Cómo auditar inversiones de capital a largo plazo
1. Obtener o preparar una lista detallada de las inversiones de capital a largo plazo, verificar si el aumento es correcto y verificar con el monto total del general. libro mayor y libro mayor detallado; consolidar inversiones de capital a largo plazo. Si la cuenta de provisión por deterioro y el número del estado de cuenta son consistentes.
2. De acuerdo con los contratos y documentos pertinentes, confirme el índice de capital y el tiempo de tenencia de la inversión de capital y verifique si el método contable de la inversión de capital es correcto.
3. Para inversiones importantes, acreditar el monto de la inversión, el ratio de participación accionaria y los dividendos pagados por la participada a la participada.
4. Para inversiones de capital a largo plazo que deban contabilizarse utilizando el método de participación, obtener los estados financieros anuales de la participada auditados por un contador público autorizado. Si no es auditado por un contador público certificado, deberíamos considerar implementar procedimientos apropiados de auditoría o revisión de los estados financieros de la participada:
(1) Al revisar los ingresos por inversiones, la participada debe poder basarse en identificación del valor razonable de los activos, la utilidad neta de la unidad invertida se ajustará y reconocerá si las políticas contables y los períodos contables adoptados por la unidad invertida son inconsistentes con los de la unidad auditada, la unidad invertida se ajustará de acuerdo; a las políticas contables y a los períodos contables de la unidad auditada. Los estados financieros confirman las ganancias y pérdidas de las inversiones.
(2) Verifique los ingresos por inversiones recalculados con los ingresos por inversiones calculados por la unidad auditada. Si hay diferencias significativas, averigüe las razones y haga los ajustes apropiados.
(3) Verificar si la unidad auditada contabiliza inversiones de capital a largo plazo según el método de participación. Al confirmar que se debe compartir la pérdida neta de la participada, primero se debe compensar el valor en libros de la inversión de capital a largo plazo y luego el valor en libros de otras acciones a largo plazo (como las cuentas por cobrar a largo plazo) que realmente constituyen la inversión neta de la participada aún necesita soportar obligaciones de pérdidas adicionales según el contrato y acuerdo de inversión, los pasivos estimados se reconocerán de acuerdo con las obligaciones estimadas y se verificarán con las cifras correspondientes en los pasivos estimados; Si la unidad invertida obtendrá ganancias en el futuro, la unidad auditada compensará las pérdidas no confirmadas con su participación en los ingresos. Una vez determinada la participación en las pérdidas, se reconocerá nuevamente la participación en las ganancias. Durante la auditoría se debe comprobar si el tratamiento contable de la unidad auditada es correcto.
(4) Compruebe si otros cambios en el capital contable de la unidad invertida distintos de las ganancias y pérdidas netas se incluyen en el capital contable.
5. Para las inversiones patrimoniales de largo plazo contabilizadas por el método del costo, verificar los comprobantes originales de distribución de dividendos y las resoluciones de distribución para determinar si el tratamiento contable de las inversiones patrimoniales de largo plazo contabilizadas por el método del costo. El método del costo controlado por la unidad auditada debe preparar un estado detallado de cambios de acuerdo con el método de la participación para su uso en los estados consolidados.
6. Conversión entre método de costo y método de participación, verificar si la determinación del costo de inversión es correcta.
7. Determine si el registro de cambios en las inversiones de capital a largo plazo está completo:
(1) Verifique el aumento de las inversiones de capital a largo plazo en el período actual y rastree su origen. a los certificados originales, documentos o resoluciones relevantes, y la unidad invertida. Informe de verificación de capital o información financiera para confirmar si la inversión de capital a largo plazo cumple con las disposiciones del contrato y acuerdo de inversión, si se ha realizado la inversión real y si el tratamiento contable es correcto.
(2) Verificar la reducción de la inversión de capital a largo plazo en el período actual, rastrear los comprobantes originales y confirmar que existen razones razonables y procedimientos de aprobación de autorización para la recuperación de la inversión de capital a largo plazo. La inversión ha sido recuperada y el tratamiento contable es correcto.
8. Verifique la inversión de capital a largo plazo elemento por elemento al final del período para determinar si la inversión de capital a largo plazo se ha deteriorado:
(1) Verifique el diferencia entre la provisión por deterioro de la inversión de capital a largo plazo en el período actual y años anteriores ¿Es consistente? Si hay diferencias, identifique las razones de los ajustes de política, determine el impacto de los cambios de política en las ganancias y pérdidas actuales y preséntelos a la unidad auditada para su divulgación adecuada.
(2) Examinar las inversiones de capital a largo plazo elemento por elemento y juzgar las inversiones de capital a largo plazo en función de los cambios en las políticas operativas y el entorno legal de la unidad invertida, los cambios en la demanda del mercado, los cambios en la industria, cambios en la rentabilidad, etc. ¿Hay signos de deterioro? Si el importe recuperable de una inversión patrimonial a largo plazo es inferior al valor en libros, se constituirá una provisión por deterioro de la inversión patrimonial a largo plazo por la diferencia entre el importe recuperable y el valor en libros. Y compruébelo con el monto acumulado por la unidad auditada. Si hay diferencias, averigüe por qué.
(3) Comprobar el importe de la provisión por deterioro realizada en el periodo actual con la cifra correspondiente de pérdida por deterioro del activo en la cuenta de resultados.
(4) Las provisiones por deterioro para inversiones de capital a largo plazo deben realizarse sobre una base de activo individual con base suficiente y aprobación adecuada. Una vez que se reconoce una pérdida por deterioro, no se puede revertir en períodos contables posteriores.
9. Combinado con inspección de préstamos bancarios, etc. , para entender si existe alguna prenda o garantía para la inversión de capital a largo plazo. Si es así, debe registrarse en detalle y presentarse a la unidad auditada para su divulgación completa.
10. Confirmar que las inversiones de capital a largo plazo se han presentado adecuadamente en el balance. Discuta con el personal de la unidad auditada para determinar si la capacidad de la unidad invertida para transferir fondos a la unidad auditada está restringida por el país y la región en la que está ubicada. De ser así, las circunstancias restringidas deben registrarse en detalle y presentarse a la entidad auditada para su divulgación completa.