Puntos clave de la auditoría bancaria
1. Control Interno
El control interno del banco tiene como objetivo prevenir riesgos financieros y es el requisito previo y garantía para asegurar el sano funcionamiento del banco. Los auditores deben comprender completamente la estructura organizacional del banco, la estrategia de desarrollo, los estatutos de la empresa, las reglas operativas para la toma de decisiones, los procesos y la construcción e implementación de diversos sistemas de gestión, analizar los riesgos de auditoría y determinar el grado de importancia. En la actualidad, la auditoría encontró que, aunque el banco ha formulado una serie de métodos de orientación y gestión en términos de gestión financiera, gestión empresarial, gestión de riesgos y otros sistemas de control interno, todavía existen muchos problemas en su implementación: algunos sistemas de control interno tienen fallas. , y algunos La implementación del sistema no es estricta y algunas implementaciones no existen, especialmente en términos de procedimientos de préstamos, prevención y control de riesgos, tecnología de la información, etc., algunos métodos y procedimientos de préstamos no cumplen y la revisión; los procedimientos son sólo una formalidad; algunos bancos comerciales se centran en los negocios pero no en la gestión de préstamos. La revisión previa al préstamo no es estricta, los controles no son suficientes, los controles del préstamo no son serios y los controles posteriores al préstamo no están implementados. , lo que resulta en que cierta información crediticia sea falsa e incompleta. ¿Qué pasa si a algunos préstamos se les deben intereses tan pronto como se desembolsan, algunos prestamistas proporcionan facturas de aceptación bancaria falsas, algunas facturas de impuestos han sido invalidadas después de la verificación y se solicita que algunos informes de crédito existan? ¿Los billetes de banco han sido malversados gravemente, el flujo de capital es escaso y es difícil pagar los billetes de banco adeudados? Si surgen condiciones de riesgo, los bancos seguirán otorgando préstamos a estos prestatarios.
En segundo lugar, los activos crediticios.
Los préstamos son el negocio básico de un banco y su activo más importante. El propósito de la auditoría es revisar el cumplimiento y la legalidad del negocio crediticio, incluidos los procedimientos del préstamo, las calificaciones del sujeto del préstamo, los propósitos del préstamo, el estado del crédito y el cumplimiento de las tasas de interés. Los préstamos garantizados también deben verificar las calificaciones de la garantía y las capacidades de garantía del garante, centrándose en las extensiones de préstamos, los préstamos morosos, las letras de aceptación bancaria, los descuentos y los adelantos de letras bancarias, etc. Al mismo tiempo, el negocio de préstamos se combina con la auditoría de negocios fuera de balance, centrándose en el negocio de letras de aceptación bancaria y realizando las necesarias auditorías ampliadas sobre la autenticidad de sus negocios y antecedentes comerciales, y el uso de fondos.
La situación de las auditorías en los últimos años muestra que los problemas existentes en el negocio de préstamos bancarios todavía representan la mayoría de los problemas de auditoría bancaria. Los principales problemas son: en primer lugar, el sistema de clasificación de préstamos en cinco niveles no se aplica estrictamente, algunos activos crediticios morosos no se reflejan verdaderamente y los estados financieros anuales están blanqueados. Por ejemplo, ¿mediante una extensión de préstamo? ¿El préstamo es nuevo o antiguo? , reestructuración de préstamos y otros medios para reformar los préstamos vencidos y encubrir los préstamos morosos. Algunas compañías de préstamos han pasado por el proceso judicial de quiebra y liquidación, lo que resulta en pérdidas potenciales, la segunda es cambiar el propósito del préstamo, como cambiar el préstamo a un depósito a plazo, cambiar el préstamo a un depósito de facturas de aceptación bancaria, y algunos prestamistas han modificado el préstamo mediante transferencias múltiples, como bienes inmuebles, inversiones de capital, reembolso de anticipos de letras bancarias o compra de productos financieros, etc., en tercer lugar, la emisión de letras de aceptación bancaria o letras de aceptación comercial para empresas sin valor real; antecedentes comerciales. La mayoría de los medios consisten en que la empresa descuenta los fondos al banco, luego los transfiere a la cuenta de la empresa asociada y finalmente los devuelve a la cuenta de depósito del librador, obteniendo así fondos de descuento del banco. En cuarto lugar, los préstamos se conceden en violación de las normas. Algunos prestatarios están relacionados con los garantes, y algunos préstamos de los garantes están vencidos y no cumplen en absoluto las condiciones de la garantía. Algunos no realizan la debida diligencia en las investigaciones previas al juicio y conceden préstamos. prestatarios que no cumplen con las condiciones del préstamo En quinto lugar, algunos bancos transforman el negocio de capital crediticio en un negocio de activos financieros interbancarios para eludir la supervisión de la escala de crédito por parte de las agencias reguladoras.
