¿Las organizaciones sin fines de lucro deben pagar el impuesto sobre la renta empresarial?
En primer lugar, ¿una organización sin fines de lucro es contribuyente del impuesto sobre la renta de las sociedades?
La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de la República Popular China (en adelante, la Ley del Impuesto, promulgada por la Orden del Presidente No. 63 en 2007) Una disposición establece: "Las empresas y otras organizaciones generadoras de ingresos (en lo sucesivo denominadas empresas) dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades y deberán pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades". de conformidad con lo dispuesto en esta Ley." El artículo 6 de la Ley del Impuesto establece que los ingresos obtenidos por una empresa serán nueve conceptos, incluidos los ingresos por la prestación de servicios laborales; el artículo 15 del "Reglamento de Aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas La Ley de la República Popular China" (en adelante, el Reglamento de Implementación, promulgado por la Orden No. 512 del Consejo de Estado en 2007) estipula que los ingresos por la prestación de servicios laborales incluyen construcción e instalación, reparación y mantenimiento, transporte, transporte, almacenamiento. arrendamiento, finanzas y seguros, correos y telecomunicaciones, consultoría y corretaje, cultura y deportes, investigación científica, servicios técnicos, formación, restauración y alojamiento, agencia y atención médica.
De acuerdo con las disposiciones anteriores, las organizaciones sin fines de lucro son "otras organizaciones con ingresos" como se menciona en la ley tributaria. Son contribuyentes legales del impuesto sobre la renta de las sociedades y deben pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades de acuerdo con la ley tributaria. .
Dos. ¿Qué políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta de las empresas estipuladas por el Estado pueden disfrutar las organizaciones sin fines de lucro calificadas?
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto sobre la renta de las organizaciones sin fines de lucro" (Caishui [2009] No. 122) estipula que los siguientes ingresos de organizaciones sin fines de lucro calificadas estarán sujetos a impuestos a partir de 2008 libres de impuestos desde junio 5438 hasta el 0 de octubre:
(1) Ingresos recibidos de donaciones de otras unidades o individuos;
(2) Artículo 7 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" Ingresos por subsidios gubernamentales distintos de las asignaciones fiscales estipuladas en el artículo 1, pero no incluyen los ingresos provenientes de la compra de servicios por parte del gobierno;
(3) Cuotas de membresía recaudadas de acuerdo con las regulaciones de los departamentos de asuntos civiles y finanzas a nivel provincial o superior;
(4) Ingresos por intereses de depósitos bancarios entre ingresos no tributarios e ingresos libres de impuestos ;
(5) Otros ingresos especificados por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
3. ¿Qué condiciones debe cumplir una organización sin fines de lucro para disfrutar de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades?
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la determinación y gestión de las calificaciones libres de impuestos para organizaciones sin fines de lucro" (Caishui [2009] No. 123) , para disfrutar de las políticas preferenciales del impuesto sobre la renta de sociedades para organizaciones sin fines de lucro, las empresas deben cumplir los siguientes requisitos: Las siguientes condiciones:
(1) Instituciones, grupos sociales, fundaciones, unidades privadas no empresariales, entidades religiosas lugares de actividad establecidos o registrados de conformidad con las leyes y regulaciones nacionales pertinentes, y reconocidos por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Otras organizaciones;
(2) Participar en el bienestar público o actividades sin fines de lucro, el alcance de las actividades se realiza principalmente dentro del territorio de China;
(3) Ingresos obtenidos, excepto los ingresos razonables relacionados con la organización Excepto los gastos, todos deben usarse para el bienestar público o empresas sin fines de lucro aprobadas mediante registro o estipuladas en los estatutos;
(4) La propiedad y sus frutos no se utilizarán para distribución, pero no incluyen sueldos y salarios razonables;
>(5) De acuerdo con la aprobación del registro o las disposiciones de los estatutos, utilizar la propiedad restante de la organización después de la cancelación para fines de bienestar público o sin fines de lucro, o donarla a organizaciones de la misma naturaleza y propósito por la autoridad de gestión de registro y anunciarlo al público
(6) Los inversores no retienen ni disfrutan de ningún derecho de propiedad sobre la propiedad invertida en la organización. Los inversores mencionados en este párrafo se refieren a personas jurídicas, personas físicas y otras organizaciones distintas de los gobiernos populares en todos los niveles y sus departamentos:
(7) Los salarios y honorarios sociales del personal deben controlarse dentro de los límites prescritos. proporciones, la propiedad institucional no se distribuirá de forma encubierta.
Entre ellos, el salario promedio y el nivel salarial del personal no excederán el doble del nivel salarial per cápita en el área de registro fiscal, y el bienestar del personal se implementará de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes;
(8) Excepto para las instituciones públicas recientemente establecidas o registradas en el mismo año, grupos sociales, fundaciones y unidades privadas no empresariales, la conclusión de la inspección anual de las instituciones públicas, grupos sociales, fundaciones y unidades privadas no empresariales del año anterior fue "calificada" ;
(9) La renta gravable y sus costos, gastos y pérdidas relacionados, se contabilizarán separadamente de la renta no gravable y sus costos, gastos y pérdidas relacionados.
