¿Se pueden deducir las tarifas de patrocinio no publicitario?

Los gastos de patrocinio no publicitario no son deducibles. No se permite deducir diversos gastos de patrocinio no publicitario y no relacionados con la producción y las actividades comerciales antes del impuesto sobre la renta de las sociedades; los gastos de patrocinio publicitario pueden deducirse de los honorarios de publicidad y de promoción empresarial de conformidad con la normativa. Las compañías de seguros de propiedad calcularán los límites en base al 15% del saldo de todos los ingresos por primas del año después de deducir los cargos de rescate (incluido el monto principal, lo mismo a continuación). ingresos por primas para el año después de deducir los cargos de rescate. Deducciones antes de impuestos por gastos de patrocinio publicitario: 1. Los gastos de patrocinio se pueden dividir en gastos de patrocinio publicitario y gastos de patrocinio no publicitario. 2. Los gastos de patrocinio en la legislación tributaria generalmente se refieren a gastos de patrocinio no publicitario. Si las actividades de patrocinio de la empresa están realmente relacionadas con actividades productivas y comerciales, la naturaleza del gasto se determinará en función de la esencia de la transacción y, en general, no podrá deducirse en nombre de "patrocinio" o "gasto de patrocinio" 1; La empresa tiene por objeto promocionar su propia imagen, ampliar productos y Patrocinar con el propósito de dar visibilidad al servicio; 2. El organizador necesita proporcionar ciertos medios para promocionar públicamente sus servicios; 3. Si el organizador es una unidad especializada en publicidad; la naturaleza del gasto es gasto en publicidad; 4. Si el organizador no se dedica a la industria de la publicidad, el gasto es gasto en promoción empresarial.

Los gastos razonables relacionados con los ingresos realmente incurridos por la empresa, incluidos costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos, pueden deducirse al calcular los ingresos imponibles de la empresa.

2. ¿Qué gastos incurridos por la empresa no son deducibles antes de impuestos?

1. Dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital pagados a los inversores

Los dividendos y dividendos distribuidos a los accionistas se distribuyen en función del beneficio neto después de impuestos obtenido por la empresa. Después de pagar el impuesto sobre la renta empresarial, no existe ninguna deducción antes de impuestos.

2. Impuesto sobre Sociedades

El impuesto deducido antes de impuestos no incluye el Impuesto sobre Sociedades. Para los contribuyentes del IVA general, el impuesto soportado deducible se utiliza para compensar el IVA y no se puede deducir antes de impuestos. Si el impuesto soportado deducible (por ejemplo, el impuesto soportado adquirido por contribuyentes de pequeña escala o contribuyentes en general no se deduce) se incluye en el costo o costo del activo relevante, se incluye en el costo corriente y se permite deducirlo antes de impuestos. y se incluyen en el costo del activo. La depreciación y amortización de los activos se deducen antes de impuestos. Se permite deducir antes de impuestos varios impuestos incluidos en "impuestos y recargos", como el impuesto a la construcción urbana, el recargo educativo, el recargo educativo local y el impuesto de timbre.

3. Recargos fiscales por mora

Los recargos fiscales por mora se refieren a la responsabilidad solidaria derivada del incumplimiento oportuno de los contribuyentes o agentes retenedores de sus obligaciones tributarias. Según la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China", si el contribuyente no paga el impuesto dentro del plazo prescrito y el agente de retención no paga el impuesto dentro del plazo prescrito, las autoridades fiscales, además de ordenar el pago dentro de un plazo, a partir de la fecha del pago del impuesto vencido, se cobrará diariamente un cargo por pago atrasado del 0,05% del impuesto vencido. Es decir, cargo por pago atrasado = impuesto vencido × 0,05 × número de días vencidos.

Los cargos por pagos atrasados ​​que surgen de transacciones comerciales, como un terreno adquirido por una empresa mediante licitación, pueden deducirse antes de impuestos debido al pago atrasado de los cargos por transferencia de terrenos.

En la práctica, los pagos atrasados ​​comunes de la seguridad social también se pueden deducir antes de impuestos, pero impuestos como el impuesto al valor agregado, el impuesto sobre la renta corporativa y el impuesto de timbre pagados por las empresas no se pueden deducir antes de impuestos.

4. Multas, multas y pérdidas financieras confiscadas

Las multas, multas y pérdidas de propiedad confiscadas aquí se refieren a las sanciones impuestas por los departamentos pertinentes a las empresas por violar leyes y regulaciones obligatorias, tales como la construcción será sancionada por la Oficina de Planificación como infracción de las normas; la falta de pago de impuestos de conformidad con las disposiciones pertinentes de la ley fiscal será sancionada por la Oficina de Impuestos, etc.

