Problemas existentes y contramedidas del nuevo impuesto sobre la renta empresarial de mi país
Desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2008, mi país ha implementado oficialmente la nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial (en adelante, la "nueva ley tributaria individual"), y se han publicado uno tras otro reglamentos de implementación y varios avisos para explicar algunos asuntos poco claros. Seis meses después de la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas, se ha reconocido en general su importancia positiva para reducir la carga fiscal de las empresas nacionales y promover un entorno de política fiscal justa y unificada entre las regiones. Sin embargo, también existen problemas como la imprecisión. definiciones de nuevos conceptos y estándares de implementación de políticas poco claros. Es necesario investigar y analizar rápidamente la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta personal, resumir los problemas que se han revelado y formular medidas de ajuste complementarias y detalladas específicas. 1. Principales problemas existentes en el funcionamiento de la nueva ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (1) Recaudación consolidada del Impuesto sobre la Renta por parte de casas matrices y sucursales provocada por ajustes en el ámbito de los contribuyentes en vista de que las formas organizativas empresariales tradicionales como las estatales. Las empresas de propiedad colectiva, las empresas colectivas y las empresas privadas en mi país están siendo reemplazadas cada vez más por sociedades anónimas, sociedades anónimas, reemplazadas por formas organizativas empresariales modernas, como sociedades de responsabilidad limitada, sociedades y empresas unipersonales, los criterios originales para determinar Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades eran las condiciones para abrir una cuenta de liquidación en un banco, establecer libros de cuentas de forma independiente, preparar estados de contabilidad financiera y calcular de forma independiente las ganancias y pérdidas. La nueva ley del impuesto sobre la renta personal define a las empresas corporativas y no corporativas y a las organizaciones generadoras de ingresos como contribuyentes del impuesto sobre la renta corporativa. Es una elección inevitable para adaptarse a los cambios en la forma de las entidades económicas y refleja la práctica y la previsión internacionales. Sin embargo, el actual sistema de recaudación y administración de impuestos de mi país y la forma de organización económica corporativa todavía tienen muchas particularidades, y es esencial "llenar lagunas y verificar errores" integral y detallado. En la actualidad, el tema de la recaudación del impuesto sobre la renta y la administración de las sedes interprovinciales es uno de los principales temas derivados de ello. De acuerdo con las disposiciones del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas provisionales para la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las sociedades sobre impuestos consolidados para operaciones transregionales" (Guo Shui Fa [2008] N° 28), el "estándar de juicio de persona jurídica" para los contribuyentes debido a la implementación de la nueva ley del impuesto a la renta individual "El método de cálculo básico para la gestión de recaudación colectiva de las sucursales que ya no pagan el impuesto a la renta por separado se puede resumir de la siguiente manera : En primer lugar, las oficinas centrales y las oficinas centrales de empresas interprovinciales y municipales dentro del alcance de los ingresos centrales y locales se pueden calcular de manera uniforme. La segunda es que el impuesto pagadero después del cálculo unificado se compartirá proporcionalmente entre la oficina central y las sucursales secundarias de la empresa y luego se pagará por adelantado, respectivamente. La oficina central paga el 25 por ciento del impuesto pagadero a la autoridad tributaria local competente, y los ingresos después del resumen y la liquidación de fin de año se dividen entre el gobierno central y la oficina central en una proporción de 60:40 del impuesto; lo pagadero se paga al tesoro central por adelantado, y los ingresos después del resumen y la liquidación se dividen en el tesoro central. El 60% de los ingresos del impuesto sobre la renta son ingresos centrales, y el Ministerio de Finanzas transfiere regularmente el 40% en función de la proporción de el impuesto sobre la renta corporativo real compartido por cada provincia y ciudad en la participación local total de 2004 a 2006. Cada rama secundaria asignará el saldo restante en función de tres factores: ingresos operativos, salarios de los empleados y activos totales del año anterior (junio a junio, julio a febrero del año anterior) (las ponderaciones son 0,35, 0,35 y 0,3 respectivamente). 