Situación actual y mejora del IRPF en mi país
1. Los principales problemas que existen actualmente en la recaudación y administración del impuesto sobre la renta personal en mi país
(1) La proporción del impuesto sobre la renta personal en el total de ingresos tributarios es demasiado baja
En los últimos 20 años, el agregado económico y la riqueza nacional de China son los que están creciendo más rápido, y todos los indicadores de desarrollo económico se encuentran entre los mejores del mundo. Sin embargo, la proporción del impuesto sobre la renta personal en los ingresos fiscales totales es. inferior al de los países en desarrollo. En 1998, el impuesto sobre la renta personal representó el 3,4% de los ingresos tributarios totales. En 2006, esta proporción aumentó al 6,6%. En Estados Unidos, esta proporción superó el 40%. Las proporciones de los países vecinos de China, como Corea del Sur, Tailandia, India e Indonesia (generalmente entre el 10 y el 20%), superan el nivel de nuestro país. Según un cálculo reciente de la Administración Estatal de Impuestos de China, las pérdidas del impuesto sobre la renta personal de China son de al menos 100 mil millones de yuanes cada año. La razón es que el impuesto sobre la renta personal en los países desarrollados representa el 30% del ingreso total, mientras que en los países en desarrollo es el 15%. El año pasado, los ingresos fiscales totales de China fueron de 1,7 billones y los ingresos por impuestos sobre la renta personal fueron de 120.000 millones. Si se calcula sobre la base de la proporción del 15% de los países en desarrollo, el impuesto sobre la renta personal de China debería ser de 225 mil millones el año pasado. Durante un largo período de tiempo, no es realista que el impuesto sobre la renta personal de mi país se convierta en el principal ingreso del país. Pero la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas es realmente demasiado baja. Un ingreso tan bajo del impuesto sobre la renta de las personas físicas es realmente raro en el mundo. Se puede observar que la situación actual de la recaudación y administración del IRPF es preocupante.
(2) El sistema de recaudación y administración del impuesto sobre la renta personal es imperfecto
En la actualidad, el sistema de recaudación y administración de impuestos de mi país es imperfecto y los métodos de recaudación y administración están atrasados, lo que hace que Es difícil reflejar un alto nivel de recaudación y administración. El impuesto sobre la renta personal es el impuesto con el mayor número de contribuyentes entre todos los impuestos. La carga de trabajo de recaudación y administración es bastante grande, y debe existir un estricto sistema de recaudación y administración para garantizarlo. Sin embargo, los dos métodos de recaudación implementados actualmente en nuestro país, retención y autodeclaración, no son perfectos en cuanto a sistemas de declaración, revisión, retención y otros, y los métodos de recaudación y gestión están atrasados, lo que dificulta lograr los resultados esperados. . El sistema de autodeclaración es imperfecto y el sistema de retenciones y pagos es difícil de implementar. El bajo nivel de aplicación de la ley por parte de las autoridades tributarias también afecta en cierta medida a la recaudación de impuestos. El departamento de impuestos tiene poca información y baja eficiencia en recaudación y administración. Debido a las limitaciones del sistema actual de recopilación y gestión, la transmisión de la información de recopilación y gestión es inexacta y oportuna. No sólo la información de los contribuyentes no podrá transmitirse fluidamente entre las áreas de recaudación y administración de impuestos, sino que incluso la transmisión de información entre la recaudación y la administración de impuestos, entre la recaudación y la auditoría de impuestos, y entre la recaudación y la administración de impuestos en el mismo nivel, también quedará bloqueada. Al mismo tiempo, por la falta de medidas sustantivas de cooperación entre las autoridades tributarias y otros departamentos relevantes (como la Red de Unión Fiscal, la Red Fiscal Nacional, etc.). ), la información no se puede compartir, lo que da como resultado fuentes de información externas deficientes, y las autoridades tributarias no pueden juzgar con precisión la organización y recaudación de las fuentes tributarias, lo que genera una gran cantidad de lagunas jurídicas. Los ingresos obtenidos por el mismo contribuyente en diferentes regiones y en diferentes momentos no son declarados proactivamente por el contribuyente, y las autoridades tributarias no pueden compilar estadísticas en áreas con métodos de recaudación y gestión relativamente atrasados, los ingresos pueden incluso salirse de control. .