Tres. Negocio de capital y negocio de intermediación
Con la mejora del mercado financiero interno y la aparición de diversos productos financieros, el negocio de fondos del banco se ha convertido gradualmente en un canal importante para el crecimiento de sus ganancias. El negocio de tesorería bancaria tiene las características de involucrar muchas categorías de productos, actualizaciones rápidas, procesos complejos y métodos de transacción flexibles, etc., lo que aumenta la dificultad del trabajo de auditoría y plantea más desafíos nuevos. Su negocio incluye principalmente: depósitos y préstamos interbancarios, inversiones, transacciones de instrumentos financieros derivados, gestión de liquidez, gestión de tipos de interés, etc. El objetivo de la auditoría es comprobar la autenticidad, la legalidad y los riesgos de la gestión de fondos de diversos negocios de fondos, y si el negocio cumple con las leyes, reglamentos y disposiciones de autorización nacionales. Concéntrese en auditorías detalladas de proyectos importantes, como cuentas grandes, negocios sensibles y eventos anormales, incluidos negocios de efectivo, negocios interbancarios, negocios financieros importantes, negocios de gestión financiera, etc.
Las principales cuestiones reflejadas en la auditoría son: llegar a un acuerdo con otros bancos para alcanzar el tamaño de activos y pasivos a final de año mediante la compra de activos financieros con pacto de retroventa y la venta de activos con pacto de recompra; Los préstamos se emitieron de diversas formas para eludir los controles de la escala de crédito nacional, y algunos préstamos se reutilizaron.
En términos de negocios de gestión financiera, los fondos de préstamos bancarios se utilizan para comprar productos financieros; los principios de contabilidad de acumulación no se siguen estrictamente y la contabilidad de ingresos financieros es falsa; negocio de custodia de fondos de inversión; algunas instrucciones de productos financieros no especifican el alcance de la inversión, los tipos de activos de inversión y las proporciones de inversión de cada tipo de activo de inversión, por lo que la transparencia de la divulgación de riesgos no es alta; algunos productos financieros y activos de inversión no corresponden; a uno.
Cuatro. Negocio de inversión
El negocio de inversión bancaria incluye la inversión en acciones y la inversión en bonos. El objetivo de la auditoría es comprobar la autenticidad, legalidad y eficiencia de sus procesos comerciales, como el proceso de toma de decisiones de inversión, el proceso de ejecución, la contabilidad y la gestión empresarial. Centrarse en verificar los procedimientos de aprobación de los negocios de inversión, si se ha llevado a cabo una toma de decisiones colectiva, la equidad de las transacciones con partes relacionadas, la correspondencia entre el control de riesgos y los rendimientos de las inversiones, y la autenticidad e integridad de la contabilidad financiera. Los principales problemas reflejados son: por razones históricas, algunos bancos tienen dificultades para recuperar inversiones de capital y préstamos de fondos en años anteriores, y las pérdidas a largo plazo afectan la autenticidad e integridad de la información contable debido a la reestructuración corporativa y otras razones, algunos bancos; tienen activos fijos en sus cuentas pero no se dan cuenta de violaciones del mercado. Según el principio de equidad, los préstamos de crédito se otorgan a los accionistas en mejores condiciones que otros prestatarios; ¿se adoptan algunos proyectos de inversión y desarrollo? ¿Dividirlo en partes? Evitar métodos de licitación pública, etc.