50% del impuesto a pagar, y pagar impuestos por adelantado a la autoridad fiscal encargada de la ubicación de la sucursal secundaria. En tercer lugar, una vez finalizado el año, la autoridad fiscal donde se encuentra la oficina central deducirá el impuesto pagado por adelantado sobre la base del impuesto total pagadero por la empresa durante el año según el cálculo resumido, y se reembolsará cualquier exceso. La implementación de esta medida ajustará significativamente la distribución del impuesto sobre la renta entre regiones, desempeñará un cierto papel en el equilibrio del desequilibrio de los recursos financieros entre las regiones y fortalecerá el entusiasmo por la recaudación y administración de impuestos en los lugares donde se encuentran las sucursales. Sin embargo, durante el proceso de implementación, surgieron dos problemas: 1. Los problemas existentes en la recaudación y gestión de impuestos de las sucursales secundarias (1) no resolvieron completamente el problema de las sucursales que utilizaban sus propias condiciones fiscales preferenciales para transferir ganancias corporativas y reducir el total. carga fiscal de la empresa. Una razón importante por la que mi país implementa la reforma del sistema del impuesto sobre la renta de las empresas es utilizar "condiciones corporativas" para impedir que las empresas utilicen sucursales con tipos impositivos preferenciales para transferir ganancias, a fin de reducir la carga fiscal general. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas provisionales para la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de contribuyentes consolidados con operaciones comerciales transregionales" (Guo Shui Fa [2008] No. 28) establece que , para autoridades tributarias ubicadas en regiones con diferentes tasas impositivas, Para instituciones y sucursales, el original "calcular el monto del impuesto sobre la renta a pagar y el monto del impuesto a pagar por separado, y pagarlos por separado de acuerdo con la tasa impositiva aplicable" se revisa a: "Primero, la oficina central calculará todos los ingresos imponibles de manera unificada y luego calculará el monto de los ingresos imponibles de conformidad con el artículo 19 de estas Medidas. Los ingresos imponibles de las instituciones regionales con diferentes tipos impositivos se calcularán sobre la base de la proporción prescrita. y los tres factores y ponderaciones señalados en el artículo 23, y luego el impuesto a pagar se calculará de acuerdo con las tasas impositivas aplicables a la ubicación de la casa matriz y las sucursales. La diferencia esencial es que esta última limita la posibilidad de que las sucursales utilicen sus propias sucursales.” transferir las ganancias de la oficina central en áreas con impuestos altos a áreas con impuestos bajos, reduciendo así la carga fiscal general de la empresa y logrando el propósito de evadir impuestos. Sin embargo, esta expresión y el método de cálculo del impuesto no excluyen por completo la posibilidad de que las empresas utilicen tipos impositivos preferenciales para las sucursales para evadir impuestos. Dado que se adopta el método de cálculo de impuestos para calcular el impuesto a pagar en función de las ramas de segundo nivel, los ingresos operativos, los salarios de los empleados y los activos totales de las ramas de tercer nivel y de nivel inferior se unifican en el método de cálculo de impuestos de la segunda. Las sucursales de tres niveles se reducirán significativamente. La existencia de tales lagunas en la recaudación y administración de impuestos hará que las empresas distorsionen sus estructuras organizativas para lograr la evasión fiscal. (2) Los criterios de identificación de sucursales secundarias son vagos.
