¿Qué ha cambiado en la nueva declaración anual del Impuesto sobre Sociedades?

1. Intente completar los ingresos comerciales y los costos operativos de la empresa de acuerdo con las normas contables.

Aunque hemos establecido claramente en el Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas que el El cálculo de la renta imponible para el impuesto sobre la renta de las empresas se basa en los ingresos totales - renta no imponible - renta exenta de impuestos - partidas que se pueden deducir antes de impuestos. Sin embargo, ya sea la declaración del Impuesto sobre Sociedades anterior a la modificación o la nueva declaración del Impuesto sobre Sociedades, la idea de diseño es la misma, es decir, la declaración se basa en ajustes fiscales y reducciones de la utilidad contable para obtener renta imponible. Dado que se basa en este propósito, la nueva declaración del impuesto sobre la renta empresarial excluye los ingresos por ventas atribuidos del impuesto sobre la renta empresarial tanto en la "Declaración detallada de ingresos de empresas generales" (A101010) como en la "Declaración detallada de ingresos de empresas financieras" (A101020) (correspondiente a "Estado detallado de ingresos generales de la empresa") El costo de ventas también se excluirá del Estado detallado de gastos de costos (A102010) y del Estado detallado de gastos de empresas financieras (A102020)). Esto garantiza que los números antes de la línea 13 de la tabla principal (A100000) sean lo más consistentes posible con la contabilidad, lo que facilita que las autoridades fiscales utilicen la información de la declaración del impuesto sobre la renta corporativa y la información de los estados financieros presentada por la empresa para realizar comparaciones de riesgo y reducir diferencias innecesarias que conducen a un riesgo de comparación anormal. Por lo tanto, este ajuste refleja en realidad la filosofía de diseño del nuevo formulario de declaración del impuesto sobre la renta empresarial de la Administración del Estado, es decir, el formulario de declaración no se utiliza simplemente para presentar impuestos, sino que en realidad proporciona una fuente de información para que las autoridades tributarias lleven a cabo la gestión de riesgos. . Para este propósito, el formulario de declaración debe diseñarse para proporcionar información más eficiente y clara para que las autoridades tributarias posteriores realicen comparaciones de riesgos. El informe de los ingresos por ventas atribuidos y los costos de ventas atribuidos se ajusta al "Ajuste fiscal detallado para negocios específicos de empresas de desarrollo inmobiliario y ventas presuntas" (A105010), y eventualmente se reflejará en el "Ajuste fiscal detallado" (A105000).

2. Cuestiones del impuesto sobre la renta empresarial para negocios de ventas presuntas

Aunque hemos cambiado las reglas de presentación del impuesto sobre la renta corporativa para negocios de ventas presuntas, el diseño de las reglas de presentación para negocios de ventas presuntas es Aún así hay ciertos defectos. Por ejemplo, una empresa utiliza un producto de producción propia para la promoción comercial. El costo del producto es 100 y el precio de mercado es 150. El tratamiento contable de la empresa es:

Débito: tarifa de promoción empresarial 125,5

Crédito: inventario 100

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido ) 25.5

Este negocio debe considerarse como una venta presunta de acuerdo con el "Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas". Por lo tanto, cuando completo la declaración de impuestos sobre la renta, debo completar 150 en la línea 3 del "Formulario detallado de ajuste de impuestos comerciales específicos para empresas de desarrollo inmobiliario y ventas consideradas" (A105010) "Para marketing o ventas, ingresos por ventas consideradas". 100 se ingresa en la línea 13 del cuadro "utilizado para marketing o ventas como costos de ventas estimados". Sin embargo, al considerarse una compraventa, los gastos de promoción empresarial que se pueden deducir a efectos fiscales ya no son 125,5 según contabilidad, sino 175,5. Sin embargo, este número no se puede informar en el "Formulario detallado de ajuste fiscal plurianual para gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial" (A105060). Porque la descripción del formulario estipula que la primera línea solo puede completar los gastos de publicidad y promoción empresarial que el contribuyente incluye en las ganancias y pérdidas del año en curso según cálculos contables. Este problema existe con las ventas consideradas para donaciones e incentivos y beneficios para empleados. Creemos que los formularios de declaración no pueden negar la implementación razonable de las políticas. Por lo tanto, creemos que la diferencia entre el monto de la deducción antes de impuestos calculada por la empresa de acuerdo con 125.5 y el monto de la deducción antes de impuestos calculada de acuerdo con el formulario de declaración debe informarse en los "Detalles de las partidas de ajuste de impuestos" (A105000 ) No. 42 Línea "Otros" con instrucciones para solucionar el problema.