En cuarto lugar, ¿cómo disfrutan las organizaciones sin fines de lucro de los beneficios del impuesto sobre la renta empresarial?
Si una organización sin fines de lucro quiere disfrutar de exenciones de impuestos, primero debe pasar la identificación de "organización sin fines de lucro calificada", es decir, el estado de exención de impuestos de una organización sin fines de lucro. y en segundo lugar, debe registrarse ante las autoridades fiscales de acuerdo con la normativa.
(1) Cualificaciones libres de impuestos de las organizaciones sin fines de lucro
El artículo 84 del Reglamento de Ejecución establece que la identificación y gestión de las organizaciones sin fines de lucro estarán determinadas por las autoridades financieras y autoridades tributarias del Consejo de Estado en conjunto con los departamentos pertinentes del Departamento del Consejo de Estado formulados. El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China emitieron el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la administración de calificaciones libres de impuestos para no Organizaciones con fines de lucro" (Caishui [2009] No. 123) el 1 de junio de 2009. Según este reglamento, el Departamento de Finanzas de la provincia de Guangdong, la Oficina Estatal de Impuestos y la oficina local de impuestos emitieron conjuntamente el "Aviso sobre la remisión al Ministerio de Finanzas de la República Popular China y a la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la determinación y gestión de calificaciones libres de impuestos para organizaciones sin fines de lucro" (Ley de Finanzas de Guangdong [2010] Nº 10) y "Aviso sobre la definición de cuestiones relacionadas con la determinación y gestión de las calificaciones libres de impuestos de organizaciones sin fines de lucro en nuestra provincia" (Ley Guangdong Cai [2010] 65438
De acuerdo con la Ley Guangdong Cai [2010] No. 24 El documento estipula que las organizaciones sin fines de lucro establecidas o registradas con la aprobación de la autoridad de gestión de registro en o por encima de la provincia El nivel será reconocido conjuntamente por el departamento de finanzas provincial y solicitará las calificaciones de exención de impuestos a las autoridades fiscales responsables del impuesto sobre la renta de las empresas. Después de recibir la solicitud de calificación de exención de impuestos presentada por la empresa, la agencia la enviará a la agencia tributaria estatal provincial. oficina u oficina de impuestos local dentro de los 5 días hábiles después de la revisión y determinación conjunta por parte de la oficina de impuestos, se anunciará periódicamente
Para las organizaciones sin fines de lucro establecidas o registradas con la aprobación de la prefectura (ciudad). o las autoridades de registro a nivel de condado, los procedimientos de aceptación serán determinados por la Oficina de Finanzas Municipal, la Oficina de Impuestos del Estado y
Los documentos requeridos para solicitar las calificaciones de exención de impuestos son:
1. Informe de solicitud;
2. Instituciones públicas, grupos sociales y fundaciones, estatutos o sistema de gestión de actividades religiosas de unidades privadas no empresariales;
3. certificado de registro fiscal;
4. Copia del certificado de registro de organización sin fines de lucro;
5. Origen y uso de los fondos, detalles de las actividades de bienestar público y actividades sin fines de lucro en el año anterior a la solicitud;
6. Estados financieros e informes de auditoría del organismo intermediario calificado correspondientes al ejercicio fiscal anterior;
7. Conclusiones emitidas por la autoridad de gestión del registro sobre las solicitudes de inspecciones anuales; por instituciones públicas, grupos sociales, fundaciones y unidades privadas no empresariales;
8. Solicitud de calificaciones de exención de impuestos anuales para organizaciones sin fines de lucro en el formulario de la provincia de Guangdong; Otros materiales requeridos por las autoridades financieras y fiscales
(2) Presentación ante las autoridades fiscales
De acuerdo con la "Oficina de Impuestos Estatales Provincial de Guangdong, Guangdong Según el Aviso de la Provincia Oficina de Impuestos Locales sobre la Administración de la Reducción y Reducción del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (Guangdong Shuifa [2010] No. 3), los ingresos exentos de impuestos de las organizaciones sin fines de lucro estarán sujetos a una gestión de presentación simple antes del final de la liquidación anual ( incluido el presupuesto). El período de pago puede disfrutar del tratamiento preferencial de reducción y exención del impuesto sobre la renta de las sociedades. Los materiales que deben declararse incluyen:
1. >
2. Copia del certificado de registro con sello oficial;
3. Copia del documento de certificación y certificado de la organización sin fines de lucro emitido por la unidad de certificación.
5. Las organizaciones sin fines de lucro no cumplen con las condiciones, o no realizan los procedimientos de identificación y presentación requeridos, y deben pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades de acuerdo con lo establecido en las leyes tributarias antes mencionadas. regulaciones.