Si se aplicarán impuestos sobre sucesiones y donaciones

Subjetividad legal:

1. Condiciones para recaudar el impuesto sobre donaciones

Actualmente, mi país no ha cobrado impuestos sobre sucesiones ni sobre donaciones, y las donaciones no están gravadas en presente, excepto regalos de la casa.

2. ¿Qué impuestos gravan las donaciones de viviendas?

(1) Donatario: impuesto sobre la renta de las personas físicas

El Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos " Acerca de las donaciones gratuitas a personas físicas" "Aviso sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las personas físicas relacionadas con las viviendas" (Caishui [2009] Nº 78) aclara las cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las personas físicas relacionadas con las personas que reciben casas gratuitas como donación. El "Aviso" estipula que no se aplicará ningún impuesto sobre la renta personal a ambas partes cuando los derechos de propiedad de la casa se donen de forma gratuita en las siguientes tres situaciones:

1. derechos de propiedad gratuitamente a su cónyuge, padres, hijos, abuelos, abuelos, nietos, nietos, hermanos y hermanas;

2. casa al cuidador o cuidador que tiene la obligación de sustentarlo o sustentarlo directamente;

3. Muere el dueño de los derechos reales de la casa y obtiene el inmueble el heredero legal, heredero testamentario o legatario. derechos de la casa de acuerdo con la ley. Salvo las circunstancias antes mencionadas, si el propietario de los derechos de propiedad de la casa dona los derechos de propiedad a otros de forma gratuita, los ingresos del receptor por recibir la casa de forma gratuita pagarán el impuesto sobre la renta personal según la partida de "otros ingresos determinados". será gravado por el departamento financiero del Consejo de Estado". La tasa impositiva es del 20%.

(2) Donatario: Impuesto sobre Escrituras

El artículo 1 del "Reglamento Provisional sobre Impuesto sobre Escrituras" estipula que cuando la propiedad de terrenos y casas se transfiere dentro del territorio de la República Popular de China, el impuesto sobre escrituras será soportado. Las unidades y los individuos son contribuyentes del impuesto sobre escrituras y deberán pagar el impuesto sobre escrituras de acuerdo con las disposiciones de estas regulaciones. El artículo 2 establece que la transferencia de propiedad de terrenos y viviendas a que se refiere este reglamento se refiere a los siguientes actos:

1.

2. Transferencia de derechos de uso del suelo, incluyendo compraventa, donación e permuta.

3. Venta de viviendas.

4. Donación de vivienda.

5. Intercambio de casa.

Se puede observar que cuando un particular dona un inmueble de forma gratuita, el destinatario debe calcular y pagar el impuesto sobre la escritura. Sin embargo, cabe señalar que la base para calcular el impuesto sobre las donaciones de derechos de uso de la tierra y las escrituras de donación de viviendas la determina la autoridad recaudadora con referencia al precio de mercado de las ventas de derechos de uso de la tierra y de las ventas de viviendas. Además, el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste de las políticas fiscales para transacciones inmobiliarias" (Caishui [2008] Nº 137) estipula que a partir del 1 de noviembre de 2008, para las personas que compren casas ordinarias de 90 metros cuadrados o menos por primera vez, la tasa del impuesto sobre la escritura se reduce temporalmente al 1%. La "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al impuesto sobre las escrituras relativas a la herencia de tierras y viviendas" (Guo Shui Han [2004] Nº 1036) estipula que los herederos legales (incluidos cónyuges, hijos, padres, hermanos, hermanas, abuelos , abuelos maternos) estipulados en la "Ley de Sucesiones" Los abuelos) heredan la propiedad de la tierra y la casa, y no se aplica ningún impuesto sobre la escritura.

(3) Donante: Impuesto empresarial

"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al fortalecimiento de la administración tributaria de las donaciones gratuitas de bienes inmuebles por parte de personas físicas en transacciones inmobiliarias" ( Guo Shui Fa [2006] No. 144), un individuo dona bienes raíces a otros de forma gratuita, incluida la herencia, la enajenación de bienes y otras donaciones gratuitas de bienes raíces.