3. Base de deducción de los gastos de publicidad, gastos de promoción empresarial y gastos de entretenimiento empresarial

En la declaración del Impuesto sobre Sociedades anterior a la revisión se ha aclarado que los gastos de publicidad, gastos de promoción empresarial y La base para la deducción de gastos de entretenimiento empresarial es el ingreso por ventas (comerciales) del contribuyente en la línea 1 del formulario principal. Sin embargo, el nuevo impuesto sobre la renta empresarial excluye los ingresos por ventas atribuidos del estado detallado de ingresos, es decir, los ingresos operativos en la línea 1 de la tabla principal (A100000) no incluyen los ingresos por ventas atribuidos. La pregunta es: ¿se pueden utilizar los ingresos por ventas atribuidos como base para la deducción? Al analizar el monto del impuesto de los gastos de entretenimiento comercial en la segunda columna de la línea 15 de los "Detalles de las partidas de ajuste de impuestos" (A105000) y la cuarta línea de los "Detalles de los ajustes de impuestos multianuales para publicidad y tarifas de promoción comercial" ( A105060), los gastos de publicidad y las Instrucciones para completar los ingresos por ventas (operativos) deducidos de los gastos de promoción empresarial están escritos en el monto que se puede deducir de acuerdo con las leyes fiscales, especialmente en la línea 4 del "Formulario detallado de ajuste fiscal plurianual". para gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial" (A105060) La descripción de la tabla dice "Complete los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso calculados de conformidad con la ley tributaria para calcular el límite de deducción por gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial", y en las relaciones dentro y entre tablas, esta fila no es consistente con la tabla principal (A100000 1 fila está relacionada). Por lo tanto, aunque los ingresos por ventas atribuidos se eliminan de la primera fila de la tabla principal, los ingresos que son la base para el cálculo y la deducción cuando la empresa calcula los gastos de publicidad, los gastos de promoción empresarial y los gastos de entretenimiento empresarial todavía incluyen los ingresos por ventas atribuidos.

