Estándares de casos tributarios importantes de la provincia de Heilongjiang
Director de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China: Wang Jun.
7 de junio de 2021
Decisión de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre la modificación de las “Medidas para el Juicio de Casos Tributarios Importantes”
Con el fin de mejorar aún más la Para mejorar la calidad de los juicios y proteger mejor los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes, de conformidad con las disposiciones pertinentes de la "Ley de Sanciones Administrativas de la República Popular China" y otras leyes y procedimientos administrativos. Reglamento, la Administración Estatal de Tributación decidió realizar las siguientes modificaciones a las "Medidas para el Juzgado de Casos Tributarios Importantes":
1. Se revisa el artículo 1 para que diga: "Con el fin de implementar los "Dictamenes". sobre una mayor profundización de la reforma de la recaudación y administración tributaria", emitido por la Oficina General del Comité Central del PCC y la Oficina General del Consejo de Estado, promueve la toma de decisiones científica y democrática por parte de las autoridades tributarias, fortalece las limitaciones de poder interno y optimiza la legislación tributaria. Los métodos de aplicación de la ley regulan estrictamente los comportamientos de aplicación de la ley, promueven una aplicación de la ley científica y precisa y protegen los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes, pagadores y otras contrapartes de la administración tributaria de conformidad con la "Ley de Sanciones Administrativas de la República Popular China" y la "Ley de Sanciones Administrativas de la República Popular China". Ley de Sanciones de la República Popular China"
2. El artículo 4 se revisa para que diga: “El personal involucrado en el juicio de casos fiscales importantes deberá cumplir estrictamente las normas nacionales de confidencialidad y las disciplinas laborales, y proteger la empresa secretos, intimidad personal e intimidad de los contribuyentes, pagadores y demás contrapartes administrativas tributarias de conformidad con la ley. "
3. Se revisa el artículo 11 para que diga: "Los principales casos tributarios mencionados en estas Medidas incluyen: "(1) Casos importantes de sanciones administrativas tributarias. Las normas específicas serán determinadas por las autoridades tributarias de cada país. provincia, región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central y ciudad bajo una planificación estatal separada". La oficina se formula sobre la base de las condiciones reales locales y se informa a la Administración Estatal de Impuestos para su registro; "(2) De conformidad con las "Medidas Provisionales para la Supervisión y Administración de Infracciones Tributarias Mayores”; (3) Casos que deben ser dictados por las autoridades supervisoras y judiciales; “(4) Para ser transferidos a la seguridad pública Casos de la agencia;” (5) Miembros del comité judicial cree que el caso es importante y complejo y necesita ser juzgado; (6) Otros casos que deben ser escuchados por el comité judicial; "Si existe una de las siguientes circunstancias, no es un caso fiscal importante: "(1) La agencia de seguridad pública ha presentado un caso por violaciones fiscales" (2) La agencia de seguridad pública no ha presentado un caso por violaciones fiscales, pero el objetivo de la investigación es una empresa de evasión (pérdida) fiscal y sospechosa de haber cometido un delito "(3) Otras circunstancias especificadas por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China; ”
4. Se modifica el artículo 12 para que diga: “Después de que los casos especificados en el tercer párrafo del artículo 11, párrafo 1 de estas Medidas sean escuchados por el comité judicial, los dictámenes de manejo se presentarán al oficina de impuestos en el siguiente nivel superior para la presentación del comité de juicio. Se puede tomar una decisión dentro de los 5 días posteriores a la presentación. "
5. Se modifica el párrafo 2 del artículo 14 para que diga: "Si las partes solicitan una audiencia de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes, reglamentos y normas, la Oficina de Inspección organizará una audiencia.
6. Se modifica el párrafo 2 del artículo 18 para quedar como: “El plazo para la investigación complementaria, solicitando instrucciones a la autoridad superior o solicitando opiniones a la autoridad competente, y reportando las opiniones al comité de adjudicación de la oficina tributaria de nivel superior para el registro no se incluirá en el cálculo. ”
7. Agregar un artículo como Artículo 26: “Durante el juicio, si la Oficina de Inspección descubre las circunstancias especificadas en el párrafo 2 del Artículo 11 de estas Medidas, lo notificará por escrito a la Oficina del Comité Judicial. La oficina del comité de juicio podrá dar por terminado el juicio con la aprobación del director del comité de juicio o su subdirector autorizado. "
Se cambia el artículo 37 por el artículo 38, y se modifica el segundo párrafo para que diga: "Los expedientes de prueba de los casos tributarios importantes que deben presentarse incluyen informes de inspección tributaria, informes de prueba de inspección tributaria y documentos relacionados. . ”
9. Se cambia el artículo 41 por el artículo 42 y se modifica para que diga: “Si el último día del período especificado en estas Medidas es feriado legal, el día siguiente a la expiración del feriado será el último día del período, si hay feriados legales durante más de tres días consecutivos durante el período, el período se pospondrá según el número de feriados. "La disposición de "cinco días" en estas Medidas se refiere a días hábiles, excluyendo los feriados legales".
