Medidas para la administración de la recaudación del Impuesto al Valor Agregado en las Gasolineras Minoristas de Petróleo Refinado
Medidas administrativas para la recaudación y administración del impuesto al valor agregado en las gasolineras minoristas de petróleo refinado
Orden No. 2 de la Administración Estatal de Impuestos del Pueblo República de China
Las "Medidas para la Recaudación y Administración del Impuesto al Valor Agregado en las Estaciones de Servicio" de Petróleo Refinado al por Menor, que entraron en vigor el 1 de mayo de 2002.
¿Director de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China? Jin Renqing
2 de abril de 2002
Medidas administrativas para la recaudación del impuesto al valor agregado en las gasolineras minoristas de petróleo refinado
El artículo 1 es para fortalecer la gestión de estaciones de servicio minoristas de petróleo refinado Para gestionar la recaudación del impuesto al valor agregado y tapar las lagunas en la gestión de impuestos, estas Medidas se formulan de acuerdo con la "Ley de Gestión de la Recaudación de Impuestos de la República Popular China", el "Reglamento Provisional de la República Popular China" sobre el Impuesto al Valor Agregado" y las políticas tributarias pertinentes.
Artículo 2: Estas medidas se aplican a todas las unidades y trabajadores por cuenta propia que estén aprobados por la Comisión Económica y Comercial para dedicarse al negocio minorista de petróleo refinado, pasar por el registro industrial y comercial y fiscal, tener locales comerciales fijos y utilizar dispensadores para medir y vender aceite refinado automáticamente (en adelante, gasolineras).
Artículo 3 Las gasolineras mencionadas en el artículo 1 de estas Medidas se ajustarán al "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la tributación de las gasolineras para los contribuyentes generales del IVA". (Estado [2006 54 38+0 ]882) está reconocido como contribuyente general del impuesto al valor agregado y se aplicará de conformidad con las disposiciones pertinentes del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado"; .
Artículo 4 Si las estaciones de servicio con contabilidad independiente establecidas para la distribución unificada de productos refinados de petróleo están ubicadas en el mismo condado (ciudad), la oficina central pagará el impuesto al valor agregado en forma consolidada. Las autoridades tributarias provinciales determinarán si las empresas que operan en condados y ciudades dentro de la misma provincia están sujetas al pago colectivo del IVA. Para operaciones interprovinciales, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China determinará si se debe pagar el impuesto al valor agregado de manera consolidada.
No se aplicará ningún impuesto al valor agregado a las unidades de venta de petróleo refinado que implementen una contabilidad unificada y hayan sido aprobadas por las autoridades fiscales para imponer el impuesto al valor agregado sobre la asignación de petróleo refinado entre condados y ciudades.
Artículo 5 No importa qué método de liquidación (como efectivo, cheque, giro postal, vale (libro) de combustible, tarjeta de combustible) utilice una gasolinera para cobrar las ventas de combustible, se debe imponer el impuesto al valor agregado. Las ventas de productos refinados del petróleo en las gasolineras deben contabilizarse según diferentes variedades para calcular con precisión las ventas sujetas a impuestos. Las gasolineras venden petróleo refinado mediante la recogida de cupones (libros) y tarjetas de gasolina, y no pueden emitir facturas especiales del IVA a los usuarios.
Artículo 6: Las ventas imponibles de gasolineras incluyen las ventas de productos petrolíferos refinados imponibles y las ventas de otros bienes y servicios imponibles en el mes en curso. La fórmula para calcular las ventas imponibles de petróleo refinado es:
Ventas imponibles de petróleo refinado = (ventas totales de petróleo refinado en el mes - cantidad de petróleo refinado permitida para la deducción) × precio unitario del petróleo refinado.
Artículo 7 Las gasolineras deberán establecer un sistema de registro del libro mayor diario de ventas de petróleo (Anexo 1, en adelante el libro mayor) de la gasolinera de acuerdo con la normativa. Las estaciones de servicio deben registrar el libro mayor diariamente, completar el libro mayor por día o turno, registrar la situación de reabastecimiento de combustible del día o turno de manera completa y detallada, y realizar un registro resumido al final del mes para el resumen mensual de ventas de petróleo. de la gasolinera (Tabla 2). El libro mayor debe encuadernarse mensualmente en un libro y conservarse según el período de los comprobantes contables originales para su inspección por las autoridades fiscales competentes.
