Elementos constitutivos del delito de ocultación de documentos contables

Ocultar o destruir deliberadamente comprobantes contables, libros contables e informes contables financieros que deban conservarse conforme a la ley. Si las circunstancias son graves, se abrirá un caso para investigación. El artículo 162-1 del Código Penal oculta o destruye deliberadamente comprobantes contables, libros de contabilidad e informes contables financieros que deben conservarse de conformidad con la ley. Si las circunstancias son graves, el infractor será sentenciado a una pena de prisión de no más de cinco años o a detención penal, y también o únicamente a una multa de no menos de 20.000 yuanes pero no más de 200.000 yuanes. Si una unidad comete el delito del párrafo anterior, será multada y el responsable directo y demás personal directamente responsable serán sancionados de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior. Artículo 44 de la Ley de Contabilidad: El que oculte o destruya deliberadamente comprobantes contables, libros contables e informes contables financieros que deban llevarse conforme a la ley, y constituya un delito, será investigado por responsabilidad penal conforme a la ley.

Objetividad jurídica:

Elementos del objeto El objeto de este delito es el sistema de gestión contable del Estado para empresas y empresas. Este delito ha sido incluido en el delito de alteración del orden de gestión de sociedades y empresas, lo que demuestra que el objeto de este delito tiene el atributo de alterar el orden de gestión de sociedades y empresas. El artículo 2 de la "Ley de Contabilidad" estipula: "Los organismos estatales, grupos sociales, empresas, empresas, instituciones y otras organizaciones (en adelante denominadas colectivamente entidades) deben manejar los asuntos contables de conformidad con esta ley. El artículo 13 estipula: "Contabilidad". los comprobantes, libros contables, estados contables y otros materiales contables deben cumplir con el sistema de contabilidad nacional unificado. Si se utilizan computadoras electrónicas para la contabilidad, el software y los comprobantes contables, libros contables, estados contables y otros materiales contables generados también deben cumplir con el. sistema de contabilidad nacional unificado. "El artículo 174 de la "Ley de Sociedades" estipula: "Una empresa establecerá sus propios sistemas financieros y contables de conformidad con las leyes, los reglamentos administrativos y las disposiciones del departamento financiero del Consejo de Estado". contabilidad. El acto de acreditar es una violación directa del sistema de gestión contable en el orden de gestión de una empresa o empresa. El objeto de este delito es específico y limitado, y se refiere a los documentos contables de empresas y empresas, que no están incluidos en la Ley de Contabilidad. Los objetos de este delito incluyen comprobantes contables, libros de contabilidad, estados contables y otros materiales contables. Los llamados comprobantes contables se refieren a evidencias que pueden acreditar actividades contables financieras. Los llamados comprobantes contables son evidencia escrita que registra las actividades económicas y aclara las responsabilidades económicas. Los comprobantes contables se pueden dividir en comprobantes originales y comprobantes contables según sus usos y procedimientos de llenado. Los llamados libros de contabilidad están compuestos por páginas de cuentas interrelacionadas en un formato determinado, que se utilizan para registrar diversos negocios económicos en una secuencia y clasificación. Existen diferentes tipos y formatos de libros de cuentas, que pueden configurarse según las necesidades reales bajo una normativa unificada. Generalmente existen diarios, libros mayores y cuentas detalladas. Los llamados estados contables se refieren al departamento de contabilidad de una empresa o empresa que resume de manera integral, sistemática y periódica el desempeño económico de la empresa o empresa dentro de un cierto período de tiempo basándose en datos contables diarios y otra información relevante y utilizando un determinado indicador. sistema y moneda como unidad de medida. Documentos informativos de actividades y de ingresos y gastos financieros. Para satisfacer las necesidades de información de los diferentes usuarios de la información, los estados contables de una empresa constan de tres niveles: primero, los estados contables que se divulgan al mundo exterior. Este tipo de declaración se utiliza principalmente para satisfacer a los inversores, acreedores e inversores potenciales de una empresa para que comprendan información diversa sobre el capital, las deudas y las inversiones de la empresa. El segundo son varios estados contables presentados a varios departamentos funcionales nacionales para satisfacer las necesidades de varios departamentos funcionales nacionales de regulación indirecta de las empresas. Como administrador, el Estado guía principalmente el comportamiento empresarial de las empresas a través de palancas económicas como políticas, regulaciones, impuestos, precios y crédito. Para satisfacer la necesidad del Estado de regular las empresas, las empresas también deben proporcionar al Estado toda la información necesaria para su seguimiento. En tercer lugar, diversos informes sobre los servicios de gestión interna de la empresa. Este tipo de informe sirve a los gerentes de todos los niveles de la empresa, como la preparación de informes rápidos sobre producción, ventas, resultados financieros, etc. para que los gerentes de la empresa tomen decisiones y programen. Además de estos objetos específicos, pertenecen a otra información contable aquellos documentos contables relacionados con la gestión financiera. La manifestación objetiva de este delito es la ocultación o destrucción deliberada de comprobantes contables, libros de contabilidad e informes contables financieros que deben conservarse conforme a la ley, y las circunstancias son graves. Hay tres aspectos: Primero, elementos ilegales. El autor cometió este delito bajo la premisa de violar leyes y reglamentos relacionados con la gestión contable. De acuerdo con las disposiciones de la Ley de Contabilidad, los comprobantes contables, los libros contables, los informes contables financieros y otros materiales contables se archivarán y conservarán de conformidad con las normas nacionales pertinentes. El período de almacenamiento y los métodos de destrucción de los archivos contables se manejarán de acuerdo con las normas formuladas por el Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas o los departamentos pertinentes. El autor oculta o destruye deliberadamente los documentos contables que deben conservarse de conformidad con la ley. Su comportamiento viola las leyes y reglamentos nacionales de gestión contable y es un acto ilegal. Este es también el requisito previo para que el autor constituya este delito. En segundo lugar, el elemento de conducta.