10 Elimine el archivo adjunto "Muestras de documentos de prueba para casos tributarios importantes".
Además, el orden de las disposiciones también debería adaptarse en consecuencia.
Esta decisión entrará en vigor a partir de agosto de 2021.
Las "Medidas para el Juicio de Grandes Casos Tributarios" serán modificadas en consecuencia y reanunciadas en base a esta decisión.
Medidas para el Juicio de Casos Tributarios Importantes
(Publicada por Orden N° 34 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China en 2014, Orden N° 51 de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China el 7 de junio de 2021 revisada).
Capítulo 1 de Disposiciones Generales
El artículo 1 tiene como objetivo implementar las "Opiniones sobre una mayor profundización de la reforma de la recaudación y administración de impuestos" emitidas por la Oficina General del Comité Central del PCCh y la Asamblea General. Oficina del Consejo de Estado y promover la democracia científica en la toma de decisiones de las autoridades tributarias, fortalecer las limitaciones de poder interno, optimizar los métodos de aplicación de la ley tributaria, estandarizar estrictamente los comportamientos de aplicación de la ley, promover una aplicación de la ley científica y precisa y proteger los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes. contribuyentes y otras contrapartes administrativas tributarias de conformidad con la "Ley de Sanciones Administrativas de la República Popular China" y la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China".
Artículo 2: Estas Medidas se aplicarán al juicio de casos tributarios importantes por parte de las oficinas tributarias de todos los niveles inferiores al nivel provincial.
Artículo 3 El juicio de los principales casos tributarios se basará en los hechos y en el derecho, seguirá los principios de legalidad, razonabilidad, equidad, justicia y eficiencia, y prestará atención a la unidad de los efectos jurídicos y los efectos sociales. .
Artículo 4 El personal involucrado en el juicio de casos tributarios importantes deberá cumplir estrictamente con las regulaciones nacionales de confidencialidad y las disciplinas laborales, y protegerá los secretos comerciales, la privacidad personal y la información personal de los contribuyentes, pagadores y otras contrapartes administrativas tributarias en conforme a la ley.
Capítulo 2: Instituciones y responsabilidades de prueba
Artículo 5 Las oficinas tributarias de todos los niveles por debajo del nivel provincial establecerán comités de prueba de casos tributarios importantes (en lo sucesivo, comités de prueba).
El Comité de Juicio está compuesto por el director, los subdirectores y las unidades miembro, e implementa el sistema de responsabilidad del director.
El director del comité de adjudicación será el director de la oficina de impuestos, y el subdirector serán los demás líderes de la oficina de impuestos. Los miembros del comité de revisión incluyen departamentos como políticas y regulaciones, negocios de gestión tributaria, servicios tributarios, tecnología de gestión y recaudación de impuestos, gestión tributaria de grandes empresas, inspección tributaria, supervisión y auditoría interna. Las oficinas tributarias de todos los niveles pueden agregar otros departamentos relacionados con el juicio de casos como unidades miembros según las necesidades reales.
Artículo 6 El Comité de Revisión de Emisiones desempeñará las siguientes funciones:
(1) Formular los procedimientos de trabajo y reglamento interno del comité de adjudicación de la agencia
<; p>(2) Juicio de casos tributarios importantes;(3) Orientar y supervisar el juicio de casos tributarios importantes por parte de oficinas tributarias de nivel inferior.
Artículo 7 El Comité de Revisión de Emisiones tiene una oficina, la cual está ubicada en el Departamento de Políticas y Regulaciones, y el director de la oficina es atendido simultáneamente por el responsable del Departamento de Políticas y Regulaciones.
Artículo 8 La Oficina del Comité de Adjudicación desempeña las siguientes funciones:
(1) Organizar e implementar el juicio de los casos tributarios importantes;
(2) Proponer preliminares opiniones;
(3) Producir registros de juicios y opiniones de juicios;
(4) Manejar estadísticas, informes y presentación de casos tributarios importantes;
(5) Realizar ensayos. Otras tareas que le asigne el comité.