De acuerdo con las regulaciones pertinentes, la oficina central debe completar el "Formulario de asignación de sucursales del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China" antes del 20 de junio y enviarlo a la autoridad fiscal donde se encuentra la oficina central para su distribución a cada sucursal. Luego, los criterios para juzgar las sucursales secundarias se convirtieron en el foco de atención tanto de las autoridades fiscales como de las empresas. En la actualidad, las normas para determinar el nivel de las sucursales corporativas no son muy claras. No existen normas unificadas ni medidas regulatorias que aumenten la posibilidad de evasión fiscal corporativa. El sistema del impuesto sobre las sucursales corporativas determinado en el primer año de implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas servirá como una referencia importante para la autenticidad de la información futura. Por lo tanto, cómo determinar oportunamente los estándares de juicio científico y las medidas regulatorias aplicables se ha convertido en una máxima prioridad. (3) No es razonable que las sucursales de industrias especiales realicen pagos anticipados sobre el terreno basándose en los "tres elementos". Industrias especiales como la construcción y el sector inmobiliario tienen pocos activos, una fuerte liquidez y ciclos cortos. La esencia de muchas unidades registradas como sucursales es tomar prestadas las calificaciones de la oficina central y pagarle los honorarios de gestión. Las cuentas de la sede central reflejan ingresos por concepto de comisiones de gestión, que las autoridades tributarias locales no pueden controlar. Evidentemente no es razonable que la sede central distribuya según los "tres elementos".
(4) No se puede definir la responsabilidad legal de las sucursales. La nueva ley tributaria individual define a las personas jurídicas como contribuyentes. Las disposiciones sobre sanciones administrativas de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos sólo se refieren a los contribuyentes, y las sucursales no constituyen "contribuyentes". Por lo tanto, no habrá base legal relevante para que las autoridades fiscales impongan sanciones a las sucursales que no declaren a tiempo los impuestos pagados por adelantado, y la gestión jerárquica, especialmente la gestión fiscal de las sucursales por debajo del segundo nivel, se encontrará en una posición incómoda. (5) Existe un "vacío de supervisión" en sucursales especiales como tiendas franquiciadas y unidades de franquicia. En el trabajo real, aunque algunas sucursales no están constituidas en sociedad, a menudo dependen de la oficina central o pagan ciertos honorarios de administración a la oficina central para obtener ciertas calificaciones industriales de la oficina central, y sus operaciones y administración son completamente independientes. Si la oficina central no incluye dichas sucursales en su gestión interna y no las incluye en el ámbito de distribución al asignar impuestos según los "tres factores", dichas sucursales permanecerán sin supervisión. 2. Cuestiones relativas a la recaudación y gestión de impuestos implementadas por las casas matrices y sucursales interprovinciales. Los derechos de gestión tributaria y los niveles de ingresos del impuesto sobre la renta empresarial de mi país se dividen en dos situaciones, a saber, la reforma del sistema de participación del impuesto sobre la renta implementada desde el 65.438 de junio hasta el 1 de octubre de 2002. Antes de la reforma, el sistema tributario nacional recaudaba impuestos sobre la renta de empresas e instituciones afiliadas a departamentos centrales, oficinas centrales, asociaciones industriales, federaciones, organizaciones de masas y fundaciones, impuestos sobre la renta de empresas financieras y de seguros, e impuestos sobre la renta de empresas estatales. administrado por el ejército; el sistema tributario local recaudaba impuestos sobre la renta de empresas e instituciones estatales locales en todos los niveles. Impuesto sobre la renta, impuesto sobre la renta de empresas colectivas, impuesto sobre la renta de empresas privadas. Después de la reforma de 2002, la autoridad original de recaudación y gestión del impuesto sobre la renta de las sociedades recaudado y gestionado por los sistemas tributario nacional y local antes de febrero de 2006 54 38+0 65 438+0 permanece sin cambios. A partir de octubre de 2002, las empresas recién registradas serán las mismas. el sistema tributario nacional aplica el impuesto sobre la renta de las sociedades, excepto en el caso de algunas industrias especiales, otros