Se permiten deducciones antes de impuestos para multas y daños y perjuicios basados ​​en relaciones comerciales, como los daños y perjuicios que una empresa debe pagar por incumplimiento de contrato.

5. Gastos de donaciones de bienestar público

Los gastos de donaciones de bienestar público se pueden deducir antes de impuestos. La porción que no exceda el 12% del beneficio anual total se puede deducir antes de impuestos. , y se permite deducir el exceso a partir de fin de año. Las deducciones antes de impuestos se realizarán dentro de los 3 años posteriores a la transferencia. Los gastos de donaciones de bienestar no público no se deducirán antes de impuestos. Por ejemplo, los gastos de donaciones directas no se deducirán antes de impuestos. Los gastos de donaciones que no se realicen a través de organizaciones de bienestar público o departamentos superiores, países o gobiernos no se deducirán antes de impuestos.

6. Gastos de patrocinio

Concretamente, los gastos de patrocinio no publicitarios no son deducibles antes de impuestos.

Los llamados gastos de patrocinio no publicitario se refieren a diversos gastos no publicitarios que no tienen nada que ver con la producción y las actividades comerciales; los gastos de patrocinio publicitario están de hecho relacionados con la producción y las actividades comerciales de la empresa. Por ejemplo, los gastos para promover la popularidad y la imagen de la empresa deben incluirse en los gastos de publicidad según la naturaleza de la transacción y deducirse antes de impuestos. La parte de los ingresos por ventas que no supere los 65.438,05 para el año en curso (el límite es 30 para las industrias de fabricación y venta de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y fabricación de bebidas) se puede deducir antes de impuestos, y el exceso se puede trasladar al siguiente. año.

En la práctica, las empresas deberían distinguir estrictamente entre honorarios de patrocinio y honorarios de publicidad, y permitir que los honorarios de publicidad se deduzcan antes de impuestos, si se cumplen tres condiciones al mismo tiempo: que el anuncio sea producido por una agencia especializada autorizada por el departamento industrial y comercial; se ha obtenido el canon real pagado. Factura correspondiente difundida a través de determinados medios;

7. Gastos de reservas no aprobados

Las reservas retiradas de las cuentas corporativas incluyen principalmente provisiones para insolvencias, provisiones para depreciación de inventarios y provisiones para pérdidas por deterioro de activos. Dichos gastos de reserva no se reconocen según la legislación fiscal. El importe de la pérdida es deducible fiscalmente sólo si el activo realmente sufre una pérdida. Por ejemplo, si se determina que las deudas incobrables que se han acumulado son irrecuperables y realmente se producen pérdidas, las deudas incobrables que se han cancelado pueden deducirse antes de impuestos.

8. Otros gastos no relacionados con los ingresos.

No se deducirán antes de impuestos los gastos que no estén relacionados con los ingresos obtenidos por la empresa. La maquinaria y el equipo (activos fijos) adquiridos por la empresa aún no se han puesto en uso y deben depreciarse en el último mes de la contabilidad final. Sin embargo, la ley tributaria estipula que los activos fijos no utilizados que no sean casas y edificios no se deben depreciar. depreciarse al calcular la renta imponible.

La empresa compra bienes raíces no para producción y operación, sino para que vivan el jefe y su familia. Incluso si los gastos de depreciación están incluidos en las cuentas, no se les permite deducirlos antes de impuestos; Por ejemplo, los impuestos soportados por la empresa no son impuestos pagados por la empresa. Los impuestos que las personas deben pagar, como el impuesto sobre la renta personal soportado en nombre de los empleados, pueden deducirse antes de impuestos si la cuenta se incluye en "salario a pagar del empleado". , pero si la cuenta se incluye en "gastos administrativos" por separado, no se puede realizar la deducción antes de impuestos.

Base jurídica:

Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China

Artículo 44 A menos que las autoridades financieras y fiscales dispongan lo contrario. autoridades del Consejo de Estado, empresas Los gastos de publicidad calificados y los gastos de promoción empresarial incurridos se deducirán si no exceden el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso; el exceso se podrá trasladar y deducir en años fiscales futuros; .

Artículo 54 Los gastos de patrocinio mencionados en el inciso (6) del artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a diversos gastos no publicitarios que no tienen nada que ver con las actividades productivas y comerciales.