¡Aquí viene el punto! Interpretación de la expansión de las políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajos beneficios
Anuncio N° 40 de 2018 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China
De acuerdo con el "Reglamento sobre la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular de China" (en lo sucesivo, el "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas"), el "Finanzas según el Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Ampliación del Alcance de las Políticas Preferenciales para las Pequeñas y Bajas Ganancias Enterprises (Caishui [2018] No. 77) y otras regulaciones, las cuestiones relevantes relacionadas con la recopilación y administración de políticas preferenciales para empresas pequeñas y de bajos ingresos se anuncian de la siguiente manera:
1.2018 1 De octubre a El 31 de diciembre de 2020, las empresas pequeñas y de bajo beneficio elegibles pueden disfrutar de beneficios fiscales y tributarios si su ingreso imponible anual es inferior a 10.000 yuanes (incluidos 10.000 yuanes), ya sea a través de la recaudación de auditoría o la recaudación de verificación. Empresas” como se menciona en el párrafo anterior de la política de impuesto de reducción a la mitad de los ingresos estipulada en el Documento No. 77 de 2018 se refiere a empresas que cumplen con las condiciones estipuladas en el Artículo 92 del Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas o el Documento No. 77 de Finanzas. y Fiscalidad [2018]. Cuando una empresa paga por adelantado el impuesto sobre la renta de las sociedades en el primer trimestre de este año, si no ha completado la liquidación final del año fiscal anterior y no puede determinar si el año fiscal anterior cumple con las condiciones de una empresa pequeña y de baja rentabilidad, la empresa puede pagar temporalmente el impuesto sobre la renta de las empresas en el cuarto trimestre del año fiscal anterior Determinar la declaración de pago anticipado. 2. Las empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas pueden disfrutar de una política de reducción de impuestos del 50% al completar el contenido relevante de la declaración de impuestos al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta corporativo y la liquidación anual. 3. Las empresas pequeñas y de bajos beneficios calificadas deben pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial trimestralmente. 4. El pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al presente ejercicio gozará de una política fiscal semidividida de acuerdo con las siguientes disposiciones: (1) Empresas de auditoría y recaudación. Las empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas en el año fiscal anterior se tratarán conforme a las siguientes disposiciones: 1. Si el beneficio real se paga por adelantado, si el beneficio real acumulado del año no supera los 10.000 yuanes en el momento del pago anticipado, la política de reducción de impuestos se puede disfrutar a la mitad. 2. Si el pago anticipado se basa en el importe medio de la renta imponible; En el año fiscal anterior, se puede disfrutar del pago anticipado. Política fiscal reducida a la mitad. (2) Empresas que recaudan tasas gravables sobre la renta. Las empresas pequeñas y de bajos beneficios calificadas en el año fiscal anterior, cuyos ingresos imponibles acumulados para el año en curso no superen los 6,543,8 millones de yuanes en el momento del pago anticipado, pueden disfrutar de la política fiscal reducida a la mitad. (3) Empresas que determinan el impuesto a la renta a pagar. Si es necesario reducir la cuota de acuerdo con la política fiscal de reducción a la mitad, las autoridades fiscales competentes harán ajustes según los procedimientos y recaudarán impuestos según el método original. (4) Se espera que las empresas que no cumplieron con los requisitos para empresas pequeñas y de bajos beneficios en el año fiscal anterior cumplan con los requisitos este año. Si el beneficio real acumulado o la renta imponible acumulada del año no supera los 6,543,8 millones de yuanes en el momento del pago anticipado, podrá disfrutar de la política de reducción de impuestos del 50%. (5) Si se espera que una empresa recién establecida este año cumpla con las condiciones de una empresa pequeña y de baja rentabilidad este año, y el beneficio real acumulado o la renta imponible acumulada del año no supera los 6,5438 millones de yuanes en el momento del pago anticipado , puede disfrutar de la política fiscal reducida a la mitad. 5. Las empresas disfrutan de una política de reducción de impuestos del 50% al realizar pagos anticipados. Si no cumplen con los requisitos de las empresas pequeñas y de bajos beneficios durante la liquidación anual, deben pagar impuestos de acuerdo con las regulaciones. 6. Según lo dispuesto en esta convocatoria, las empresas pequeñas y de bajos beneficios disfrutarán del Impuesto sobre Sociedades pagado a cuenta en el primer trimestre de 2018, que se deducirá del Impuesto sobre Sociedades pagado a cuenta en trimestres posteriores. 7. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de recaudación y administración relativas a la ampliación del alcance de la implementación de políticas preferenciales en materia de impuestos sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 23, 2017) quedará abolido después de la Liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades en 2017. Por la presente se hace el anuncio.
Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2018 07 13
Interpretación del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación y mayor ampliación del alcance de las políticas preferenciales de impuesto a la renta" para empresas pequeñas y de bajos beneficios"
Con el fin de apoyar el desarrollo de las empresas pequeñas y de bajos beneficios, mejorar aún más el impulso de desarrollo de las empresas pequeñas y de bajos beneficios, continuar promoviendo la economía real para reducir costos, aumentar la eficiencia y la resistencia, e implementar políticas preferenciales de impuestos sobre la renta para empresas pequeñas y de bajos beneficios, la Administración Estatal de Impuestos emitió recientemente el anuncio "Acerca de una mayor ampliación de la implementación de políticas preferenciales de impuestos sobre la renta para empresas pequeñas y de bajos beneficios". sobre el Alcance” (en adelante, el “Anuncio”). La explicación es la siguiente:
01
¿Cuál es el trasfondo principal del anuncio?
Este año es el primero en implementar el espíritu del XIX Congreso Nacional del Partido Comunista de China. El informe del XIX Congreso Nacional del Partido Comunista de China señaló que la economía de nuestro país se encuentra en un período crítico de transformación de su modelo de desarrollo, optimización de su estructura económica y transformación de su impulso de crecimiento. Es necesario centrarse en la economía real y estimular la vitalidad de diversas entidades del mercado. El Informe sobre la labor del gobierno de 2018 propuso reducir aún más las cargas impositivas corporativas, promover la transformación y mejora de la economía real y esforzarse por estimular la vitalidad del mercado y la creatividad social. Con el fin de mejorar aún más el impulso de desarrollo de las empresas pequeñas y de bajos beneficios, el 25 de abril, la reunión ejecutiva del Consejo de Estado decidió aumentar el límite anual de ingresos imponibles de las empresas pequeñas y de bajos beneficios que disfrutan de la política preferencial de reducir a la mitad el impuesto sobre la renta de las empresas. de 500.000 yuanes a 6.543.800 yuanes. 11 En julio de 2018, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos publicaron conjuntamente el "Aviso sobre la ampliación del alcance de las políticas preferenciales en materia de impuestos sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio" (Caishui [2018] Nº 77), en el que se estipulaba que A partir de julio de 2018, las empresas pequeñas y de bajo beneficio aumentarán el límite superior de la renta imponible anual de 500.000 yuanes a 6.543.800 yuanes. Para las empresas pequeñas y de bajos beneficios cuyos ingresos imponibles anuales sean inferiores a 6,5438 millones de yuanes (incluidos 6,5438 millones de yuanes, lo mismo a continuación), se incluirá una tasa reducida del 50% en los ingresos imponibles y se pagará el impuesto sobre la renta de las empresas. a una tasa del 20% (en adelante denominada "política fiscal reducida a la mitad"). Para implementar activamente el espíritu del XIX Congreso Nacional del Partido Comunista de China y las principales decisiones y acuerdos del Consejo de Estado, y garantizar que las empresas puedan disfrutar de la política de reducción de impuestos del 50% de manera oportuna y precisa, el Estado La Administración Tributaria ha formulado este anuncio.
02
¿Qué contribuyentes se beneficiarán de esta ampliación del alcance de las políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de baja rentabilidad?
De acuerdo con las disposiciones de Caishui [2018] No. 77, del 1 de octubre de 2018 al 31 de febrero de 2020, el límite anual de ingresos imponibles de las empresas pequeñas y de bajo beneficio se incrementó de 500.000 yuanes a 10.000 yuan. Por lo tanto, las empresas calificadas con ingresos imponibles anuales de 500.000 a 6.543.800 yuanes son nuevos beneficiarios.
03
Después de este ajuste de política, ¿pueden las empresas que pagan el impuesto sobre la renta empresarial según el método de recaudación aprobado disfrutar de la política fiscal reducida a la mitad?
Según el artículo 1 del anuncio, siempre que sean empresas pequeñas y de bajo beneficio que cumplan los requisitos, podrán disfrutar de la política de reducción de impuestos del 50% independientemente del método de recaudación del impuesto sobre la renta de las sociedades. Por lo tanto, las empresas que recaudan el impuesto sobre la renta empresarial previa aprobación, incluida la recaudación de la tasa imponible aprobada y el monto aprobado del impuesto sobre la renta pagadero, pueden disfrutar de la política de reducción de impuestos del 50%.