(3) El papel de los impuestos en la regulación de la brecha entre ricos y pobres se está reduciendo.
Es lógico que las personas con más riqueza de la sociedad sean los principales contribuyentes del IRPF. Sin embargo, la situación actual en nuestro país es que el IRPF que paga la clase media, cuyos ingresos dependen principalmente de sueldos y salarios, supone el 46,4% del total de los ingresos por IRPF de la clase alta (incluidos los que realizaron una renta personal); (la fortuna durante la reforma y la apertura) debería ser el principal grupo que paga el impuesto sobre la renta personal (propietarios privados, cantantes, estrellas de cine, actores estrella, contratistas de la construcción), el impuesto sobre la renta personal pagado sólo representa alrededor del 5% del ingreso total. La cuestión principal en la recaudación y administración del impuesto sobre la renta personal es aclarar los ingresos del contribuyente. En la actualidad, es difícil determinar el verdadero ingreso total de un contribuyente. Al menos los siguientes comportamientos son difíciles de controlar para las autoridades tributarias. Primero, la diversificación de los canales de ingresos. No existe un número de cuenta bancaria unificado para que los contribuyentes obtengan ingresos imponibles en el mismo período impositivo, y el banco no lo sabe, y mucho menos la recaudación de impuestos. En segundo lugar, los ciudadanos reciben una gran cantidad de ingresos en forma de efectivo (la legislación laboral estipula que los sueldos y salarios se pagan mensualmente en efectivo, no existe una conexión directa con las cuentas personales en los bancos y los ingresos son difíciles de controlar). . En tercer lugar, los ingresos ilegales a menudo no se producen directamente a través de los bancos. Es precisamente por la situación anterior que la clase trabajadora se ha convertido en el principal sostén del impuesto sobre la renta personal.
(4) La evasión fiscal es grave.
Después de la reforma y apertura de mi país, los niveles de ingresos de las personas han aumentado gradualmente, lo que hasta cierto punto ha resultado en la diversificación y ocultación de los ingresos personales, lo que dificulta el control de las autoridades fiscales. La conciencia de los ciudadanos sobre el pago de impuestos es relativamente débil, y la evasión fiscal por parte de los ricos y famosos parece ser algo común e indiferente. En las noticias de los periódicos, a menudo vemos y escuchamos que algunas celebridades y personas ricas evaden impuestos. Por ejemplo, el caso de evasión fiscal de Mao Amin y el caso de evasión fiscal de Liu Xiaoqing.
Una encuesta entre más de 700 residentes en Beijing, Shanghai y Guangzhou realizada por el Centro de Monitoreo Económico de China y el "Informe Financiero de China" de CCTV mostró que sólo el 12% de los encuestados afirmaron que pagaron el impuesto sobre la renta personal en su totalidad, mientras que casi el 24% de los encuestados admitieron pagar sólo una parte o ningún impuesto sobre la renta personal, el doble que los pagadores completos. ⑤Se puede decir que el impuesto sobre la renta personal es el tipo de impuesto más difícil de recaudar y administrar en mi país, y tiene el mayor margen de evasión fiscal.
2. Razones de los problemas en la recaudación y administración del impuesto sobre la renta personal
(1) El modelo de sistema tributario actual no puede reflejar equidad y racionalidad.
La justicia y la racionalidad del sistema legal pueden inspirar el respeto de la gente por la ley y aumentar el entusiasmo de los ciudadanos por pagar impuestos de acuerdo con la ley. Sin embargo, el actual impuesto sobre la renta personal de mi país carece de cientificidad, seriedad y racionalidad en algunos aspectos del sistema tributario, y es difícil adaptarse a los requisitos de ajuste de la renta personal en las condiciones de la economía de mercado socialista. En términos generales, los sistemas de impuesto sobre la renta personal en el mundo se pueden dividir en tres categorías: sistema de impuesto sobre la renta clasificado, sistema de impuesto sobre la renta integral y sistema de impuesto sobre la renta mixto. En la actualidad, la conciencia fiscal de los ciudadanos chinos es relativamente baja y los métodos de recaudación y gestión de impuestos están relativamente atrasados. Por lo tanto, en esta etapa, la recaudación del impuesto sobre la renta personal de mi país adopta un sistema tributario clasificado.