IV. La cuestión de si los activos no monetarios corporativos se consideran ventas

En cuanto a las empresas que utilizan activos no monetarios para invertir externamente, si deben ser tratados como ventas para pagar. La cuestión del impuesto sobre la renta de las sociedades a efectos del impuesto sobre la renta de las sociedades siempre ha sido una cuestión controvertida. Porque, en el artículo 25 del nuevo Reglamento de Implementación de la Ley de Ingresos Empresariales, no existe ninguna disposición que obligue a las empresas que utilizan propiedades para inversiones a tratarlas como ventas y pagar el impuesto sobre la renta corporativo. Sin embargo, en la práctica, se cree generalmente que la inversión externa de una empresa en activos no monetarios aún debe considerarse como una venta, porque creemos que se trata de un intercambio de activos no monetarios por parte de la empresa y debe tratarse de acuerdo con con el artículo 25 del intercambio de activos no monetarios de la empresa. Sin embargo, vemos que hay una línea especial en el "Formulario detallado de ajuste de impuestos comerciales específicos para empresas de desarrollo inmobiliario y ventas consideradas" (A105010), la línea 8 se utiliza para completar los ingresos por ventas atribuidos de proyectos de inversión extranjera, y la línea 18 se utiliza para completar los ingresos. Se utiliza para proyectos de inversión extranjera como costos de ventas. Por lo tanto, la nueva declaración en realidad aclara aún más que las inversiones externas de las empresas que utilizan activos no monetarios deben tratarse como ventas a efectos del impuesto sobre la renta de las empresas. Sin embargo, estrictamente hablando, este diseño tiene problemas de legalidad. Porque el formulario de declaración se basa en la Ley del Impuesto sobre Sociedades y se utiliza para implementar o detallar las normas existentes de la ley. No se pueden crear nuevas reglas legales a través del formulario de declaración. Si cree que la inversión externa de una empresa con activos no monetarios es un intercambio de activos no monetarios (ya sea razonable o no), en el diseño del formulario de declaración, debe agregar una nueva línea debajo de la línea 2 “Intercambio de Los activos no monetarios se consideran ingresos por ventas”, “Que se utiliza para "Los proyectos de inversión extranjera se consideran ingresos por ventas" como su banco afiliado, lo cual es básicamente aceptable en su forma. Sin embargo, si yuxtapone "uso en proyectos de inversión externos como ingresos por ventas" e "intercambio de activos no monetarios como ingresos por ventas", en realidad admitirá que el uso de activos no monetarios por parte de nuestra empresa para inversiones externas no es un intercambio de activos no monetarios como ingresos por ventas. -activos monetarios. Dado que no se trata de un intercambio de activos no monetarios, el "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" no estipula que la inversión externa de bienes de una empresa deba considerarse como una venta si se añade repentinamente a la declaración. En este caso, ¿no crearía una nueva norma fiscal adicional? Esto viola la ley superior. Por lo tanto, aquí existen deficiencias en el diseño del formulario de declaración.

5. Si las empresas de bienes raíces pueden deducir el impuesto comercial y el impuesto al valor agregado de la tierra al pagar impuestos según el margen de ganancia bruta estimado.

Para que las empresas de desarrollo inmobiliario obtengan pre-propiedades ingresos por ventas, según el Documento No. 31 de Desarrollo Tributario Nacional [2009] estipula que al presentar declaraciones del impuesto sobre la renta de las empresas basadas en los márgenes de ganancia bruta estimados, se puede deducir si se pueden deducir el impuesto comercial real y los recargos y el impuesto al valor agregado de la tierra pagados. Las autoridades fiscales de distintos lugares tienen puntos de vista diferentes. Algunas autoridades fiscales permiten deducciones, mientras que otras no. Esta pregunta se responde claramente en los "Detalles del ajuste fiscal para negocios específicos de empresas de desarrollo inmobiliario y ventas consideradas" (A105010). En los cálculos de las líneas 22 a 25 del formulario, el formulario de declaración y las instrucciones para completar el formulario. son claros, se pueden deducir el impuesto comercial real, el recargo y el impuesto al valor agregado de la tierra incurridos por la empresa de bienes raíces por la venta de productos sin terminar, y el monto no incluido en las pérdidas y ganancias actuales en la contabilidad.

VI.Base para la deducción de los gastos de publicidad, gastos de promoción empresarial y gastos de entretenimiento empresarial del impuesto sobre la renta de empresas inmobiliarias

Según el Guo Shui Fa [2009] N° 31, real Los pronósticos de las empresas de desarrollo inmobiliario antes de la finalización de sus productos son Los ingresos por ventas también se pueden utilizar como base para la deducción de gastos de publicidad, gastos de promoción comercial y gastos de entretenimiento comercial. Sin embargo, cabe señalar que según la nueva declaración del Impuesto sobre Sociedades, dado que la idea del diseño se basa básicamente en la contabilidad, los ingresos por preventa de las empresas inmobiliarias se contabilizan como ingresos anticipados, y la nueva declaración no lo pondrá. en el primer lugar de la tabla principal (A100000) En los ingresos operativos del banco ("Estado detallado de ingresos empresariales generales" (A101010)). En cambio, el monto del ajuste de impuestos se calcula directamente en la línea 21 del "Detalle del ajuste de impuestos comerciales específicos de empresas de desarrollo inmobiliario y ventas consideradas" (A105010) y se completa en la línea 39 de los "Detalles de las partidas de ajuste de impuestos" (A105000). Por lo tanto, las empresas inmobiliarias deben sumar esta parte de sus ingresos a sus cálculos al calcular la base para la deducción de gastos de publicidad, gastos de promoción empresarial y gastos de entretenimiento empresarial.