impuestos sobre la renta de las sociedades se reparten proporcionalmente entre los gobiernos central y local. El gobierno central garantiza la base real de ingresos del impuesto sobre la renta local de cada región en 2001 y implementa el intercambio incremental. Después de la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta personal, inevitablemente tendrá un gran impacto en la división de las fuentes impositivas entre los impuestos nacionales y locales, y en el reparto real del impuesto sobre la renta empresarial entre los gobiernos central y local. Los sistemas de recaudación y gestión y el juego de intereses entre regiones son inevitables, y la tributación interprovincial es inevitable. La división de los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas y los derechos de recaudación es el centro de la cuestión. Luego de la implementación del pago consolidado de impuestos por parte de las personas jurídicas, a partir de la dificultad para esclarecer la autoridad original de recaudación y administración de impuestos, se han agregado nuevos problemas, como inconsistencias entre las autoridades tributarias a cargo de la casa matriz y las sucursales. , que se reflejan principalmente en:
(1) A cargo de la oficina central Es posible que las autoridades fiscales no comprendan completamente la situación de cada sucursal. En este caso, las decisiones tomadas serán inevitablemente inconsistentes con la situación real, dando lugar a conflictos entre las autoridades fiscales de la casa matriz y las sucursales, afectando la integridad de la recaudación y gestión del impuesto de sociedades. (2) Las cuestiones fiscales y los ingresos de las sucursales serán determinados por las autoridades fiscales de la casa matriz. Cuando hay un desajuste en las “responsabilidades y derechos” relacionados con las tareas de ingresos, cuestiones de gestión, etc., las autoridades fiscales a cargo de las sucursales pierden el entusiasmo de la gestión. (3) La autoridad fiscal responsable de la sucursal no puede predecir los ingresos. Después de la implementación de las medidas de distribución del impuesto sobre la renta de las sociedades y de gestión presupuestaria para la oficina central, el impuesto sobre la renta pagado por adelantado a las sucursales depende de la oficina central, y las autoridades fiscales a cargo de las sucursales no podrán evaluar las tareas de ingresos, impuestos cargas, calidad de recaudación y gestión, etc. En la actualidad, las autoridades tributarias de todos los niveles han establecido sistemas de evaluación de tareas de ingresos y los planes de ingresos anuales futuros serán impredecibles. (4) A las autoridades fiscales les resulta difícil comprender plenamente la situación de la oficina central, y las inspecciones fiscales (auditorías) son aún más difíciles. Dado que la oficina central y las sucursales operan en su mayoría en regiones y son administradas por diferentes autoridades tributarias, las autoridades tributarias a cargo de la oficina central y las sucursales no pueden realizar inspecciones (inspecciones) directas, integrales y efectivas de sus operaciones. La implementación de la recaudación del impuesto corporativo requiere objetivamente que la oficina central fortalezca la comunicación y el intercambio de información con las autoridades tributarias competentes, pero actualmente es difícil de lograr porque la información nacional de recaudación y gestión de impuestos no está en una sola plataforma. (5) Falta de seguimiento previo de la casa matriz. Si la oficina central no proporciona información veraz sobre la gestión organizacional, podrá ser sancionada de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos sobre "suministro falso de información fiscal". Pero se trata sólo de medidas correctivas y disciplinarias a posteriori, y no existe ningún método eficaz de seguimiento previo. Además, después de la implementación del nuevo método de distribución de los ingresos del impuesto sobre la renta, los gobiernos de todos los niveles han prestado mucha atención a los gastos generales. La implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta personal ha estimulado el entusiasmo de los gobiernos locales por desarrollar la economía central. Por lo tanto, los gobiernos locales utilizarán diversas medidas para ejercer influencia sobre las sucursales dentro de su jurisdicción y promoverlas para que se conviertan en personas jurídicas. La consecuencia es que interfiere con las actividades comerciales normales de los contribuyentes y causa disputas sobre la jurisdicción de las autoridades tributarias locales.