El sistema de impuestos clasificados consiste en clasificar todos los ingresos personales según partidas imponibles y recaudar el impuesto sobre la renta sobre cada partida de ingresos. Su característica es diseñar diferentes tasas impositivas y estándares de deducción de gastos para diferentes tipos de ingresos, determinar las tasas impositivas aplicables artículo por artículo y calcular los impuestos recaudados artículo por artículo. Este modelo ampliamente adoptado de recaudación en fuente puede controlar las fuentes de impuestos, reducir los problemas de liquidación y liquidación y ahorrar costos de recaudación, pero no puede reflejar el principio de equidad y no puede desempeñar un buen papel en la regulación de los altos ingresos personales. Con el desarrollo de la economía, la composición de la renta personal ha sufrido grandes cambios. En estas circunstancias, si se continúa implementando el sistema de impuestos clasificados, las personas con ingresos múltiples inevitablemente tendrán que deducir gastos varias veces y aplicar tasas impositivas más bajas respectivamente, lo que hará que el impuesto sobre la renta personal sea menos efectivo para regular a los grupos de altos ingresos. Esto no sólo no refleja plena y completamente la verdadera capacidad de pago de impuestos de los contribuyentes, sino que dará como resultado que los contribuyentes con más fuentes de ingresos y un ingreso integral más alto no paguen impuestos o paguen menos, mientras que los contribuyentes con menos fuentes de ingresos y relativamente concentrados los ingresos pagan más.
Por ejemplo, dos contribuyentes, A y B, tienen un ingreso mensual de 3200 yuanes, incluidos 800 yuanes en ingresos salariales, 800 yuanes en ingresos por remuneración laboral, 800 yuanes en regalías y 800 yuanes en regalías. Según las disposiciones pertinentes de la vigente Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la Parte A no paga el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas este mes. El ingreso salarial de B es de 1.600 yuanes, pero tiene que pagar un impuesto sobre la renta personal de 55 yuanes. El ingreso de B es sólo la mitad del de A. A no tiene que pagar impuestos, pero B tiene que pagar un impuesto sobre la renta personal de 55 yuanes. Por lo tanto, este modelo de sistema tributario no puede medir plenamente la verdadera capacidad de pago de impuestos del contribuyente y no conduce a ampliar la base imponible. Puede conducir fácilmente a cargas tributarias injustas, mayores costos de recaudación de impuestos, dificultades en la recaudación y administración, baja eficiencia y dificultad para reflejar justicia y razonabilidad.
(2) La estructura de la tasa impositiva no es razonable y el método de deducción de gastos no es científico.
Dado que mi país adopta actualmente un sistema de impuesto sobre la renta clasificado, las tasas del impuesto sobre la renta personal varían según la naturaleza y categoría de los ingresos. Generalmente hay tres tipos: uno es una tasa impositiva excesiva progresiva, es decir, una. Se aplica una tasa impositiva de 9 niveles a los ingresos salariales. Un sistema impositivo demasiado progresivo, que implementa un sistema impositivo demasiado progresivo de cinco niveles para los ingresos de personas que trabajan por cuenta propia y operaciones de arrendamiento por contrato. En segundo lugar, se aplica una tasa impositiva proporcional del 20%; se aplica a otros ocho elementos de ingresos, y se aplica una reducción fiscal del 30% a los ingresos por remuneración del autor después de una tasa impositiva proporcional del 20%. Se aplica una tasa impositiva adicional única a los ingresos por remuneración laboral de las personas normales con ingresos altos; Esta estructura de tipos impositivos es muy complicada, lo que no favorece el pago de impuestos de los contribuyentes y resulta inconveniente para las autoridades tributarias su recaudación y gestión. En particular, hay demasiados tramos de ingresos salariales y salariales, llegando a nueve tramos, y la tasa impositiva marginal es demasiado alta, lo que viola el principio de simplificación de los tramos impositivos. Los salarios, los salarios y los ingresos por remuneraciones laborales son todos ingresos por servicios laborales, pero se tratan de manera diferente cuando los ingresos por remuneraciones laborales deben recaudarse por separado. No existe ninguna base científica para ello.