El nuevo "Reglamento Provisional sobre Impuesto Empresarial" y los detalles de implementación estipulan que la prestación remunerada de servicios laborales estipulados en la normativa, la transferencia remunerada de activos intangibles o la transferencia remunerada de propiedad inmobiliaria son actividades gravadas. bajo el impuesto comercial. La compensación aquí se refiere a la adquisición de moneda, bienes u otros beneficios económicos. Esta es una disposición de principio general. Sin embargo, el comportamiento de los individuos que otorgan derechos de uso de bienes inmuebles o tierras a otras unidades o individuos se incluye en el tratado como "especial". disposiciones del caso". Mismo ámbito de venta. El párrafo 1 del artículo 5 de las "Reglas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" estipula que cuando una entidad o una persona física dona bienes inmuebles a otras entidades o personas físicas de forma gratuita, se considerará un hecho imponible y deberá pagar el impuesto empresarial. sobre la venta de bienes inmuebles. La base para el cálculo del impuesto es el artículo 20 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial". Si un contribuyente tiene el comportamiento imponible mencionado anteriormente sin ningún volumen de negocios o el precio es obviamente bajo y no hay ninguna razón legítima, la autoridad tributaria determinará y recaudará el impuesto comercial.

Cabe señalar que el anterior "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión (Respuestas a las preguntas sobre impuestos comerciales (Parte 1))" (Guo Shui Han [1995] No. 156) estipulaba que solo Unidades que donan bienes inmuebles gratuitamente. El acto se considera de venta de bienes inmuebles y no se grava el impuesto mercantil a las personas físicas que donan bienes inmuebles gratuitamente.

Según el nuevo "Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" y los detalles de implementación que entraron en vigor el 1 de enero de 2009, si una persona dona bienes inmuebles a otros de forma gratuita, el donante también debe pagar el impuesto empresarial.

Además, el artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales comerciales para transferencias de vivienda personal" (Caishui [2008] No. 174) estipula que del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009, si una persona vende una casa no ordinaria que ha sido comprada por menos de 2 años, se cobrará el monto total del impuesto comercial si una persona compra una casa no ordinaria por más de 2 años (incluido); 2 años) o una casa ordinaria que tiene menos de 2 años y la vende al mundo exterior, el impuesto comercial se aplicará de acuerdo con los ingresos por ventas. El impuesto comercial se aplica a la diferencia después de deducir el precio de compra de la casa; vender casas ordinarias compradas por más de 2 años (inclusive) están exentas del impuesto comercial. Dado que el nuevo impuesto empresarial incluye el comportamiento de personas que otorgan derechos de uso de bienes inmuebles o terrenos a otras unidades o personas de forma gratuita como una "disposición de caso especial", se incluye en el alcance de las ventas consideradas. Por lo tanto, Caishui [2008] No. 174 también se aplica a la donación gratuita de bienes inmuebles por parte de particulares.

Además, dado que el impuesto a la construcción urbana y el recargo a la educación se calculan con base en el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y el impuesto a las empresas efectivamente pagados por el contribuyente, cuando las personas físicas donan bienes inmuebles de forma gratuita para calcular y Para pagar el impuesto comercial, el donante también debe calcular y pagar el impuesto comercial Calcular y pagar el impuesto de construcción urbana y el recargo educativo correspondiente.

(4) Ambas partes: Impuesto de timbre

El artículo 2 del "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre" estipula que los documentos de transferencia de derechos de propiedad son documentos sujetos al impuesto de timbre. El artículo 5 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre" estipula que los derechos de propiedad transfieren los documentos mencionados en el artículo 2 del Reglamento. Se refiere a los documentos establecidos para la venta, herencia, donación, permuta, división, etc. de derechos de propiedad de unidades e individuos. Por lo tanto, cuando una persona dona un inmueble de forma gratuita, tanto el remitente como el destinatario deben pagar un impuesto de timbre a una tasa del 0,05%.

3. ¿Cuáles son los tipos de impuestos?