7. Declaración del impuesto sobre la renta empresarial después de que se completen los productos de la empresa inmobiliaria.

Según el nuevo formulario de declaración, las empresas inmobiliarias solo confirmarán los ingresos por ventas en el formulario de declaración después del Se completa el producto y se confirma la contabilidad. Ingresos operativos y costos operativos. Por lo tanto, el "Programa de ajuste de impuestos comerciales específicos para empresas de desarrollo inmobiliario y ventas consideradas" (A105010) solo combina el monto de ganancia bruta correspondiente previamente reconocido con base en la tasa de ganancia bruta estimada y el impuesto comercial real y los recargos incurridos en ese momento en el Ingresos reconocidos de los productos terminados en el período actual. Transferencia del impuesto al valor agregado de la tierra. Por lo tanto, después de que la empresa confirma los ingresos de la contabilidad del producto completa, normalmente completa los ingresos operativos, los costos operativos, los impuestos comerciales y los recargos en el formulario principal (A100000). Sin embargo, las empresas de promoción inmobiliaria siguen el principio del devengo. Dado que el impuesto sobre el valor añadido de la tierra no se ha liquidado y los ingresos se reconocen en la contabilidad, el impuesto empresarial y los recargos del impuesto sobre el valor añadido de la tierra se retienen de conformidad con la prudencia contable. Este principio no se puede deducir al declarar el Impuesto sobre Sociedades. Sin embargo, a juzgar por las instrucciones para completar el formulario, la línea 3 del formulario principal (A100000) requiere que los contribuyentes completen el formulario según los temas contables. En este momento, el contribuyente debe liquidar esta parte del impuesto al valor agregado del terreno mediante un ajuste fiscal en la línea 42 "Otros" de los "Detalles de las partidas de ajuste fiscal" (A105000).

Sin embargo, aquí hay un problema: las normas de reconocimiento fiscal para los ingresos de productos inmobiliarios terminados no son consistentes con las normas contables.

Si una empresa ha cumplido las tres condiciones para confirmar los ingresos de productos terminados según lo estipulado en Guoshuifa [2009] No. 31, pero no cumple con los requisitos contables para no reconocer ingresos, cómo completar el informe es una cuestión incierta. diferencias aquí Es aún más complicado.

8. La cuestión de si los gastos de una empresa que utilizan fondos fiscales para investigación y desarrollo pueden estar sujetos a una súper deducción

En cuanto a si los gastos de una empresa que utilizan fondos fiscales para investigación y desarrollo puede estar sujeto a una superdeducción, la Dirección Nacional de Impuestos [ Documento No. 116 de 2008 no lo indica en el documento, pero también indica en el cuadro adjunto que se deducirá el subsidio financiero. Sin embargo, en la implementación real, las autoridades tributarias tienen dos opiniones. Una opinión es que si un contribuyente obtiene fondos fiscales y solicita ingresos no imponibles, los gastos de I + D incurridos con esta parte de los ingresos no se pueden deducir ni pueden ser excesivos. deducido. Si la empresa no los trata como ingresos no imponibles y paga impuestos directamente como ingresos no operativos, esta parte del gasto en I+D puede deducirse o sobrededucirse. Pero la segunda opinión es que incluso si una empresa obtiene fondos fiscales y no los utiliza como ingreso no imponible, ya ha pagado el impuesto. Sin embargo, los gastos de investigación y desarrollo formados a partir de esta parte de los ingresos sólo pueden deducirse sobre la base de los hechos y no pueden deducirse de forma adicional. En los "Detalles de las preferencias de súper deducción para gastos de I+D" (A107014), columna 11 "Menos: la porción de los fondos fiscales utilizados para I+D que se trata como ingreso no imponible" y línea 12 "Gastos totales de I+D que pueden ser súper deducidos "Igual a 10-11. Por lo tanto, lo que se deduce aquí es sólo la porción de los fondos fiscales utilizados para gastos de I+D que se tratan como ingresos no imponibles. Si una empresa obtiene fondos fiscales, no los aplica como ingreso no imponible, pero paga impuestos como ingreso imponible. Esta parte de los ingresos destinada a gastos de investigación y desarrollo puede deducirse o superdeducirse.