Artículo 8 Además de los materiales de declaración previstos en las "Medidas Generales de Declaración del Impuesto del Contribuyente del IVA", las gasolineras también deberán presentar mensualmente a las autoridades fiscales competentes los siguientes materiales: (1) "Gas Información de reabastecimiento de combustible de la estación "Lista detallada" (Anexo 3) o tarjeta IC de reabastecimiento de combustible (2) Resumen de ventas mensuales de productos derivados del petróleo en estaciones de servicio (3) Lista de compras, ventas e inventarios de petróleo refinado (Anexo 4);
Artículo 9 Si una gasolinera recarga petróleo refinado a través de una gasolinera en las siguientes circunstancias, se permite deducir del volumen de ventas de petróleo refinado en el mes en curso: (1) Petróleo para el gas vehículos propios de la estación reconocidos por la autoridad fiscal competente; (2) comprados por otras unidades y utilizando el depósito de petróleo de la estación de servicio para almacenar petróleo cuando una estación de servicio realiza negocios de almacenamiento de petróleo, debe presentar el acuerdo de encomienda y una copia del; la factura de compra de petróleo de la parte que encomienda a la autoridad fiscal competente para su registro. (3) Las gasolineras vierten petróleo por su cuenta; cuando las gasolineras vierten petróleo refinado, deben informar a las autoridades fiscales competentes con antelación, y las autoridades fiscales competentes enviarán personal dedicado para realizar revisiones y seguimiento in situ. (4) Aceite para pruebas en gasolineras (retorno de aceite del tanque de aceite). Al final del mes, las gasolineras deben informar a las autoridades fiscales competentes sobre la base de las estadísticas mensuales de ventas de petróleo de las gasolineras.
Artículo 10 Las autoridades fiscales donde se encuentran las unidades de producción y venta mayoristas de petróleo refinado transmitirán la información de ventas de petróleo refinado a las autoridades fiscales competentes donde se encuentran las empresas compradoras de petróleo a través de Golden Tax Engineering Network cada mes.
Artículo 11 Si todas las estaciones de servicio con contabilidad financiera incompleta han instalado máquinas de repostaje controladas por impuestos, las ventas sujetas a impuestos se determinarán en función de los datos registrados por las máquinas de repostaje controladas por impuestos y se cobrará el impuesto al valor agregado. . Para las estaciones de servicio que no están completamente equipadas con máquinas de repostaje sujetas a impuestos (incluidas las que no están instaladas) o que no funcionan correctamente, las autoridades fiscales competentes deben exigirles que implementen estrictamente el sistema de contabilidad y presenten una lista detallada de las compras, ventas e inventarios. de productos refinados del petróleo mensualmente. Inspecciona mensualmente su inventario de petróleo refinado y realiza inspecciones periódicas con los organismos encargados de hacer cumplir la ley pertinentes. Las autoridades tributarias competentes deben incluir todas las gasolineras con contabilidad financiera incompleta en el alcance de la evaluación del impuesto al valor agregado, de conformidad con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento de la evaluación del impuesto al valor agregado de Commercial Enterprises" (State Taxation Development [2006 54 38+0] 140), realiza la evaluación del IVA basándose en la información de compra de petróleo de la empresa y el nivel de carga fiscal de la misma industria en la región. Si hay alguna anomalía en la evaluación fiscal, debe entregarse inmediatamente al departamento de auditoría para la auditoría fiscal.
Las autoridades tributarias competentes pueden determinar y cobrar el impuesto al valor agregado a las gasolineras con una contabilidad financiera incompleta en función de las condiciones reales de funcionamiento de la empresa. Para las gasolineras con contabilidad financiera incompleta, las autoridades fiscales responsables proporcionarán un suministro limitado de facturas especiales en función de sus condiciones operativas reales y las normas de gestión sobre el uso de facturas especiales.
Artículo 12 Los contribuyentes que vendan tarjetas y cupones de gas y vendan petróleo refinado (en adelante, "unidades de preventa") deberán llevar la contabilidad correspondiente de acuerdo con el método de pago por adelantado cuando vendan tarjetas y cupones de gas. . Procesado sin IVA. Las unidades en preventa pueden emitir facturas ordinarias al vender tarjetas de gasolina o cupones de gasolina. Si la unidad de compra de combustible requiere la emisión de una factura especial de IVA, el usuario emitirá una factura especial de IVA a la unidad de compra de combustible con base en el registro de devolución de la tarjeta de combustible o del bono de combustible después de repostar con la tarjeta. o bono de combustible. Cuando una unidad que acepta una tarjeta de combustible o un vale de combustible para vender petróleo refinado liquida el pago del petróleo con una unidad de preventa, la unidad que acepta una tarjeta de combustible o un vale de combustible para vender petróleo refinado emitirá una factura especial de impuesto al valor agregado a la unidad de preventa basada en el pago de petróleo efectivamente liquidado.
Artículo 13 Las autoridades tributarias competentes utilizarán tarjetas de inspección para leer los datos de repostaje una vez por trimestre en las gasolineras bajo su jurisdicción, y combinarán los datos leídos con las declaraciones del impuesto al valor añadido y las ventas diarias de petróleo en las gasolineras. Consultar los libros de contabilidad, hojas de resumen de ventas mensuales de petróleo de las gasolineras y otros datos, y realizar una inspección fiscal integral sobre la determinación de la cantidad de petróleo deducible y la compra, venta e inventario de petróleo refinado en las gasolineras.
Artículo 14 Estas Medidas se implementarán a partir del 6 de mayo de 2002.