(2) Problemas en el cálculo de la base imponible 1. La deducción de renta no imponible se diferencia del concepto de renta total sólo en la ley original del Impuesto sobre Sociedades. La nueva ley del IRPF propone claramente los conceptos de renta imponible, renta no imponible y renta libre de impuestos. Entre ellos, los ingresos no imponibles se refieren a intereses económicos que no son actividades corporativas con fines de lucro por su naturaleza y fuente y deben excluirse permanentemente del alcance de la tributación según los principios tributarios. Incluyen principalmente asignaciones financieras, cargas administrativas y tasas recaudadas de conformidad. con la ley y incluidos en el régimen fiscal. Fondos gubernamentales administrados. Sin embargo, el artículo 28 del Reglamento de Aplicación de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula: "No se deducirán los gastos o bienes utilizados para gastos generados con ingresos no tributarios de las empresas ni se calcularán las correspondientes deducciones por depreciación y amortización". Esta disposición no distingue la naturaleza de los gastos y no refleja verdaderamente el espíritu de “no tributación”. En lo que respecta a una empresa, los ingresos no tributarios que obtiene se refieren principalmente a los fondos fiscales para fines especiales estipulados por el Estado y aprobados por el Consejo de Estado, que son esencialmente donaciones del gobierno a la empresa. Este tipo de ingresos no imponibles puede generar una entrada de beneficios económicos a la empresa desde dos aspectos: en primer lugar, en el proceso de obtención de ingresos no imponibles, la empresa no necesita pagar contraprestación, y el proceso de obtención de estos es un entrada neta de beneficios económicos; en segundo lugar, la empresa utiliza esta parte de los ingresos para realizar actividades relacionadas con la producción y las operaciones para generar beneficios económicos. Si un contribuyente utiliza ingresos no imponibles para gastos relacionados con la obtención de ingresos imponibles y no puede deducirlos de acuerdo con el principio de correspondencia, inevitablemente resultará en impuestos sobre los ingresos no imponibles. 2. Confusión en la aplicación concreta del principio de racionalidad. El artículo 8 de la Nueva Ley Tributaria y el artículo 27 de su Reglamento de Desarrollo establecen el criterio de "razonabilidad" de las deducciones antes de impuestos. La aplicación del principio de razonabilidad es una práctica común a nivel internacional. Los gastos razonables incurridos por una empresa relacionados con los ingresos pueden compensarse íntegramente de conformidad con la ley. Sin embargo, la racionalidad es un concepto relativamente vago. Debido a las diferencias en las perspectivas de comprensión y los antecedentes de conocimiento, es fácil que se formen opiniones diametralmente opuestas en ambos lados de las agencias de recaudación y gestión de impuestos e incluso dentro de las agencias de recaudación y gestión de impuestos (incluido el estado). y autoridades tributarias locales), obstaculizando la implementación de la nueva ley del impuesto a la renta de las personas físicas. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación del esquema de publicidad espiritual de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Estado [2008] Nº 159) define la racionalidad de los sueldos y salarios, que incluye principalmente dos aspectos: en primer lugar, la prestación de servicios laborales por parte de los empleados; en segundo lugar, la remuneración total es razonable en términos de cantidad. En la práctica, consideramos principalmente factores relevantes como las responsabilidades del empleado, la remuneración pasada y el volumen y la complejidad del negocio del empleado. Al mismo tiempo, también se debe considerar el nivel salarial promedio de los empleados locales en la misma industria. Pero, por un lado, aún no se ha determinado la naturaleza y el tipo impositivo aplicable de las deducciones irrazonables que utiliza este proyecto para la evasión fiscal, y la definición de cuestiones que pueden ocurrir en el trabajo real, como que los accionistas distribuyan ganancias en nombre de los salarios. o los operadores se pagan a sí mismos salarios elevados indebidamente, etc. Y las sanciones no están claras. Se puede observar que es necesario seguir desarrollando indicadores cuantitativos más exigibles basados en criterios de racionalidad. Por otro lado, la