quinto año, el Impuesto sobre Sociedades se gravará a la mitad del tipo legal del 25% hasta el vencimiento del plazo.
Las empresas de software clave y las empresas de diseño de circuitos integrados dentro del diseño de planificación nacional que no disfrutan de exenciones fiscales en el año en curso pueden recaudar el impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 10%.
Las empresas de software calificadas deberán obtener reembolsos inmediatos del IVA de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto al valor agregado para productos de software" (Caishui [2011] No. 100 ), y la empresa deberá utilizarlo para la investigación y el desarrollo de productos de software y la reproducción ampliada y contabilizarse por separado, puede tratarse como ingreso no imponible y deducirse del ingreso total al calcular el ingreso imponible.
Los gastos de capacitación de los empleados de las empresas de diseño de circuitos integrados y las empresas de software calificadas se calcularán por separado y se deducirán de acuerdo con el monto real incurrido al calcular la renta imponible.
Si el software adquirido por una empresa cumple las condiciones para el reconocimiento de activos fijos o activos intangibles, puede contabilizarse como activos fijos o activos intangibles, y su período de depreciación o amortización puede acortarse adecuadamente a un Mínimo 2 años (Incluido).
Se debe presentar una lista detallada de los materiales de presentación al momento de liquidar el acuerdo final
De conformidad con la "Decisión del Consejo Estatal sobre Cancelación y Ajuste de un Grupo de Artículos de Aprobación Administrativa y Otros Asuntos" (Guofa [2015] N° 11) y la "Decisión del Consejo de Estado sobre la Cancelación de Asuntos de Aprobación de Licencias No Administrativas" (Guofa [2015] N° 27) estipulan que las aprobaciones de licencias no administrativas, como las preferenciales fiscales Se han cancelado las calificaciones para empresas de software y circuitos integrados. ¡Las empresas calificadas solo necesitan preparar la información requerida en la siguiente tabla y presentarla ante las autoridades fiscales según lo requerido durante la liquidación y liquidación anual!
Se han suspendido varias regulaciones relevantes
Finanzas y Fiscalidad [2016] N° 49 se implementará a partir del 1 de enero de 2015. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas para seguir fomentando el desarrollo de la industria del software y la industria de circuitos integrados" (Caishui [2012] No. 27) Artículos 9, 10, 11, 13, 10 Se suspenderá la ejecución de los artículos 7, 18, 19 y 20. La "Información de Registro" y la "Información de Registro" de los Artículos 38 a 43 y 46 a 48 de las Políticas Preferenciales para Empresas de Software y Circuitos Integrados en el "Catálogo de Registro y Gestión de Materias Preferentes del Impuesto sobre Sociedades (Edición 2015)" adjunto a Anuncio No. 76 de 2015 de la Administración Estatal de Impuestos Las disposiciones de "retener información principalmente como referencia" dejarán de implementarse.