Tres consejos para el registro industrial y comercial en zonas de alta tecnología para diagnosticar los riesgos fiscales preferenciales de las empresas de alta tecnología

Con la publicación de documentos relevantes, el sistema de gestión de identificación de empresas de alta tecnología se ha mejorado en la práctica, ya sea una empresa de alta tecnología o una autoridad fiscal, cómo "diagnosticar" la preferencia fiscal. Los riesgos de las empresas de alta tecnología se han convertido en un problema empresarial que todas las partes deben conocer con urgencia. Este artículo destaca algunos riesgos clave en las políticas preferenciales.

Alcance de los productos (servicios) de alta tecnología

Cuando las empresas de alta tecnología solicitan reconocimiento y disfrutan de incentivos fiscales, prestan más atención a los derechos de propiedad intelectual independientes y al personal científico y tecnológico. , gastos de investigación y desarrollo, alta tecnología Si la proporción de los tres indicadores de ingresos cumple con los estándares, es fácil pasar por alto el alcance de los productos (servicios) de alta tecnología. A menudo hay situaciones en las que los productos (servicios) no son consistentes con. los sectores de alta tecnología solicitaron el reconocimiento, como en los casos de auditoría mencionados anteriormente. Con este fin, Guokefahuo [2016] No. 195 estableció disposiciones especiales sobre el alcance de este producto (servicio) y hizo una distinción detallada entre productos (servicios) de alta tecnología y productos (servicios) principales. El documento estipula que la alta tecnología. productos (servicios) (Servicio) se refiere a productos (servicios) para los cuales la tecnología que desempeña un papel de apoyo central está dentro del alcance de los "campos de alta tecnología respaldados por el Estado". Los productos (servicios) principales se refieren a productos (servicios) de alta tecnología que tienen derechos de propiedad intelectual que desempeñan un papel de apoyo central en la tecnología y cuyos ingresos totales superan el 50% de los ingresos por productos (servicios) de alta tecnología de la empresa en el mismo periodo.

Criterios de ejecución para los ingresos totales de la empresa

Entre las condiciones para el reconocimiento de empresas de alta tecnología en el documento Guokefahuo [2016] No. 32, se requiere que los ingresos de las empresas de alta tecnología productos (servicios) en el último año representan la proporción de los ingresos totales de la empresa en el mismo período no será inferior al 60%. Algunas empresas de alta tecnología suelen malinterpretar este concepto de ingreso total. Algunas adoptan el calibre de ingresos por ventas (operaciones) en las normas contables y otras implementan el calibre de ingresos totales en el artículo 6 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" al calcular. la relación del indicador de ingresos y En las declaraciones de impuestos, a menudo existen ciertos riesgos relacionados con los impuestos. Con este fin, Guokefahuo [2016] No. 195 también proporciona una explicación especial de los ingresos totales. El documento estipula que los ingresos totales se refieren a los ingresos totales menos los ingresos no imponibles. Los ingresos totales y los ingresos no imponibles se calculan de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades y el Reglamento de desarrollo de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Se puede observar que el denominador de los ingresos totales es el ingreso total estipulado en la ley tributaria menos los ingresos no imponibles, incluidos los ingresos por ventas de bienes, los ingresos por prestación de servicios laborales, los ingresos por transferencia de propiedad, dividendos y otras inversiones de capital. ingresos, ingresos por intereses, ingresos por alquileres y ingresos por tarifas de uso de concesiones, ingresos por donaciones y otros ingresos. Todas las empresas y autoridades fiscales deben prestarle atención y calcular estrictamente la proporción de los indicadores de ingresos en consecuencia.

Definición del período de validez de las pólizas de alta tecnología

El documento Guokefahuo [2016] No. 32 y el documento Guokefahuo [2016] No. 195 antes mencionados son válidos a partir del 1 de enero. , 2016 Implementado a partir de la fecha. Las políticas aplicables en años anteriores aún deben estar de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas administrativas para el reconocimiento de empresas de alta tecnología" ( Guokefahuo [2008] N° 172) y el "Reconocimiento y gestión de empresas de alta tecnología" Se aplicarán las disposiciones de las Directrices (Guokefahuo [2008] N° 362). Por esta razón, también es muy necesario definir claramente las diferencias en las leyes y regulaciones entre los períodos aplicables anteriores y posteriores para prevenir riesgos relacionados con los impuestos durante la implementación de diferentes políticas. La comparación de las principales diferencias clave se detalla en la tabla del texto.