Artículo 9 Las unidades miembros del comité de adjudicación participarán en los juicios de casos y emitirán opiniones de acuerdo con las responsabilidades departamentales.
La Oficina de Auditoría es responsable de presentar pruebas y materiales para casos fiscales importantes, proponer tratamientos fiscales y opiniones sobre sanciones, y celebrar audiencias.
La Oficina de Auditoría será responsable de la autenticidad, legalidad y exactitud de los materiales del caso que presente.
Artículo 10: El personal que revise casos tributarios importantes deberá retirarse si se encuentra en las circunstancias previstas en las leyes y reglamentos para el retiro.
La recusación de un participante en el juicio de un caso tributario importante será decidida por el jefe del departamento al que pertenezca; la recusación del jefe de una unidad miembro del comité de adjudicación; decidido por el director del comité de adjudicación o su subdirector autorizado.
Capítulo 3 Alcance del Juicio
Artículo 11: Los principales casos tributarios mencionados en estas Medidas incluyen:
(1) Casos importantes de sanciones administrativas tributarias, normas específicas será formulado por las oficinas tributarias de cada provincia, región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central y ciudad bajo una planificación estatal separada de acuerdo con las condiciones locales y reportado a la Administración Estatal de Impuestos para su presentación;
(2 ) Casos supervisados de conformidad con las "Medidas Provisionales para la Supervisión y Gestión de Casos de Infracciones Fiscales Importantes";
(3) Casos que requieren opiniones de órganos de control y judiciales;
(4 ) Casos que deben ser transferidos a los órganos de seguridad pública;
(5) Los miembros del comité judicial creen que el caso es importante y complejo y necesita ser escuchado;
(6) Otros casos que deben ser vistos por el comité de adjudicación.
Un caso fiscal importante no se produce en ninguna de las siguientes circunstancias:
(1) Un caso es presentado por el órgano de seguridad pública debido a violaciones fiscales;
p>(2) ) Los órganos de seguridad pública no han presentado un caso por violaciones fiscales, pero los objetivos de la investigación son empresas que evaden (pierden) impuestos y son sospechosas de cometer delitos;
(3) Otras circunstancias especificado por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
Artículo 12 Después de escuchar un caso especificado en el Artículo (3) del Artículo 11, Párrafo 1, de estas Medidas, el comité adjudicador presentará sus opiniones de manejo al comité adjudicativo de la oficina tributaria en el nivel inmediatamente superior. nivel para registro. Se puede tomar una decisión 5 días después de la presentación.
Artículo 13 La Oficina de Auditoría deberá, dentro de los 5 días posteriores al final de cada trimestre, presentar el "Formulario de registro de juicio de caso de inspección" a la Oficina del Comité de Revisión para su archivo.
Capítulo 4 Presentación y Aceptación
Artículo 14 La Oficina de Inspección presentará los casos tributarios importantes al comité de adjudicación para su juicio dentro de los 5 días posteriores a la finalización del procedimiento de juicio interno.
Si las partes solicitan una audiencia de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes, reglamentos y normas, la Oficina de Inspección organizará una audiencia.
Artículo 15 Cuando la Oficina de Inspección presente un caso al comité de juicio para audiencia, deberá presentar los siguientes materiales del caso:
(1) Formulario de transferencia de expediente de caso de impuestos importantes;
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(2) Solicitud de audiencia de casos tributarios importantes;
(3) Informe de inspección tributaria;
(4) Informe de auditoría tributaria;
(5) Materiales de audiencia;
(6) Materiales de evidencia relevantes.
La solicitud de conocimiento de un caso tributario importante deberá expresar los dictámenes a tratar, y los hechos del caso indicarán los puntos de prueba.
Se debe realizar un catálogo de evidencia para los materiales de evidencia.
La Oficina de Auditoría obtendrá todos los materiales de evidencia enumerados en el catálogo de evidencia. Si no se puede transferir en el lugar, se debe marcar el lugar de almacenamiento.
Artículo 16 Después de recibir los materiales del caso presentados por la Oficina de Inspección, la Oficina del Comité de Adjudicación indicará el departamento receptor y la fecha de recepción en el "Formulario de transferencia de archivos de juicio de casos de impuestos importantes" y lo firmará el destinatario.
Para los materiales de evidencia enumerados en el catálogo de evidencia que no se pueden entregar en el lugar, si es necesario, el destinatario puede ir al lugar de almacenamiento de evidencia para una inspección in situ antes de firmar.