La conducta objetiva de este delito se manifiesta principalmente en dos aspectos: En primer lugar, la conducta de ocultación de documentos contables. Es decir, el comportamiento de transferir, ocultar y ocultar documentos contables relacionados con empresas y empresas de diversas formas. Según el artículo 35 de la Ley de Contabilidad: “Cada unidad debe aceptar la supervisión e inspección implementadas por los departamentos de supervisión e inspección correspondientes de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos pertinentes, y proporcionar verazmente comprobantes contables, libros contables e informes de contabilidad financiera. y otros materiales contables e información relevante no deben rechazarse, ocultarse ni declararse erróneamente”. Por ejemplo, las empresas y empresas pueden ocultar documentos contables relevantes para evitar la supervisión e inspección. El segundo es el acto de destruir deliberadamente documentos contables. Es decir, sin la aprobación de los departamentos pertinentes, el acto de destruir documentos contables que deben conservarse de acuerdo con el período de retención del archivo contable y el método de destrucción. Según el artículo 23 de la "Ley de Contabilidad": "Cada unidad establecerá comprobantes contables, libros contables, informes contables financieros y otros archivos de información contable de conformidad con las normas nacionales pertinentes, y los conservará adecuadamente. El período de almacenamiento y el método de destrucción de la contabilidad archivos, Formulado por el Departamento de Finanzas del Consejo de Estado en conjunto con los departamentos pertinentes "De acuerdo con las "Medidas de gestión de archivos contables" emitidas por el Ministerio de Finanzas y la Administración de Archivos del Estado en 1984, los períodos de retención de varios archivos contables pueden ser. divididos en categorías permanentes y periódicas según sus características. Los períodos regulares de almacenamiento se dividen en tres años, cinco años, diez años, quince años y veinticinco años. Por ejemplo, los comprobantes originales, los comprobantes contables y los comprobantes resumidos de los comprobantes contables empresariales se conservan durante quince años; las cuentas subsidiarias en los libros contables también se conservan durante quince años; (2) La destrucción de comprobantes contables por parte de empresas, empresas y su personal correspondiente dentro del plazo de conservación legal, independientemente del motivo, es un acto de destrucción intencionada de comprobantes contables. Podrá constituir este delito cualquier autor que cometa cualquiera de los dos actos anteriores. En tercer lugar, los elementos de la trama. Este delito es un delito circunstancial y la gravedad del delito del autor es un elemento estatutario de este delito. Sólo los actos graves de ocultación y destrucción deliberada de comprobantes contables pueden constituir este delito, mientras que los actos menores de ocultación y destrucción deliberada de comprobantes contables generalmente no se castigan como delitos. En cuanto a qué tipo de circunstancias constituyen "circunstancias graves", la Enmienda del Código Penal no lo estipula claramente. Antes de que se emitan las interpretaciones judiciales pertinentes, el autor cree que las "circunstancias graves" generalmente incluyen: ocultar y destruir deliberadamente comprobantes contables varias veces; ocultar o destruir deliberadamente comprobantes contables importantes; ocultar o destruir deliberadamente comprobantes contables, causando pérdidas económicas importantes a empresas y empresas; empresas, etc. Requisitos del Sujeto El sujeto de este delito puede ser una persona natural o una entidad. Las personas físicas, como sujetos de este delito, son principalmente contadores, supervisores relevantes y personas directamente responsables en empresas y empresas. Otros miembros del personal generalmente no pertenecen a los sujetos de este delito, pero pueden convertirse en sujetos de este delito. Como sujeto de este delito, las unidades deberían en principio incluir agencias estatales, grupos sociales, empresas, empresas, instituciones y otras organizaciones (artículos 2 y 44 de la Ley de Contabilidad). Sin embargo, según el artículo 1 de la Enmienda a la Ley Penal, la unidad objeto de este delito solo se refiere a empresas y empresas, y no incluye otras unidades, porque la Enmienda a la Ley Penal ha incluido este delito en el Capítulo 3, Sección 3 de la Ley Penal. Ley, que obviamente no incluye otras unidades. No es incompatible con el contenido de la Ley de Contabilidad. El aspecto subjetivo de este delito es intencional, es decir, el autor oculta y destruye a sabiendas comprobantes contables, libros contables e informes contables financieros que se llevan de conformidad con la ley. Los autores suelen ocultar o destruir deliberadamente documentos contables con algún fin, como evadir la supervisión, la inspección, la liquidación, etc. La negligencia no constituye este delito.