Además de las principales diferencias mencionadas anteriormente, el nuevo documento también hace definiciones preferenciales en términos de métodos estadísticos para el personal de I+D científico y tecnológico, la composición de los ingresos técnicos y el alcance de la recaudación de gastos de I+D. Se puede ver que las regulaciones actuales han relajado aún más las condiciones y la gestión posterior para la identificación de empresas de alta tecnología, lo que es más propicio para fomentar la identificación de empresas de alta tecnología.

Advertencia de riesgo preferencial de alta tecnología

Los contribuyentes que cumplan las condiciones para la identificación de empresas de alta tecnología y obtengan un certificado de calificación pueden solicitar a las autoridades fiscales disfrutar de reducciones y exenciones fiscales, es decir, Es decir, obtener calificaciones de alta tecnología significa que pueden disfrutar de reducciones y exenciones fiscales en las condiciones necesarias. Por el contrario, si no cumple con las condiciones de certificación de alta tecnología y no cumple con las calificaciones de alta tecnología, será condición suficiente para no disfrutar de la reducción o exención de impuestos. Sin embargo, según la normativa, se debe presentar el requisito previo. a la autoridad fiscal para su revisión por parte de la agencia de certificación. Una vez que la agencia de certificación sea descalificada, se notificará a la autoridad fiscal para recuperar el pago.

En la práctica, además de las situaciones descritas en los casos de este artículo, también existen los siguientes tres riesgos comunes del trato preferencial de alta tecnología, a los que se debe prestar atención y no son elegibles para impuestos. reducción o exención:

1. De hecho, no posee derechos de propiedad intelectual básicos. "Derechos de propiedad intelectual básicos independientes" significa que una empresa tiene autonomía o control absoluto sobre el cuerpo principal o la parte central de los derechos de propiedad intelectual, y los productos (servicios) de alta tecnología se producen sobre la base de derechos de propiedad intelectual básicos independientes. En la práctica, a menudo existen inconsistencias entre los productos (servicios) de alta tecnología de la empresa y los derechos de propiedad intelectual principales que posee, es decir, la tecnología y otros derechos de propiedad intelectual contenidos en los productos no están dentro del alcance de su propiedad intelectual principal independiente. Derechos de propiedad. Se compararán y verificarán los derechos de propiedad de los productos correspondientes.

2. La conexión y disfrute de políticas preferenciales son incorrectas. Otras políticas fiscales preferenciales que pueden disfrutar las empresas de alta tecnología a menudo implican súper deducciones antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo, reducciones de ingresos, etc. En primer lugar, cuando se disfruta de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I+D, existen problemas comunes al declarar los gastos sobre la misma base que los gastos de I+D de alta tecnología, según el "Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia". y el Aviso de Tecnología sobre la mejora de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo (Finanzas e impuestos [2015] No. 119) estipula que debe tenerse en cuenta que los gastos de depreciación que se pueden sobrededucir no incluyen los gastos de depreciación de las casas y edificios en uso, y deben separarse estrictamente de los gastos de investigación y desarrollo de alta tecnología; en segundo lugar, las reducciones de ingresos y las reducciones de impuestos no pueden disfrutarse al mismo tiempo; Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración adicional del calibre de implementación de las políticas preferenciales durante el período de transición del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Han [2010] Nº 157), si una empresa de alta tecnología también disfruta del impuesto preferencial Con una tasa de la mitad de los ingresos, solo se puede gravar a la tasa impositiva legal de 25. No se puede hacer la mitad de la reducción de acuerdo con la tasa impositiva preferencial 15 y está prohibido disfrutar de descuentos superpuestos en violación de las regulaciones.

3. Cobro ilegal de gastos de investigación y desarrollo de alta tecnología. Los gastos de I+D de alta tecnología consisten en mano de obra del personal, inversión directa, depreciación y amortización de activos, diseño, depuración de equipos, I+D encargado y otros gastos. Las pautas antiguas y las nuevas también tienen definiciones estrictas para diversos gastos. En la práctica, el problema de la agregación ilegal de gastos que se acumulan pero que en realidad no se incurren suele ser común y debería abordarse con atención. Además, los gastos de I+D encomendados deben incluirse en un 80% del monto real incurrido. Los gastos de I+D encomendados no deben incluirse como gastos de I+D de la empresa si los cinco seguros y un fondo de vivienda deben incluirse en los gastos laborales. incluirse de acuerdo con el período de implementación de los métodos nuevos y antiguos. Para el procesamiento de clasificación, otros gastos recaudados no deben exceder el 10% (como se especifica en las pautas antiguas) o el 20% (como se especifica en las nuevas pautas) de los gastos totales de I+D. .

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