En la vida real, debido a las diferentes proporciones de los costos y gastos que paga cada contribuyente para obtener los mismos ingresos, así como los ingresos totales de cada familia, el número de familiares dependientes, la vivienda, la educación, y atención médica, seguros y otros aspectos de gastos, etc. También hay diferencias significativas, y es evidentemente irrazonable exigir a todos los contribuyentes que deduzcan la misma cantidad o la misma proporción de gastos de sus ingresos. Esto puede conducir fácilmente a una injusticia sustancial en la carga fiscal.
Por ejemplo, dos contribuyentes, A y B, tienen un ingreso mensual de 3.000 yuanes. A es el ingreso por remuneración laboral y B es el ingreso salarial. Entonces, los impuestos sobre la renta personal que A y B tienen que pagar este mes son diferentes. A debería pagar 440 yuanes y B solo necesita pagar 205 yuanes. Esto se debe a las diferentes tasas impositivas para diferentes proyectos. Además, las situaciones familiares de las partes A y B son diferentes. El Partido A necesita mantener a dos personas mayores y un niño, y el cónyuge del Partido A no tiene recursos económicos. B vive solo y no tiene carga familiar. No es difícil ver que la carga familiar de A es mucho mayor que la de B. Obviamente hay una diferencia entre A y B. Según el principio de asequibilidad fiscal, la deducción de gastos de A debería ser mayor que la de B. Y en la situación actual de nuestro país. la ley del impuesto a la renta de las personas físicas, sin considerar esta diferencia, utilizando únicamente como unidad tributaria para la deducción a las personas físicas, sin determinar la verdadera capacidad de pago del contribuyente, lo que objetivamente resulta en una carga tributaria injusta.
(3) La escasa conciencia de los ciudadanos sobre el pago de impuestos y las desviaciones en el sistema de evaluación social
“Es honorable pagar impuestos” todavía se quedan sólo en palabras. Un número considerable de personas cantan "es glorioso pagar impuestos" cuando sus ingresos netos se encuentran dentro del rango libre de impuestos.
Siempre están descontentos cuando se supone que deben pagar impuestos, por lo que hacen todo lo posible para evadir impuestos. Las personas con mayores ingresos evaden más impuestos. O utilizan sus derechos para establecer sus propios estándares fiscales, o los dividen en partes y evaden impuestos sobre objetos físicos, deudas, distribución de capital, etc. , o convencer a los recaudadores de impuestos para que utilicen pequeñas pérdidas para evadir impuestos. La escasa conciencia de los ciudadanos sobre el sistema legal es una razón importante de su escasa conciencia sobre el pago de impuestos. El viejo dicho "impuestos exorbitantes e impuestos varios" refleja la oposición a los impuestos. En la sociedad feudal, los agricultores pagaban impuestos para satisfacer las necesidades dominantes de la clase terrateniente. La influencia de la sociedad feudal a largo plazo es la razón histórica de la escasa conciencia de los ciudadanos sobre el pago de impuestos. Sólo obedecer la gestión oficial y no saber respetar la ley es un signo de una conciencia jurídica débil.
Además, una razón importante para la evasión fiscal actual es que hay problemas con el sistema de evaluación social. Por un lado, algunas personas donan dinero y materiales a la sociedad, pero, por otro, evaden impuestos a gran escala. Debido a que la sociedad y los individuos parecen pensar que las donaciones son más valiosas y significativas que pagar impuestos, además, la sociedad no se avergüenza de la evasión fiscal y otros no considerarán su historial crediticio como malo y no se asociarán con usted ni cortarán transacciones con usted; tú. La evasión fiscal es un gran problema en el extranjero. Mientras usted se dedique a la evasión fiscal, no sólo su negocio será bloqueado, sino que su comportamiento también será despreciado por el público. Este es un sesgo en nuestro sistema de evaluación.
El castigo por delitos fiscales no es lo suficientemente fuerte.