El objeto de tributación es un elemento básico de la ley tributaria y el principal símbolo que distingue un tipo de impuesto de otro. Por tanto, la clasificación según diferentes objetos tributarios es el método de clasificación de impuestos más básico e importante. Según este estándar, los impuestos de mi país se pueden dividir aproximadamente en las siguientes cinco categorías:

(1) Impuestos sobre el volumen de negocios

Los impuestos sobre el volumen de negocios se denominan impuesto sobre el volumen de negocios, o Impuesto sobre productos básicos y trabajo. Es un tipo de impuesto que grava el volumen de negocios de las ventas de bienes o la prestación de servicios. La cantidad de rotación que ocurre en las transacciones de productos básicos se llama rotación de productos básicos. Este volumen de negocios puede referirse ya sea al volumen de negocios físico de las mercancías o al volumen de negocios monetario de las mercancías. El comercio de productos básicos es un tipo de comportamiento de compra y venta. Si la ley tributaria estipula que el vendedor es un contribuyente, el monto del volumen de negocios de los productos básicos es la cantidad de ventas o los ingresos por ventas; si la ley tributaria estipula que el comprador es un contribuyente, el volumen de negocios de los productos básicos. importe es la cantidad de compra o el importe del pago de la compra. La rotación de productos no básicos se refiere a la cantidad de ingresos comerciales o laborales obtenidos al proporcionar servicios laborales en diversas industrias de servicios sociales. El impuesto al valor agregado, que se aplica al monto del valor agregado después de deducir el consumo material de los ingresos por ventas, también entra en la categoría de impuesto sobre el volumen de negocios.

El impuesto sobre el volumen de negocios está relacionado con el intercambio de bienes (o servicios). Las mercancías están en todas partes y en constante flujo, lo que determina que el alcance del impuesto sobre el volumen de negocios sea muy amplio en el cálculo y recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios; solo pregunta si hay ingresos, independientemente de la calidad de la operación, el nivel de costos y el tamaño de las ganancias, el impuesto sobre el volumen de ventas adopta una tasa impositiva proporcional o una tasa impositiva fija, que es simple de calcular y fácil de recaudar; Lo pagan formalmente los productores o vendedores de productos básicos, pero su impuesto. El pago suele estar vinculado al precio de venta y se traslada fácilmente a los consumidores, que no sienten directamente la presión de la carga fiscal. Por las razones anteriores, el impuesto sobre el volumen de negocios juega un papel importante para garantizar que el país obtenga ingresos fiscales de manera oportuna, estable y confiable. Al mismo tiempo, también desempeña un cierto papel en la regulación de la producción y el consumo. Por lo tanto, el impuesto sobre el volumen de negocios siempre ha sido el principal tipo de impuesto en mi país. Por un lado, esto se refleja en el hecho de que sus ingresos siempre han representado una proporción relativamente grande de todos los ingresos tributarios; por otro lado, se refleja en su alcance regulatorio relativamente amplio y su efecto regulatorio en la economía siempre ha sido así; sido relativamente significativo.

Los actuales impuestos sobre el volumen de negocios que gravan en nuestro país incluyen principalmente: impuesto al valor agregado, impuesto al consumo, impuesto comercial y derechos de aduana.

(2) Tributación sobre la Renta

La tributación sobre la renta se denomina impuesto sobre la renta. El monto de las rentas que deben tributar según las leyes tributarias generalmente se refiere a los siguientes aspectos: En primer lugar, se refiere a las rentas de fuente lícita. Los ingresos legales generalmente incluyen ingresos provenientes de operaciones de producción y negocios (como ganancias, etc.), ingresos por prestación de servicios (como sueldos, salarios, remuneración laboral, etc.), ingresos por inversiones (como dividendos, intereses, regalías, etc.). ) y otros ingresos (como ingresos por alquiler de propiedades, ingresos por herencia, etc.) cuatro categorías. El segundo se refiere a los ingresos monetarios del contribuyente, o ingresos económicos cuyo valor puede medirse o calcularse en moneda.

No incluye ingresos honoríficos, intelectuales ni ingresos físicos o psicológicos. El tercero se refiere a los ingresos netos del contribuyente, es decir, los ingresos totales del contribuyente en un determinado período de tiempo después de deducir los costos, gastos y los gastos de manutención personal del contribuyente y los gastos de manutención de familiares cercanos. De esta manera, la carga tributaria está más acorde con la asequibilidad de los contribuyentes. El cuarto se refiere a los ingresos reales que potencian la capacidad de pagar impuestos. Por ejemplo, los ingresos por intereses pueden aumentar la capacidad del contribuyente y pueden incluirse en el ámbito del impuesto sobre la renta, pero el retiro de depósitos no debe incluirse en el ámbito de la tributación. En general, el impuesto a la renta es un impuesto que grava la renta imponible del contribuyente, que es el saldo después de deducir los costos y gastos y otras deducciones legalmente permitidas del total de la renta legal de un contribuyente en un período determinado (generalmente un año).