Artículo 17: Luego de recibir los materiales del caso presentados por la Oficina de Inspección, la Oficina del Comité de Adjudicación deberá revisarlos dentro de los 5 días.
La Oficina del Comité de Revisión deberá presentar opiniones basadas en los resultados de la revisión y presentarlas al director del Comité de Revisión o su subdirector autorizado para su aprobación:
(1) El caso sometido a juicio se encuentra dentro del alcance del proceso previsto en estas Medidas. Si el caso está dentro del alcance del juicio y se han presentado los materiales especificados en el artículo 15 de estas Medidas, se recomienda aceptarlo;
(2) El caso presentado para juicio cae dentro del alcance del juicio estipulado en estas Medidas, pero no cumple con el Artículo 15 de estas Medidas. Si los materiales relevantes se presentan de acuerdo con las disposiciones de estas Medidas, se recomienda que se realicen complementos y correcciones;
(3) Si el caso sometido a juicio no entra dentro del alcance de juicio estipulado en estas Medidas, se recomienda que no sea aceptado.
Capítulo 5 Procedimientos Juzgados
Disposiciones Generales Sección 1
Artículo 18 Los casos tributarios mayores serán juzgados dentro de los treinta días siguientes a la fecha de su aprobación. Si no se puede tomar una decisión en el juicio dentro del plazo prescrito, podrá prorrogarse adecuadamente con la aprobación del director del comité de juicio o de su subdirector autorizado, pero el período de prórroga no excederá de quince días como máximo.
La investigación complementaria, la solicitud de instrucciones de la autoridad superior o la solicitud de opiniones de las autoridades competentes y la presentación de las opiniones al comité judicial de la oficina tributaria de nivel superior para su registro no se computarán en el período de prueba.
Artículo 19: Al conocer casos tributarios importantes, el comité de adjudicación se centrará en los siguientes contenidos:
(1) Si los hechos del caso son claros;
(2) Evidencia Si es suficiente y concluyente;
(3) Si los procedimientos de aplicación de la ley son legales;
(4) Si la ley aplicable es correcta;
(5) Si la naturaleza del caso es exacta;
(6) Si los dictámenes a procesar son legales y apropiados.
Artículo 20 Los miembros del Comité de Revisión de Emisiones desempeñarán concienzudamente sus funciones y emitirán opiniones de conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 de las presentes Medidas. Las opiniones que emitan deberán expresar los motivos y enumerar el fundamento jurídico.
Al juzgar un caso, las unidades miembros del comité judicial pueden ir a la oficina del comité judicial o al lugar de almacenamiento de pruebas para verificar los materiales del expediente del caso y solicitar información relevante del caso a la Oficina de Inspección.
Artículo 21 Los casos tributarios importantes se conocerán mediante una combinación de audiencia escrita y audiencia de reunión.
Sección 2 Audiencia escrita
Artículo 22 La Oficina del Comité de Adjudicación deberá, dentro de los 5 días siguientes a la fecha de aprobación para aceptar casos tributarios importantes, presentar el "Formulario de Solicitud para Juicio de Casos Tributarios Importantes". "Casos" y los materiales necesarios del caso se distribuyen a las unidades miembros del comité de adjudicación.
Artículo 23 Las unidades miembros del comité judicial presentarán opiniones de juicio por escrito dentro de los 10 días siguientes a la fecha de recepción de los materiales del caso distribuidos por la oficina del comité judicial y los enviarán a la oficina del comité judicial.
Artículo 24: Si un miembro del comité de juicio considera que los hechos del caso no son claros o las pruebas son insuficientes y requieren investigación complementaria, enumerará las cuestiones que requieren investigación complementaria y explicará las razones en la opinión escrita del juicio.
La Oficina del Comité de Revisión convoca a las unidades integrantes que presentaron la investigación complementaria para coordinar con el Negociado de Auditoría. Si realmente es necesaria una investigación complementaria, la Oficina del Comité Judicial lo informará al Director del Comité Judicial o a su subdirector autorizado para su aprobación y devolverá los materiales del caso a la Oficina de Inspección para una investigación complementaria.
Artículo 25 La investigación complementaria por parte de la Oficina de Auditoría no excederá de 30 días. En circunstancias especiales, podrá prorrogarse adecuadamente con la aprobación del Director de la Oficina de Auditoría, pero el período de prórroga no excederá de 30. días.