En algunos países desarrollados, durante la temporada de presentación de impuestos en abril de cada año, no importa si eres un trabajador manual o un trabajador administrativo, si eres un cantante famoso o un político, tienes para calcular sus ingresos e impuestos a pagar en el último año e informar verazmente a las autoridades fiscales. El departamento de impuestos lleva a cabo inspecciones aleatorias. Si se descubre que alguien ha evadido deliberadamente el impuesto, sin importar quién sea, será multado y pagado impuestos, o será encarcelado y perderá toda su fortuna. Sin embargo, la actual ley de recaudación y administración de impuestos de mi país estipula que la evasión fiscal y otras infracciones fiscales serán sancionadas con una multa no superior a cinco veces. Dado que las autoridades tributarias sólo se centran en la investigación y compensación de impuestos pero no en las sanciones, muchas personas creen que la evasión fiscal es rentable incluso si es investigada y sancionada. Según las estadísticas, entre los casos de infracción fiscal investigados y tratados por las autoridades fiscales en los últimos años, las multas sólo representan alrededor del 10% de los impuestos atrasados. Por otro lado, en el proceso de aplicación de la ley tributaria, dado que no hay un límite inferior para las sanciones y las autoridades tributarias tienen demasiada discreción, el gobierno del hombre no es tan bueno como el estado de derecho, y algunos infractores de la ley han sido protegidos. de vez en cuando. Todo esto estimula objetivamente la motivación de los contribuyentes para evadir impuestos. "Hacerse rico y evitar impuestos" se ha convertido incluso en el secreto para hacerse rico para algunas personas.
(5) Los derechos y obligaciones de los contribuyentes no son iguales.
En primer lugar, existe una desigualdad en los derechos y obligaciones entre la clase trabajadora y la clase de altos ingresos entre los contribuyentes. Aunque en teoría todos son iguales ante la ley tributaria, de hecho, los trabajadores cuya única fuente de ingresos son los salarios soportan una pesada carga tributaria. Cuando se pagan los salarios, el departamento financiero de la unidad los retiene y paga directamente, por lo que existe. "ningún lugar donde escapar" del impuesto; La clase de altos ingresos y los ricos pueden "evitar razonablemente los impuestos" a través de diversos medios, como ingresos antes de impuestos, dividendos, opciones y redistribución de acciones, fondos públicos para alto consumo personal, seguros y transacciones en efectivo. . Las personas con ingresos altos y los ricos ocupan más recursos sociales pero pagan menos impuestos. Este contraste creará una mala dirección en la sociedad. En segundo lugar, en la relación entre los contribuyentes y el gobierno, también existe una asimetría en el poder y las obligaciones. La economía entiende la tributación como una "transacción entre el gobierno y los contribuyentes", es decir, cuando el gobierno recauda impuestos, debe proporcionar diversos servicios a los contribuyentes. Si, después de pagar el impuesto, el contribuyente no tiene voz y voto sobre cómo se gasta el impuesto, o incluso cuándo es despilfarrado por funcionarios corruptos, entonces, mucho menos, no se puede mejorar la conciencia tributaria de la gente, ni siquiera la legitimidad de la recaudación de impuestos del gobierno de los La gente se perderá. Hay un problema. Los ciudadanos tienen la obligación de pagar impuestos y el derecho de supervisar cómo el gobierno usa el dinero; el estado tiene el privilegio de recaudar impuestos, pero también tiene la obligación de servir a los contribuyentes y aceptar la supervisión. Sólo "actuando de conformidad con la ley" en estos dos aspectos podrá el mecanismo social funcionar normalmente.
3. Varias contramedidas para resolver el problema de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta personal
(1) Elegir un modelo de sistema tributario razonable
El modelo de sistema tributario actual Adoptado en nuestro país es el modelo de sistema tributario clasificado, falta de flexibilidad y aumento de costos tributarios. Con el desarrollo de la economía y el aumento de las fuentes de ingresos personales, este sistema tributario inevitablemente hará que la recaudación y administración de impuestos sean más difíciles e ineficientes. Considerando que la actual conciencia tributaria de los contribuyentes de mi país y las capacidades y medios de recaudación y gestión de impuestos de las autoridades tributarias aún son imperfectos, se recomienda adoptar un modelo de impuesto a la renta mixto con el impuesto a la renta integral como componente principal y el impuesto a la renta clasificado como complemento. . En primer lugar, basándose en la situación actual de mi país y considerando las tendencias de desarrollo económico internacional, se debe abandonar el modelo de recaudación clasificada simple y se debe establecer un sistema tributario que se centre en la recaudación integral y la recaudación clasificada adecuadamente. Debido a que casi ningún país en el mundo adopta un sistema tributario simple y detallado para recaudar el impuesto sobre la renta personal, como el país en desarrollo más grande del mundo, debemos integrarnos en la marea del desarrollo económico mundial y debemos esforzarnos por adaptarnos a la tendencia del desarrollo económico internacional. . Ya no es viable adoptar un sistema simple de clasificación fiscal. Primero debemos hacer la transición a un sistema mixto y luego evolucionar mediante reformas hacia un sistema integral. En segundo lugar, el modelo del sistema tributario detallado no puede adaptarse al desarrollo de la economía de mercado socialista, carece de equidad y tiene una baja eficiencia de recaudación y administración, lo que no favorece el desempeño de la función del impuesto sobre la renta personal. Un sistema mixto con un impuesto sobre la renta integral como componente principal y un impuesto sobre la renta clasificado como complemento se basa realmente en las condiciones nacionales de China, favorece la incorporación del principio de pagar impuestos según la capacidad y realmente logra el propósito de regular el ingreso personal y prevenir polarización.