nueva ley del impuesto sobre la renta personal de mi país actualmente no estipula claramente el método para determinar el número de empleados, y la definición de "empleados que trabajan o son empleados de la empresa" tampoco está clara. En la práctica, ¿cómo definir a los empleados de una empresa que utilizan trabajadores proporcionados por empresas de despacho de mano de obra? En la práctica, ¿puede entenderse como firmar un contrato laboral y gestionar los arreglos generales? ¿Deberían contarse como gastos laborales los salarios de los empleados a tiempo parcial? Hay una serie de temas que es necesario unificar en la recaudación y gestión tributaria. Al mismo tiempo, es difícil confirmar la autenticidad del número de empleados, lo que hace imposible medir con precisión la deducción de las cuotas de bienestar de los empleados basada en el 14% del salario total. 3. Deducción de las tarifas de asistencia social Las nuevas normas contables contabilizarán uniformemente las tarifas de asistencia social de los empleados en la remuneración de los empleados. La contabilidad exige que las empresas transfieran las tarifas de asistencia social pagaderas a "Compensación de empleados - Tarifas de asistencia social" cuando implementen las nuevas normas contables por primera vez. También estipula que el saldo de las tarifas de asistencia social pagaderas puede ser utilizado por las empresas que cotizan en bolsa para compensar los gastos de gestión actuales. y las empresas que no cotizan en bolsa pueden seguir utilizándolo según la normativa original. Sin embargo, las normas de aplicación de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas todavía permiten el retiro de las cuotas de asistencia social de los empleados, lo que es incompatible con las nuevas normas contables y deja a las empresas sin saber qué hacer. (3) Algunas cuestiones en las políticas fiscales preferenciales 1. El catálogo preferencial del Impuesto sobre Sociedades aún no se ha publicado. El catálogo preferencial del impuesto sobre la renta de las sociedades especificado en los artículos 87, 99 y 100 del Reglamento de Aplicación de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas será formulado por el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y otros departamentos pertinentes. y el Consejo de Estado. Antes de la publicación de este catálogo, es difícil para las empresas determinar si disfrutarán de beneficios fiscales y si deberán pagar impuestos como de costumbre. En la actualidad, a excepción de las normas de identificación para empresas de alta tecnología, aún no se han publicado las normas de implementación para otros proyectos de impuestos preferenciales. Por lo tanto, las empresas no podrán disfrutar de beneficios fiscales de manera oportuna, lo que no favorece el desarrollo de proyectos de infraestructura pública respaldados por el estado y empresas de producción de seguridad, conservación de energía y agua y protección ambiental.
2. Gestión preferencial del impuesto sobre la renta para proyectos de protección ambiental, ahorro de energía y ahorro de agua. El artículo 88 del Reglamento de Implementación de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas estipula que los ingresos de las empresas que se dediquen a actividades ambientales calificadas. Los proyectos de protección, ahorro de energía y ahorro de agua se pagarán del primer al tercer año. El impuesto sobre la renta de las sociedades está exento y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce a la mitad del cuarto al sexto año. Los problemas existentes son: 1. Las grandes empresas utilizan productos de proyectos de protección ambiental, ahorro de energía y ahorro de agua como materias primas para producir productos y no los venden externamente para reducir la subcontratación de materias primas. Entonces, ¿cómo se deben medir los ingresos de sus proyectos? En segundo lugar, en términos de procedimientos, el departamento de gestión generalmente determina primero el proyecto, luego la empresa invierte y lo transforma, y luego completa el proyecto y obtiene beneficios de producción y operación. Sin embargo, en el trabajo real, muchas empresas primero invierten y completan renovaciones para obtener beneficios de producción y operación, y luego acuden al departamento de gestión para identificar el proyecto. El lapso de tiempo es muy largo, por lo que el tiempo para disfrutar de políticas preferenciales también se ha convertido en un tiempo. cuestión clara.