Una vez finalizada la investigación complementaria, el Negociado de Auditoría deberá volver a presentar los materiales del caso y proceder a los procedimientos de traslado de conformidad con lo dispuesto en los artículos 15 y 16 de estas Medidas.
Si la Oficina de Auditoría no completa la investigación complementaria dentro del plazo prescrito, o si los hechos aún no están claros o las pruebas son insuficientes después de la investigación complementaria, la Oficina del Comité Judicial presentará una solicitud a la Director del Comité Judicial o su subdirector autorizado para su aprobación para dar por terminado el juicio.
Artículo 26 Durante el proceso de juicio, la Oficina de Auditoría descubre las circunstancias especificadas en el párrafo 2 del artículo 11 de estas Medidas e informa por escrito a la Oficina del Comité de Juicio. La oficina del comité de juicio puede dar por terminado un juicio con la aprobación del director del comité de juicio o su subdirector autorizado.
Artículo 27 Si un miembro del comité de adjudicación cree que los hechos del caso son claros y las pruebas concluyentes, pero la base legal no es clara o los asuntos relevantes que deben tratarse están fuera del alcance de la autoridad competente, deberán solicitar instrucciones de la autoridad fiscal superior de conformidad con los procedimientos prescritos o solicitar el asesoramiento de la autoridad competente.
Artículo 28 Si los miembros del comité de adjudicación acuerdan por escrito, o llegan a un acuerdo después de la coordinación con la oficina del comité de adjudicación, la oficina del comité de adjudicación redactará un dictamen de prueba y lo presentará al director de la adjudicación. comité para su aprobación.
La reunión escuchó la Sección 3
Artículo 29: Si existen diferencias graves en las opiniones escritas de los miembros del comité de adjudicación y no se puede llegar a un consenso después de la coordinación con el comité de adjudicación oficina del comité, la oficina del comité de adjudicación informará a El informe del director del comité de adjudicación o su subdirector autorizado se presentará a la reunión del comité de adjudicación para su revisión.
Artículo 30 El informe presentado por la oficina del Comité de Revisión de IPO a la reunión del Comité de Revisión de IPO deberá explicar las diferencias de opinión de las unidades miembros, la situación de coordinación de la oficina del Comité de Revisión de IPO y las opiniones de revisión preliminares. .
La oficina del comité judicial notificará con antelación al presidente, al vicepresidente y a las unidades miembro del comité judicial la hora y el lugar de la reunión y distribuirá los materiales del caso.
Artículo 31 Las unidades miembros deben enviar personal para asistir a la reunión y más de dos tercios de las unidades miembros deben estar presentes. La oficina del comité de adjudicación y otras unidades miembros relacionadas con el caso deben participar en la reunión.
A la reunión deberán asistir los investigadores del caso y el responsable de la oficina del comité de juicio. Cuando sea necesario, el Comité de Examen de Emisión podrá requerir a la autoridad fiscal competente donde se encuentre el objeto de investigación que envíe personal para asistir a la reunión.
Artículo 32: La reunión del comité judicial será presidida por el director del comité judicial o su subdirector autorizado. La Oficina de Inspección informará primeramente del caso y dictámenes a tratar. Después de que la oficina del comité de revisión de emisiones informa las opiniones de revisión preliminar, cada unidad miembro expresa sus opiniones y expone los motivos.
La oficina del comité de revisión de emisiones mantendrá actas de las reuniones.
Después de la reunión del Comité de Revisión del Artículo 33, se realizará el siguiente manejo según diferentes situaciones:
(1) Los hechos del caso son claros, las pruebas son concluyentes , los procedimientos son legales y la base legal es clara, determine las opiniones del juicio de acuerdo con la ley;
(2) Si los hechos del caso no están claros y las pruebas son insuficientes, la Oficina de Inspección volverá a investigar;
(3) Los procedimientos de aplicación de la ley del caso son ilegales y deben ser vueltos a manejar por la Oficina de Inspección.
(4) Si la base legal del caso no está claro, o los asuntos relevantes que deben tratarse están fuera del alcance de la autoridad, se solicitarán instrucciones a la autoridad superior o autoridad competente de acuerdo con los procedimientos prescritos.
Artículo 34 La Oficina del Comité Judicial preparará actas y dictámenes del juicio con base en las actas de la reunión.
El acta del juicio deberá ser firmada por el director del comité de juicio o su subdirector autorizado.
Si los participantes de la reunión tienen reservas o declaraciones especiales, deben anotarse en las actas de la audiencia judicial.
El dictamen del juicio deberá ser firmado por el director del comité de juicio.
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