Por ejemplo, en el ejemplo mencionado anteriormente, hay dos contribuyentes A y B. El ingreso mensual de A es de 3200 yuanes, de los cuales el ingreso salarial es de 800 yuanes, el ingreso por remuneración laboral es de 800 yuanes, el ingreso por remuneración del autor es 800 yuanes y los ingresos de la franquicia son 800 yuanes. Los ingresos por tarifas de usuario son 800 yuanes y los ingresos salariales de B son 1.600 yuanes. Si se adopta el impuesto sobre la renta integral, el estándar de deducción sigue siendo de 800 yuanes, la renta imponible del Partido A es de 2.400 yuanes y la renta imponible del Partido B es de 800 yuanes. Incluso si se aplica la misma tasa impositiva, el impuesto sobre la renta personal pagadero por la Parte A es tres veces mayor que el de la Parte B. Por lo tanto, el uso del impuesto sobre la renta integral puede reflejar de manera integral y completa la verdadera capacidad de pago de impuestos del contribuyente.
(2) Diseñar razonablemente la estructura de tasas impositivas y los estándares de deducción de gastos.
La actual estructura de tasas del impuesto sobre la renta personal de mi país es injusta y fácilmente ofrece a los contribuyentes incentivos para evadir impuestos. Por lo tanto, se debe rediseñar la estructura de tipos impositivos del impuesto sobre la renta personal y se debe implementar un modelo de tipos impositivos progresivos de "menos grados y tipos impositivos bajos". En primer lugar, conviene diseñar el tipo impositivo en cinco niveles. En segundo lugar, teniendo en cuenta la inflación, el desarrollo económico y la mejora del nivel de vida de las personas, se deben aumentar adecuadamente los estándares de deducción y agregar elementos de deducción. Aunque la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ha sido revisada varias veces, el estándar de deducción de 800 yuanes nunca se ha ajustado y se ha aplicado hasta ahora, lo que obviamente no se ajusta a la situación social actual. Podemos permitir que cada provincia, región autónoma y gobierno municipal directamente dependiente del Gobierno Central determine por su cuenta los estándares para las deducciones de tarifas en función de las condiciones específicas de sus regiones, e informarlas al Ministerio de Finanzas y a la Administración Estatal de Impuestos. para archivar. Esto no sólo está más en consonancia con la situación actual, sino que también ayuda a ajustar los niveles de ingresos personales. Al mismo tiempo, se agregarán adecuadamente algunas partidas de deducción en función de las necesidades objetivas del desarrollo económico. De acuerdo con la situación específica del desarrollo económico actual de mi país, las partidas de deducción correspondientes se establecerán teniendo en cuenta la vivienda, la educación, la atención médica, los seguros y otros factores. Esto será más propicio para el desarrollo económico de China.
Compare esto con el ejemplo dado en el artículo anterior. Dos contribuyentes, A y B, tienen un ingreso mensual de 3.000 yuanes. A proviene de la remuneración laboral y B proviene de los salarios de la familia de A y B. las situaciones son diferentes. A necesita mantener a dos personas mayores y a un hijo, pero el cónyuge de A no tiene recursos económicos. B vive solo y no tiene carga familiar. Si, de acuerdo con el principio de asequibilidad más las deducciones razonables, la renta imponible de A debería ser menor que la de B, y de acuerdo con la tasa impositiva progresiva excesiva, la tasa impositiva aplicable a A debería ser igual o menor que la tasa impositiva aplicable a B, entonces el El impuesto sobre la renta personal a pagar por A debería ser menor que el de B, evitando así el fenómeno irrazonable de que la carga tributaria de A sea mayor que la de B bajo el sistema tributario actual.