04
Cuando las empresas establecidas en años anteriores disfrutan de la política fiscal de reducción anticipada a la mitad, deben determinar si eran pequeñas empresas calificadas de baja rentabilidad en el año fiscal anterior. ¿Cómo juzgar el 2018 y los años siguientes?
De acuerdo con las regulaciones, si es necesario juzgar de antemano si el año fiscal anterior cumple con las condiciones de una empresa pequeña y de baja rentabilidad, se debe juzgar de antemano de acuerdo con las condiciones estipuladas en la legislación aplicable. documentos en 2018; al realizar el pago anticipado en 2019 y años fiscales posteriores, se determinará de conformidad con el documento fiscal y tributario [2018] N° 77 para sentencia.
05
Cómo determinar si las empresas que no cumplen las condiciones de empresas pequeñas y de bajos beneficios en el año fiscal anterior y las empresas de nueva creación este año tienen derecho al 50% ¿Política de reducción de impuestos al pagar anticipadamente el impuesto sobre la renta de las empresas?
Una empresa que no calificó como pequeña empresa de bajos beneficios en el año fiscal anterior. Aquellos que se espera que cumplan las condiciones este año y cuyas ganancias reales acumuladas o ingresos imponibles no excedan los 6,543,8 millones de yuanes este año en el momento del pago anticipado pueden disfrutar de la política fiscal reducida a la mitad. "Se estima que cumplirá con los requisitos este año" significa que el número de empleados y los activos totales de la empresa en el año anterior alcanzaron los requisitos para empresas pequeñas y de baja rentabilidad, pero los ingresos imponibles no cumplen con los requisitos. Si las dos condiciones anteriores no cambian sustancialmente durante el año y el beneficio real acumulado o la renta imponible del año no supera los 6,543,8 millones de yuanes en el momento del pago anticipado, puede disfrutar de la política fiscal de reducir a la mitad el pago anticipado.
Las empresas recién establecidas este año que se espera que cumplan las condiciones de las empresas pequeñas y de bajo beneficio este año, y cuyos beneficios reales acumulados o ingresos imponibles acumulados durante el año no excedan los 10.000 yuanes en el momento del pago anticipado, pueden disfrutar del 50%. política de reducción de impuestos. "Se espera que este año cumpla con los requisitos para las empresas pequeñas y de bajo beneficio" significa que se espera que el número de empleados y los activos totales de una empresa este año cumplan los requisitos para las empresas pequeñas y de bajo beneficio. Si el beneficio real acumulado o la renta imponible acumulada del año no supera los 6,543,8 millones de yuanes, la empresa puede disfrutar de la política fiscal de reducir a la mitad por adelantado.
06
¿Qué trámites deben seguir las empresas para disfrutar de la política de reducción de impuestos del 50%?
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Emisión de Medidas Revisadas para el Manejo de las Políticas Preferenciales del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 23, 2018), el trato preferencial que disfrutan las empresas Los asuntos se tratarán en la forma de "autodeterminación, declaración y disfrute, y conservando información relevante para referencia futura". Es decir, las empresas pueden disfrutar de políticas de impuesto sobre la renta preferenciales para las empresas pequeñas y de bajos beneficios rellenando al mismo tiempo el contenido pertinente de la declaración de impuestos, de conformidad con las disposiciones de la "Administración Estatal de Impuestos del Pueblo". República de China" No. 23 de 2018, la información relevante se recopila y conserva para referencia futura.
07
Después de la implementación del "Anuncio", ¿cómo se manejará el impuesto sobre la renta corporativo pagado por adelantado por las empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas en el primer trimestre de 2018?
Este ajuste de política comenzará a partir del 65438 de octubre del 1 de enero de 2018. Dado que finalizó el período de pago anticipado para el primer trimestre de 2018, el impuesto sobre la renta corporativo pagado por adelantado por empresas pequeñas y de bajos beneficios elegibles que no disfrutaron de la política de reducción de impuestos del 50% en el primer trimestre de 2018 se deducirá del impuesto sobre la renta corporativa. a pagar en el próximo trimestre.
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Tiempo de ejecución.
Este "Anuncio" es el método de gestión de cobranza para la implementación de Caishui [2065 438+08] No. 77, y el tiempo de implementación es consistente con él.
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