9. La cuestión de si las pérdidas de proyectos libres de impuestos pueden compensarse con ingresos de proyectos sujetos a impuestos

Porque la nueva ley del impuesto sobre la renta de sociedades adopta un gran número de proyectos basados ​​en proyectos. trato preferencial. Los ingresos procedentes de partidas exentas del impuesto de sociedades están libres de impuestos. Pero si hay una pérdida en proyectos libres de impuestos, ¿se puede compensar con los ingresos de los proyectos sujetos a impuestos? De acuerdo con las disposiciones del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la finalización de la liquidación final y la liquidación del impuesto sobre la renta de las empresas en 2009" (Guo Shui Han [2010] N° 148): los ingresos libres de impuestos, los ingresos deducidos y los impuestos los ingresos de reducción y exención obtenidos por las empresas Los proyectos no pueden compensar las pérdidas de los proyectos gravables en el año actual y los anteriores; los proyectos con ingresos de reducción o exención de impuestos que causan pérdidas en el período actual no pueden compensarse con los ingresos de los proyectos gravables en el año actual. el año fiscal actual y los siguientes... Sin embargo, ¿cómo calcular las pérdidas de los proyectos libres de impuestos? ¿Cómo implementar el formulario de declaración no estaba claro en el formulario de declaración original y hubo disputas en la implementación real? Ahora, en el “Detalle de Preferencias de Reducción y Exención de Ingresos” (A107020) de la nueva declaración del impuesto a la renta corporativa, se aclara que los contribuyentes deberán enumerar por separado los ingresos, costos, impuestos relacionados, gastos del período prorrateado y ajustes tributarios de los exentos. Calcule los ingresos de los elementos de la columna 6 por separado. Sin embargo, qué gastos del período de los artículos libres de impuestos deben prorratearse y si es necesario prorratearlos todos o parte de ellos. Además, si se comparten los gastos de publicidad, los gastos de promoción empresarial y los gastos de entretenimiento empresarial, ¿los límites de deducción de los gastos compartidos por estas partidas libres de impuestos deben calcularse de acuerdo con los ingresos del proyecto? "monto de ajuste de impuestos", pero ¿es demasiado complejo? Lo que es más importante es que las instrucciones para completar el formulario en la columna 7 del formulario, “Ingresos de deducción y exención”, dicen: Si esta línea es <0, complete un número negativo. Los datos de esta columna deben completarse en la fila 20 de la tabla principal (A100000) según la relación dentro y entre las tablas. Restar la "deducción de ingresos" negativa en realidad significa un aumento en el impuesto. Por lo tanto, esto en realidad aclara que si las pérdidas de una empresa derivadas de proyectos libres de impuestos no pueden compensarse con los ingresos de proyectos sujetos a impuestos, se requerirán aumentos de impuestos. Sin embargo, de acuerdo con las instrucciones para completar el formulario: Columna 7 "Ingresos por exenciones y reducciones": Complete la cantidad de ingresos que las empresas que disfrutan de exenciones y exenciones del impuesto sobre la renta realmente pueden disfrutar de exenciones y reducciones de acuerdo con las leyes tributarias. Si la fila actual es <0, complete el número negativo. Y fila 40, columna 7 = fila 20 de la tabla A100000. En otras palabras, si una empresa tiene múltiples artículos libres de impuestos, esta regla de llenado de formularios en realidad aclara la política de que si la compañía tiene múltiples artículos libres de impuestos, primero debe compensar las ganancias y pérdidas de diferentes artículos libres de impuestos. Finalmente, obtendrás ingresos y disfrutarás de la exención de impuestos. Si las ganancias y pérdidas de diferentes partidas libres de impuestos se compensan entre sí y finalmente resultan en una pérdida, la pérdida no puede compensarse con los ingresos de las partidas imponibles en el año en curso.