El impuesto sobre la renta determina la carga fiscal de acuerdo con la asequibilidad del contribuyente (es decir, los ingresos) y la cantidad de ingresos, e implementa el principio de "más impuestos para aquellos con más ingresos, menos impuestos para aquellos con menos ingresos". , y ningún impuesto para quienes no tienen ingresos". Por lo tanto, desempeña un papel especial en la regulación de la distribución del ingreso nacional y en la reducción de la brecha de ingresos entre los contribuyentes; al mismo tiempo, el alcance de la recaudación del impuesto sobre la renta también es relativamente amplio; Por tanto, se ha convertido en la principal fuente de ingresos de los países económicamente desarrollados. En nuestro país, con el desarrollo de la economía y el aumento de los ingresos de las personas, el impuesto sobre la renta se ha convertido en un tipo de impuesto con un rápido crecimiento de los ingresos en los últimos años.

Los impuestos sobre la renta actuales que se recaudan en nuestro país incluyen principalmente: impuesto sobre la renta de sociedades, impuesto sobre la renta de empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras, e impuesto sobre la renta de las personas físicas.

(3) Impuestos sobre los recursos

Los impuestos sobre los recursos son un tipo de impuesto que se aplica a las unidades e individuos que desarrollan, utilizan y ocupan recursos naturales de propiedad estatal. Este tipo de impuesto tiene dos propósitos: primero, obtener fondos de compensación por el consumo de recursos y proteger el desarrollo y utilización racionales de los recursos estatales; segundo, ajustar el ingreso diferencial de recursos para facilitar que las empresas compitan en igualdad de condiciones;

La tributación de los recursos en mi país incluye principalmente: impuesto sobre el uso de la tierra urbana, impuesto sobre la ocupación de tierras cultivadas, impuesto sobre los recursos y impuesto sobre el valor agregado de la tierra.

(4) Impuestos sobre la propiedad

El impuesto sobre la propiedad es un impuesto que grava la cantidad o el valor de la propiedad que posee o está a disposición del contribuyente. Incluyendo expropiación directa de propiedad y expropiación de transferencia de propiedad. Además de obtener ingresos fiscales para el país, la recaudación de dichos impuestos también tiene un cierto efecto en la mejora del efecto de utilización de la propiedad y la limitación de la posesión innecesaria de la misma.

Los principales impuestos sobre la propiedad en mi país incluyen: impuesto sobre bienes inmuebles (impuesto sobre bienes inmuebles urbanos para inversión extranjera), impuesto sobre escrituras, impuesto sobre la compra de vehículos e impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones (impuesto sobre licencias de vehículos y embarcaciones para inversión extranjera).

(5) Tributación sobre la conducta

La tributación sobre la conducta también se denomina impuesto sobre la conducta y generalmente se refiere a un tipo de impuesto que grava determinadas conductas. Dichos impuestos se recaudan para restringir y regular ciertos comportamientos específicos de modo que las actividades a nivel micro cumplan con los requisitos macroeconómicos o simplemente para abrir recursos financieros locales para lograr propósitos específicos; La fijación de este tipo de impuestos es relativamente flexible, y algunos de ellos tienen el carácter de impuestos temporales.

Los impuestos sobre el comportamiento de mi país incluyen principalmente: impuesto de timbre, impuesto de construcción y mantenimiento urbano, impuesto de ajuste de dirección de inversión en activos fijos (ha sido suspendido), impuesto al sacrificio (suspendido durante la reforma fiscal), impuesto a banquetes (administrado por Cada provincia decide si impone un impuesto, pero actualmente todas las provincias han suspendido el impuesto).

De acuerdo con las leyes y regulaciones pertinentes de nuestro país, el impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre sucesiones no se aplican por el momento, pero los impuestos mencionados anteriormente se aplican a las donaciones de casas.