(3) Ampliar el derecho de los contribuyentes a saber y mejorar su conciencia fiscal.
Las leyes son regulaciones sobre derechos y obligaciones. Los derechos y las obligaciones son simétricos. Sin derechos no hay obligaciones y sin obligaciones no hay derechos. Quienes disfrutan de derechos deben cumplir con sus obligaciones, y quienes cumplen con sus obligaciones tienen derecho a disfrutar de derechos. En la sociedad real, los derechos y obligaciones no son iguales, y el cumplimiento o no de las obligaciones tributarias no afecta el disfrute de los bienes y servicios públicos. Dado que es posible disfrutar de derechos sin cumplir obligaciones tributarias, inevitablemente quedará sólo un eslogan vacío de "pagar impuestos es glorioso" y se perderá la base de equidad y justicia jurídica. En la publicidad de las leyes tributarias, se publicitan más las obligaciones de los contribuyentes que sus derechos, lo que debilita la conciencia tributaria. Se cree que una vez que se resuelvan los derechos de los contribuyentes, su entusiasmo por pagar impuestos aumentará enormemente. Por lo tanto, se debe ampliar el derecho de los contribuyentes a saber y se debe aumentar la transparencia de los presupuestos y gastos gubernamentales para que los contribuyentes puedan realmente sentir que son los dueños del país. Los contribuyentes no sólo tienen un proceso claro de recaudación de impuestos, sino que también comprenden el flujo de impuestos, lo que puede eliminar su resistencia al pago de impuestos. El funcionamiento normal de las funciones gubernamentales está estrechamente relacionado con el comportamiento de pago de impuestos de los contribuyentes. Los departamentos gubernamentales utilizan fondos proporcionados por los contribuyentes, y los contribuyentes tienen derecho a supervisar el trabajo de los departamentos gubernamentales y recibir servicios de los departamentos gubernamentales. La supervisión de los contribuyentes puede prevenir eficazmente mucha duplicación de la construcción y el desperdicio, y también es una buena manera de frenar la corrupción.
(4) Incrementar la investigación y sanción de la evasión del impuesto sobre la renta personal y mantener la seriedad de la ley.
Una de las claves es hacer un buen trabajo en la recaudación y administración del IRPF e investigar y combatir eficazmente la evasión fiscal. En vista de la situación actual de investigación y enjuiciamiento ineficaces de la evasión del impuesto sobre la renta personal en mi país, el autor recomienda que el Estado realice varias inspecciones especiales del impuesto sobre la renta personal cada año y fortalezca la cooperación estrecha entre las autoridades tributarias y los departamentos pertinentes para aprobar legislación para otorgar; autoridades fiscales algunos poderes especiales y fortalecer la aplicación de la ley; investigar y combatir la evasión fiscal y la evasión fiscal, se debe aumentar el monto de las multas impuestas a los contribuyentes, siguiendo las prácticas de algunos países: los contribuyentes deben ser castigados hasta que pierdan todo su dinero. No importa cuántos impuestos hayan robado, y su comportamiento de evasión fiscal debe hacerse público para que sirva de advertencia a otros e inste a otros contribuyentes a pagar impuestos de acuerdo con la ley. Al mismo tiempo, para algunos contribuyentes cuya evasión fiscal constituye un delito, las sanciones no pueden utilizarse en lugar de la ley y su responsabilidad penal debe investigarse de conformidad con la ley para mantener la seriedad de la ley.
(5) Fortalecer el control de las fuentes tributarias para prevenir pérdidas fiscales.
En la actualidad existe un fenómeno generalizado en nuestro país de que la distribución del ingreso personal está diversificada, oculta y el método de pago es el efectivo. Para mejorar el impuesto sobre la renta personal de mi país y fortalecer la recaudación y gestión de impuestos, la primera opción es fortalecer el control de las fuentes tributarias. Las medidas específicas son las siguientes:
1. Utilizar medios modernos para fortalecer la gestión de las fuentes tributarias. Adopte el enfoque de algunos países desarrollados, como Estados Unidos, y establezca un número fiscal especial para cada ciudadano con ingresos normales y establezca un archivo de impuestos sobre la renta para que todos los ingresos y gastos personales se realicen bajo este número fiscal.