Pero aquí hay otro problema, que es la política preferencial para el desarrollo de la región occidental, ya que las empresas cuyas oficinas centrales están ubicadas en zonas fiscales preferenciales para el desarrollo de la región occidental, sólo las oficinas centrales. y sucursales ubicadas en las áreas preferenciales (no se aplica una tasa impositiva preferencial del 15% a los ingresos de las sucursales de segundo nivel establecidas fuera de las áreas preferenciales y de las sucursales de tercer nivel o inferiores establecidas dentro de las áreas preferenciales). Para una empresa cuya oficina central esté ubicada fuera de las áreas fiscales preferenciales para el Desarrollo Occidental, sus sucursales establecidas en las áreas preferenciales (excluyendo las sucursales por debajo del tercer nivel establecidas solo en las áreas preferenciales) estarán sujetas a una tasa del 15% solo sobre el Rentas de la sucursal. Tasa impositiva preferencial. En este momento, si una institución que goza de un trato preferencial dentro de la zona sufre una pérdida, ¿puede compensarla con el 25% de los ingresos provenientes de fuera de la zona, o debe calcularse por separado? A juzgar por el diseño del nuevo formulario de declaración, los incentivos fiscales para el desarrollo de la región occidental están incluidos en el "Programa Detallado de Reducciones y Reducciones del Impuesto sobre la Renta" (A107040), pero no en el "Programa Detallado de Reducciones y Reducciones del Impuesto sobre la Renta". " (A107020). A juzgar por las instrucciones para completar el formulario, si hay una pérdida dentro de la zona, completaré 0 aquí para no disfrutar del descuento. No es necesario completar un número negativo, es decir, la pérdida dentro de la zona. puede compensarse con ingresos provenientes de fuera de la zona.

10. Problemas al completar el formulario de declaración de subsidio gubernamental

En los formularios de solicitud reales, parte de la información se reflejará en varias tablas. Por ejemplo, parte de los subsidios gubernamentales se refleja en la línea 9 de los "Detalles del ajuste fiscal de ingresos no reconocidos en base devengado" (A105020), y parte de ella se refleja en los "Detalles del ajuste fiscal de ingresos con fines especiales". Fondos fiscales" (A105040), y estos dos La información de ajuste de impuestos en la tabla debe estar relacionada con la "Tabla detallada de elementos de ajuste de impuestos" (A105000) y eventualmente reflejarse en la tabla principal. Por lo tanto, para evitar ajustes repetidos, los subsidios gubernamentales deben clasificarse al completar el formulario. Los subsidios gubernamentales que disfrutan de ingresos no imponibles deben completarse en el "Formulario detallado de ajuste de impuestos del fondo fiscal para fines especiales" (A105040), y el gobierno. Los subsidios que están sujetos a impuestos deben completarse. Complete los "Detalles del ajuste fiscal para ingresos no reconocidos en base devengado" (A105020), y este método de llenado aún se basa en la implementación de normas contables por parte de la empresa.

11. Problemas con la declaración de pérdidas de inversiones

Igual que en el artículo 10, los ingresos por inversiones en la línea 9 del formulario principal son la cantidad total de ganancias y pérdidas de diversas inversiones de la empresa. . En los "Detalles del ajuste del impuesto sobre la renta de inversiones" (A105030), la columna 8 es "Ingreso o pérdida por enajenación confirmada por contabilidad" y la columna 9 es "Ingreso por enajenación para el cálculo del impuesto". El ajuste por esta diferencia debe completarse en los "Detalles de". Partidas de ajuste de impuestos". Tabla" (A105000). Al mismo tiempo, la diferencia fiscal en pérdidas de inversión en la línea 12 del "Programa detallado de deducciones antes de impuestos y ajustes fiscales por pérdidas de activos" (A105090) también debe completarse en el "Programa detallado de partidas de ajuste fiscal" (A105000 ). Para evitar ajustes duplicados en dos lugares para evitar diferencias en el impuesto a las pérdidas de inversiones, de hecho, el "Formulario detallado de ajuste del impuesto sobre la renta de inversiones" (A105030) solo se puede completar con las transferencias de inversiones obtenidas al calcular los impuestos. Las actividades de inversión que causan pérdidas al calcular los impuestos sólo deben declararse en los "Detalles de las deducciones antes de impuestos y los ajustes fiscales por pérdida de activos" (A105090).

