¿Qué organización formula las leyes fiscales de China? ¿La oficina de impuestos impone los impuestos que quiere?
1. Según la "Constitución del Congreso Nacional del Pueblo y el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo de la República Popular de China", el Congreso Nacional del Pueblo y el Comité Permanente del APN ejercen el poder legislativo nacional. El artículo 8 de la Ley de Legislación de la República Popular China estipula que las cuestiones tributarias son sistemas básicos y sólo pueden ser establecidas por el Congreso Nacional Popular y su Comité Permanente mediante la promulgación de leyes. Las leyes fiscales son universalmente aplicables dentro de la soberanía de la República Popular China y tienen la máxima fuerza legal. En la actualidad, existen dos leyes sustantivas promulgadas por el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente, a saber, la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" y la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"; una ley de procedimiento fiscal, a saber, la "Ley de gestión de la recaudación de impuestos de la República Popular China" 》.
Las resoluciones y decisiones normativas tomadas por la Asamblea Popular Nacional y su Comité Permanente, así como las interpretaciones legales del Comité Permanente de la APN, tienen el mismo efecto legal que las leyes que promulgan. Por ejemplo, la "Decisión sobre el Reglamento Provisional sobre la Aplicación del Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto al Consumo y el Impuesto Comercial a las Empresas con Inversión Extranjera y a las Empresas Extranjeras" revisada y aprobada por el Comité Permanente de la APN en febrero193, etc.
Dos. Reglamentos administrativos y documentos normativos pertinentes formulados por el Consejo de Estado.
La mayoría de las leyes tributarias actuales de mi país son regulaciones administrativas y documentos normativos formulados por el Consejo de Estado. En resumen, se puede dividir en las siguientes categorías:
(1) Es el sistema básico de tributación. Si el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente no han promulgado leyes, autorizan al Consejo de Estado a formular reglamentos administrativos. Por ejemplo, el actual impuesto al valor agregado, impuesto al consumo, impuesto a las empresas, impuesto a la compra de vehículos, impuesto al valor agregado de la tierra, impuesto a los bienes raíces, impuesto al uso del suelo urbano, impuesto a la ocupación de tierras agrícolas, impuesto a las escrituras, impuesto a los recursos, impuesto a los vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre, impuesto de construcción y mantenimiento urbano, impuesto al tabaco, derechos de aduana, etc. Muchos tipos de impuestos están sujetos a normas fiscales formuladas por el Consejo de Estado.
(2) Reglamento de desarrollo de la ley o normas de desarrollo. El Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente han formulado la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades y la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos, y el Consejo de Estado ha formulado reglamentos de aplicación o normas detalladas en consecuencia.
(3) Es un sistema tributario no básico. Documentos normativos formulados por el Consejo de Estado con base en las necesidades reales de trabajo, incluidos avisos y decisiones emitidos por la Oficina General del Consejo de Estado o el Consejo de Estado. Por ejemplo, en mayo de 2006, la Oficina General del Consejo de Estado remitió las normas sobre políticas tributarias comerciales a las transacciones inmobiliarias en el "Aviso de varias opiniones sobre el ajuste de la estructura de la oferta de viviendas y la estabilización de los precios de la vivienda" emitido por el Ministerio de Finanzas y el Ministerio de la Construcción.
(4) Es la interpretación de disposiciones específicas de las normas administrativas tributarias. Por ejemplo, en febrero de 2004, la Oficina General del Consejo de Estado aprobó el artículo 5 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto a la construcción y el mantenimiento urbano" (Guoban Han [2004] No. 23).
(5) Los documentos normativos emitidos por los departamentos dependientes del Consejo de Estado y aprobados por el Consejo de Estado se consideran documentos del Consejo de Estado. Por ejemplo, en marzo de 2006, con la aprobación del Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China emitieron el "Aviso sobre ajuste y mejora de las políticas de impuestos al consumo".
3. Reglamentos y documentos normativos formulados por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.
Las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado incluyen principalmente el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, la Administración General de Aduanas y la Comisión de Aranceles Aduaneros del Consejo de Estado. De acuerdo con los requisitos de las leyes, reglamentos administrativos o documentos normativos del Consejo de Estado, el departamento emite reglamentos y documentos normativos en materia tributaria dentro del alcance de su competencia, incluidas órdenes, avisos, anuncios, avisos, aprobaciones, dictámenes, cartas y otros documentos.