En este sentido, teniendo en cuenta que el sistema de registro de los depósitos de ahorro sin nombre real ha hecho que los ingresos personales de los ciudadanos sean opacos y no divulgables, lo que ha dificultado gravemente el control de las autoridades fiscales sobre las fuentes de ingresos personales impuestos, debe basarse en la premisa de impuestos, banca conjunta bancaria y redes informáticas. El sistema de registro sin nombre real para depósitos de ahorro personales se cambia a un sistema de registro con nombre real para aumentar la transparencia de los ingresos personales. que todos los ingresos de los ciudadanos estén bajo la supervisión efectiva de las autoridades tributarias, de modo que la situación del impuesto sobre la renta de cada ciudadano sea clara de un vistazo, tapando así las lagunas fiscales y evitando que se pierdan ingresos fiscales.
2. Dar pleno juego al papel de agentes de retención. El control de las fuentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas es un requisito de la legislación fiscal vigente en mi país. La unidad de pago es el agente de retención (en adelante, agente de retención) que retiene y remite el impuesto. Este enfoque no sólo está en línea con la práctica internacional, sino que también es adecuado para la situación real de mi país: los atrasados métodos de recaudación y administración de impuestos, las débiles capacidades profesionales de recaudación y administración y la urgente necesidad de una red de recaudación socializada. Para ello, en respuesta a la situación de que el papel de los agentes de retención en las retenciones no se ha utilizado plenamente en años anteriores, debemos establecer archivos de agentes de retención, estandarizar los procedimientos de retención de impuestos y declaraciones de los agentes de retención, y supervisar a los contribuyentes. Debe utilizar correctamente los comprobantes de retención de impuestos y fortalecer la publicidad entre los agentes retenedores para que comprendan que si no cumplen con sus obligaciones de retención estipuladas en las leyes tributarias, deben asumir las responsabilidades legales correspondientes, a fin de mejorar y estandarizar aún más el trabajo de retención de impuestos.
Notas:
(1), "Análisis de la situación actual del impuesto sobre la renta personal en mi país" de Dong Shukui (China Taxation, edición 5, 2003).
② ③La Administración Estatal de Impuestos compiló el "Anuario de Estadísticas Fiscales de 2003".
(4) Dong Shukui "Análisis de la situación actual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en mi país", "Investigación Fiscal" Número 2, 2002.
⑤ Chen·"La situación actual de la recaudación y administración del IRPF en mi país es preocupante". "Noticias fiscales de China", número 28, 2003.
⑥La Administración Estatal de Impuestos compiló el Anuario de estadísticas tributarias de 2001, el Anuario de estadísticas tributarias de 2002 y el Anuario de estadísticas tributarias de 2003.
Materiales de referencia
1. "Análisis del funcionamiento actual del impuesto sobre la renta personal y medidas de mejora" de Li Min (Revista de la Universidad de Finanzas e Impuestos de Jilin, número 2, 2003). )
2. "Análisis de la pérdida del impuesto sobre la renta personal" de He Ran (Revista de Shanxi Economic and Management Cadre College, número 3, 2003)
3. impuestos en verano y otoño (Shanghai Finance and Taxation, Número 3, 2003) 5 números)
4. Varios temas relacionados con la reforma del impuesto sobre la renta personal en mi país (Revista de Ciencias Sociales de las Universidades de Shaanxi, Número 4, 2003)
5. Ruan Yingguo La situación actual del impuesto sobre la renta personal en mi país, causas y contramedidas (Revista de la Universidad Unida de Hefei, 1998, 1).
6. Ideas de Qu sobre la reforma y mejora del impuesto sobre la renta personal (Revista de la Universidad de Finanzas y Economía de Mongolia Interior, número 3, 1998)
7. del impuesto sobre la renta personal de mi país (Min Taxation No. 2006 54 38+0)
8. Li Aige, "La evolución de los principios tributarios contemporáneos y la reforma del impuesto sobre la renta personal de China", publicado en el "Journal of Yangzhou". Fiscalidad Universitaria", Número 2, 2002.