Verbo (abreviatura de verbo) tecnología de la información
La gestión de los bancos comerciales modernos está altamente integrada con tecnología informática avanzada. La seguridad, integridad y eficacia de los sistemas de información en la industria financiera afectan directamente el verdadero reflejo de la seguridad de la propiedad nacional y los objetivos comerciales. Por lo tanto, cómo promover la industria bancaria para fortalecer el control de seguridad de los sistemas de información, prevenir los riesgos causados por las vulnerabilidades de la tecnología de la información y garantizar la autenticidad e integridad de los datos comerciales y financieros se ha convertido cada vez más en el foco de la supervisión de auditoría. Objetivos de la auditoría: primero, comprender el control de los procesos comerciales, el diseño, la operación y el mantenimiento del sistema de información; segundo, comprender la entrada, salida y procesamiento de datos, y verificar el control de seguridad del sistema de información. Los principales subsistemas de los bancos comerciales incluyen: sistema de negocio central, sistema de gestión de crédito, sistema de gestión de fondos, sistema de emisión de tarjetas de crédito, sistema de gestión financiera y sistema de contabilidad de gestión.
Los principales problemas reflejados son: parte de la información en el sistema comercial central no coincide con la información en el sistema de gestión financiera y el diseño de expresión de campo abstracto es incorrecto en el sistema de gestión de crédito de cinco niveles; la tabla de resultados de la consulta de clasificación y la tabla de flujo de crédito no se pueden actualizar al mismo tiempo. Unificación; los sistemas de información comercial central antiguos y nuevos no están estrechamente conectados y todos los préstamos se registran dos veces el día que el nuevo sistema se conecta. Los empleados de empresas de desarrollo de software bancario individual aprovecharon las lagunas en el sistema de aprobación de crédito para operar en violación de las regulaciones y abrir tarjetas de crédito para clientes sin autorización, lo que resultó en sobregiros vencidos; algunos bancos solo establecieron copias de seguridad de datos externas y aún no lo han hecho; preparación ante desastres a nivel de aplicación.
Verbos intransitivos gestión financiera e ingresos y gastos financieros
La gestión financiera es una parte importante de la operación y gestión de los bancos comerciales, y también es una parte importante de la auditoría bancaria. El objetivo de la auditoría es comprobar si los estados financieros finales del banco reflejan verdadera y completamente el estado financiero y los resultados operativos de la empresa. Los puntos clave son: primero, si su informe financiero auditado refleja verdaderamente los principales eventos económicos ocurridos en la institución financiera; segundo, si la contabilidad de ingresos, gastos y costos cumple con los requisitos de las normas financieras; tercero, si los riesgos y beneficios; y si los costos y beneficios coinciden. Principales cuestiones de auditoría: en primer lugar, los ingresos están subestimados o deben transferirse a ingresos no operativos; en segundo lugar, los gastos están sobreestimados o subestimados; por ejemplo, los saldos de sobregiros de las tarjetas de crédito no se dividen según las normas de clasificación de cinco niveles y los activos. las provisiones por deterioro están subcontabilizadas; incorporar los pagos de beneficios a los gastos, como en? ¿Gastos públicos? ,? Tarifa de gestión empresarial? ,?Gastos de publicidad? Distribuir beneficios de vacaciones con varios nombres, agradecer a los clientes por comprar tarjetas de compras para negocios promocionales; en cuarto lugar, obtener ilegalmente honorarios de consultoría financiera y honorarios de consultoría; en quinto lugar, violar las políticas nacionales pertinentes y pagar primas de seguro de pensión suplementarias y primas de seguro médico suplementarias más allá de lo estándar; , problemas como la contabilidad financiera irregular.