12. Completar el informe de actividades de intercambio de activos no monetarios.

Las actividades de intercambio de activos no monetarios no solo se incluyen en el "Estado detallado de ingresos generales de la empresa" (A101010). sino también en el Anexo Detallado de Ajuste del Impuesto Comercial Específico sobre "Ventas Presuntas" y Empresas de Desarrollo Inmobiliario (A105010). De hecho, para el intercambio de activos no monetarios, si las leyes contables y fiscales son consistentes y ambas se tratan como ventas, se completará en el "Declaración detallada de ingresos generales de la empresa" (A101010) solo si la contabilidad no lo hace. maneja ventas pero las leyes tributarias manejan ventas, se completará en el "Formulario detallado de ajuste de impuestos comerciales específicos para empresas de ventas y desarrollo inmobiliario" (A105010), no se pueden realizar presentaciones repetidas.

13. Cumplimentación del reporte de inversión externa en activos no monetarios

La inversión externa en activos no monetarios se incluye en el “Detalle de Ajuste Fiscal para Negocios Específicos de Considerados”. Empresas de Venta y Desarrollo Inmobiliario” (A105010) Sí, también se encuentra en el “Detalle de Ajustes Fiscales por Reorganización Empresarial” (A105100). De hecho, el "Formulario detallado de ajuste fiscal por reorganización empresarial" (A105100) se refiere principalmente al "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la inversión extranjera de activos no monetarios por parte de empresas en el programa piloto de libre comercio de China (Shanghai). Zona" "Aviso sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta de las sociedades relativas a inversiones y otras actividades de reestructuración de activos" (Caishui [2013] N° 91). Si la inversión externa de activos no monetarios de una empresa disfruta de un tratamiento fiscal especial, sólo es necesario declararla en el "Formulario detallado de ajuste fiscal por reorganización empresarial" (A105100). Si los activos no monetarios de la empresa se invierten externamente y tanto las leyes contables como fiscales reconocen los ingresos, no se completará ninguno de los formularios. Si el contador no reconoce la renta, pero la ley tributaria reconoce la renta, y no goza de un tratamiento tributario especial, solo se completará en el "Detalles de ajuste del impuesto comercial específico de empresas consideradas de venta y desarrollo inmobiliario" (A105010) .

14. Preguntas sobre cómo completar el formulario para ventas a plazos

Para las ventas a plazos, la contabilidad reconoce los ingresos una vez, pero la ley tributaria reconoce los ingresos en cuotas. Por lo tanto, la declaración se ajusta en la línea 5 del Anexo de Ajuste Contributivo para Ingresos No Reconocidos en Base Devengado (A105020). Sin embargo, al igual que las ventas atribuidas, debe ajustar las diferencias fiscales y contables en los ingresos de las ventas a plazos, así como las diferencias fiscales y contables en los costos de las ventas a plazos. La rentabilidad actual solo refleja ajustes a las diferencias de ingresos y no refleja ajustes a las diferencias de reconocimiento de costos.

Estas son solo algunas de las cosas que vi después de leer brevemente el formulario de declaración. Definitivamente habrá varios problemas al completar el formulario de declaración específico.

Sin embargo, como proyecto sistemático, la forma actual es mucho más sólida que el conjunto anterior de declaraciones en términos de la claridad de las relaciones dentro y entre tablas y la utilidad de la información. A través de la práctica, las nuevas declaraciones del impuesto sobre la renta corporativa lo serán. Definitivamente se mejorará continuamente y se convertirá en una parte importante de la gestión del riesgo del impuesto sobre la renta empresarial