¿Qué contratos de venta están sujetos al impuesto de timbre según la nueva ley del impuesto de timbre?
Hay cinco cuestiones prácticas comunes que requieren atención en relación con los asuntos estipulados en la nueva ley.
1. ¿Qué contratos de compra y venta (venta) requieren impuesto de timbre?
Los contratos de compraventa estipulados en el vigente “Reglamento Transitorio del Impuesto de Timbre” incluyen: suministro, precompra, compra, combinación y cooperación de compraventa, ajuste, compensación, trueque y otros contratos.
La definición de contratos de compra y venta en las regulaciones anteriores es relativamente amplia, y la palabra "igualdad" que contiene se ha convertido en una base importante para que algunas autoridades recaudadoras de impuestos cobren el impuesto de timbre sobre todos los contratos de compra y venta. firmado por empresas.
Por ejemplo, el Anexo 3 "Tabla de alcance y proporción de la recaudación del impuesto de timbre" de las "Medidas de gestión de la recaudación del impuesto de timbre de la Oficina de Impuestos Locales de Beijing" (Anuncio N.° 14 de la Oficina de Impuestos Locales de Beijing de 2013) emitido por el original Oficina de Impuestos Locales de Beijing, la base para calcular el impuesto de timbre para empresas industriales es "el 100% de los ingresos totales por ventas de productos y el costo de compra de materiales";
La base para calcular el impuesto de timbre para empresas comerciales es "el total cantidad de ingresos por ventas de productos y gastos de compra de productos "100%".
La base para calcular el impuesto de timbre para otras empresas es "100% de los ingresos totales por ventas y gastos de compra (nota: no se pone énfasis en materiales o productos básicos)".
La nueva "Ley del Impuesto de Timbre" cambia el contrato de compraventa a "contrato de compraventa", y el alcance específico incluye el "contrato de compraventa de bienes muebles (excluido el contrato de compraventa personal escrito)".
Tras esta revisión, queda muy claro el alcance del contrato de compraventa (venta). En la práctica, muchos contratos en los que las empresas prestan servicios y obtienen ingresos no entran dentro del alcance de la recaudación del impuesto de timbre siempre que no entren en los tipos de contratos sujetos a impuestos enumerados en el apéndice de la Ley del Impuesto de Timbre. Tales como consultoría financiera y fiscal, consultoría jurídica, consultoría de gestión, certificación, evaluación, contabilidad de agencias, gestión de propiedades, alojamiento en hoteles, conferencias y exposiciones, catering, subcontratación laboral, subcontratación empresarial, representaciones teatrales, agencia de corretaje y otros contratos. , que es muy común en la práctica, no requiere impuesto de timbre.
En segundo lugar, el contrato no especifica cómo se calcula y paga el importe del impuesto de timbre
Según el "Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos sobre Determinadas Cuestiones Específicas Relativas al Impuesto de Timbre" (Guo Shui Di Zi [1988] No. 25), si el monto del impuesto no se puede determinar al firmar el contrato, el sello se puede estampar por la cantidad fija de 5 yuanes cuando se firma el contrato y luego se grava de acuerdo con el monto real. monto durante la liquidación, y el sello puede ser subsidiado.
La nueva "Ley del Impuesto de Timbre" estipula que si el contrato imponible o el documento de transferencia de derechos de propiedad no especifica el monto, la base imponible del impuesto de timbre se determinará en función del monto real de liquidación.
Según las disposiciones anteriores, si el contrato no ha sido ejecutado después de su firma, significa que el contribuyente no está obligado a pagar el impuesto de timbre.
3. Calcular si el volumen de ventas por timbre incluye el impuesto al valor agregado.
El actual "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre" no estipula claramente si el volumen de ventas sujeto al impuesto de timbre incluye el impuesto al valor agregado.
La Administración Estatal de Impuestos aclaró en la videoconferencia especial y telefónica sobre "Reforma del IVA" el 25 de abril de 2016 que si el monto contenido en el contrato y el IVA se declaran por separado, el monto del contrato sin IVA Se determinará la base de cálculo del impuesto; si no se especifica por separado, la base de cálculo del impuesto será el monto incluido en el contrato.
La nueva "Ley del Impuesto de Timbre" aclara directamente el importe de las ventas del impuesto de timbre en forma de disposiciones legales. El documento estipula que la base de cálculo del impuesto para los contratos imponibles es la cantidad indicada en el contrato, excluyendo el impuesto al valor agregado enumerado; la base de cálculo del impuesto para los certificados de transferencia de derechos de propiedad imponibles es la cantidad indicada en el certificado de transferencia de derechos de propiedad, excluyendo el impuesto al valor agregado listado.
Con base en las regulaciones anteriores, cuando una empresa firma un contrato sujeto a impuesto de timbre o un contrato de transferencia de derechos de propiedad, debe enumerar por separado el monto de la exención de impuestos y el impuesto al valor agregado para eliminar el riesgo de pago excesivo del sello. deber en la fuente.
4. ¿Qué contratos requieren impuesto de timbre?
Los contratos de procesamiento estipulados en el Reglamento Interino del Impuesto de Timbre vigente incluyen: procesamiento, personalización, reparación, reparación, impresión, publicidad, topografía y mapeo, pruebas y otros contratos.
La nueva "Ley del Impuesto de Timbre" cambia el contrato de procesamiento a "contrato", y el tipo impositivo se ajusta de 5/10.000 a 3/10.000. El alcance específico no figura en la lista y debe aclararse en detalles de implementación posteriores u otros documentos.
5. ¿Qué artículos requieren impuesto de timbre por pieza?
El actual "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre" estipula que los artículos que deben sellarse uno por uno incluyen: registro de domicilio corporativo, certificado de bienes raíces, licencia comercial industrial y comercial, certificado de registro de marca, certificado de patente, y certificado de uso de suelo.
De conformidad con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la reducción y exención del impuesto de timbre en los libros de cuentas empresariales" (Caishui [2018] No. 50), otros libros de cuentas con sellos a destajo dentro de los 5 yuanes estarán exentos del impuesto de timbre del 18 de mayo.
Actualmente, los proyectos que involucran las licencias anteriores aún deben pagar el impuesto de timbre como de costumbre.
La nueva “Ley de Timbre” anula todos los artículos que requieran estampar pieza por pieza. En cierto sentido, también reduce la carga para los contribuyentes.