En concreto, el primero es formular los detalles de implementación de las normas administrativas con base en la autorización de las normas administrativas. La segunda es una explicación de cómo aclarar aún más los límites o contenidos complementarios y cómo aplicarlos en el proceso específico de aplicación de leyes tributarias o regulaciones administrativas. El tercero es emitir reglamentos y documentos normativos que estipulen las políticas tributarias y materias específicas de recaudación y administración tributaria en el ámbito de la competencia departamental.
4. Regulaciones locales y documentos normativos pertinentes formulados por las asambleas populares locales de todos los niveles y sus comités permanentes.
Las asambleas populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes de la Central. El Gobierno y sus comités permanentes, el Congreso Popular y su Comité Permanente de la ciudad donde esté ubicado el gobierno popular de una provincia o región autónoma, o el Congreso Popular y su Comité Permanente de una ciudad más grande aprobado por el Consejo de Estado, podrán formular acuerdos locales regulaciones. Sin embargo, según la "Ley de Gestión de la Recaudación de Impuestos de la República Popular China", las asambleas populares locales de todos los niveles y sus comités permanentes tienen la facultad de formular normas fiscales locales sólo cuando lo autorizan las leyes fiscales y los reglamentos administrativos.
5. Regulaciones de los gobiernos locales y documentos normativos pertinentes formulados por los gobiernos populares locales.
Los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central, así como las ciudades. donde están ubicados los gobiernos populares de las provincias y regiones autónomas y los aprobados por el Consejo de Estado. Los gobiernos populares de las ciudades más grandes podrán formular reglamentos de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos del Consejo de Estado.
Según el sistema actual de mi país, ya sean impuestos centrales, impuestos que disfrutan los gobiernos central y locales, o impuestos locales, el poder legislativo de los impuestos se concentra en el gobierno central sólo puede formular. leyes, reglamentos o normas tributarias basadas en la autorización del gobierno central en documentos sexuales. Según lo estipulado en el Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre el Uso del Suelo Urbano y el Impuesto sobre Vehículos y Embarcaciones, los estándares de monto del impuesto serán determinados por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central dentro del rango especificado.
Además, el artículo 35 de la "Ley de Autonomía Étnica Regional" estipula que en las áreas étnicas autónomas, los órganos autónomos (la asamblea popular provincial y el gobierno popular provincial) pueden gravar los ingresos fiscales locales que deben pagarse. Ciertos artículos tributarios que reciben atención y estímulo están sujetos a reducción o exención de impuestos. La decisión de las prefecturas autónomas y los condados autónomos de reducir o eximir impuestos debe informarse al gobierno popular de la provincia o región autónoma para su aprobación.
6. Documentos normativos formulados por autoridades tributarias inferiores al nivel provincial
Se refieren a las normas tributarias específicas formuladas por autoridades fiscales inferiores al nivel provincial dentro de su jurisdicción y aplicables a su jurisdicción. Normalmente, las regulaciones relativas a la administración tributaria están vigentes en una región específica. Estos documentos normativos a menudo se basan en disposiciones de leyes tributarias, reglamentos y normas administrativas o en requisitos documentales de autoridades tributarias superiores.
7. Acuerdos fiscales firmados entre el gobierno chino y gobiernos extranjeros.
Un tratado fiscal es un acuerdo o tratado firmado por dos o más países soberanos de acuerdo con los principios de las relaciones internacionales para coordinar el manejo de los impuestos y otros asuntos relacionados con los impuestos para los contribuyentes transfronterizos. Los tratados fiscales pertenecen a la categoría de "derecho de tratados" en el derecho internacional y son una base jurídica importante para dividir la jurisdicción fiscal internacional. Tienen la misma fuerza jurídica vinculante para los países pertinentes que las leyes nacionales. Desde principios de la década de 1980 hasta finales de 2007, China negoció y firmó 89 tratados fiscales, 86 de los cuales ya entraron en vigor, y firmó acuerdos fiscales con las dos regiones administrativas especiales de Hong Kong y Macao. Estos acuerdos y arreglos desempeñan un papel importante para evitar la doble imposición, atraer inversión extranjera, promover la implementación de la estrategia de "globalización" y salvaguardar los derechos e intereses fiscales nacionales.
De acuerdo con la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China", si los tratados o acuerdos fiscales celebrados entre la República Popular China y países extranjeros tienen disposiciones diferentes a esta ley, las disposiciones del tratado o acuerdo se aplicará.