3. En cuanto a la identificación del “desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos” y el alcance de los gastos de I+D, la nueva ley del impuesto sobre la renta individual estipula que los gastos de I+D incurridos por una empresa para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos Los procesos no forman activos intangibles y están incluidos en las pérdidas y ganancias del período actual, se deducirá el 50% de los gastos de I+D sobre la base de la deducción del 100% según las normas si se forman activos intangibles, el 150% del costo de los mismos; Los activos intangibles serán amortizados. Si bien el Reglamento de Desarrollo de la Nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades especifica que la deducción de los gastos de investigación y desarrollo del Impuesto sobre Sociedades se limita al "desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos", el concepto, alcance y campos de investigación y desarrollo de esta política se comparan con los "gastos de desarrollo tecnológico" originales. Algo ha cambiado. Existen los siguientes problemas: En primer lugar, la identificación del "desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos" debe resolverse, cómo identificarlo y quién debería identificarlo. En segundo lugar, qué gastos específicos deberían incluirse en la partida “gastos de investigación y desarrollo”. El tercero es cómo aplicar las regulaciones originales pertinentes sobre tarifas de desarrollo tecnológico. De acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas preferenciales del impuesto sobre la renta empresarial para la innovación tecnológica empresarial" (Caishui [2006] Nº 88), sobre la base de la deducción del 100% del Los gastos de desarrollo de tecnología realmente incurridos en un año fiscal, se permite que se basen en la tasa impositiva del año en curso, el 50% del monto real incurrido se deduce antes del impuesto sobre la renta corporativo. La parte de los gastos de desarrollo tecnológico realmente incurridos por una empresa que no se deduce en el año en curso puede trasladarse y deducirse de la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades en años posteriores. El período de deducción no excederá los cinco años. Sin embargo, la nueva ley fiscal individual estipula que los gastos de I+D de una empresa antes mencionados se pueden deducir al 50% de los gastos de I+D al calcular la renta imponible. Sin embargo, la nueva ley fiscal individual y las políticas pertinentes no están claramente definidas. 4. Convergencia de las políticas de deducción de activos fijos. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas estipula que si los activos fijos de una empresa deben depreciarse rápidamente debido al progreso tecnológico u otras razones, el período de depreciación se puede acortar o se puede adoptar el método de depreciación acelerada. La determinación de la vida de depreciación de los activos fijos tiene un problema de conexión que es inconsistente con la ley tributaria original. Por ejemplo, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas estipula que la vida mínima de depreciación de los vehículos y equipos electrónicos se reduce de 5 años a 4 años y 3 años respectivamente. ¿Este reglamento sólo se aplica a los equipos adquiridos después de enero de 2008? ¿Cómo implementar el equipo comprado antes? Además, aunque el artículo 32 de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas estipula que los activos fijos pueden depreciarse acortando la vida de depreciación o adoptando métodos de depreciación acelerada, esta disposición aún no está operativa. El alcance específico de los "activos fijos que se actualizan rápidamente debido al avance tecnológico" y los "activos fijos que se encuentran en un estado de fuerte vibración y alta corrosión durante todo el año" no está claro. 5. Política integral de utilización de recursos El artículo 99 del Reglamento de Aplicación de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas establece que los gastos de deducción mencionados en el artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los gastos estipulados en el "Catálogo de Preferencias del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para Utilización Integral de Recursos". Los recursos son las principales materias primas, y los ingresos de productos que cumplan con los estándares nacionales e industriales pertinentes y que no estén restringidos o prohibidos por el país de producción se incluirán en los ingresos totales después de deducir el 90% de los gastos. . El problema es que la mayoría de los productos producidos mediante la utilización integral de los recursos corporativos no se venden externamente, sino que continúan utilizándose como materia prima para la producción. Cómo confirmar razonablemente los ingresos, precios, medidas del producto, etc. relevantes. Esta es una cuestión que se debe tener en cuenta a la hora de desarrollar un catálogo de descuentos. (4) Empresas que han sido aprobadas para su recaudación y liquidación por problemas existentes en la recaudación y administración del Impuesto sobre Sociedades 1. En cuanto a la aplicación de preferencias fiscales a las empresas autorizadas para recaudar el impuesto sobre la renta de las sociedades, la "Declaración mensual (trimestral) de pago anticipado del impuesto sobre la renta de las sociedades" estipula que "los contribuyentes aprobados para recaudar el impuesto sobre la renta de las sociedades pueden disfrutar de preferencias fiscales transitorias, las empresas pequeñas y de bajo beneficio Trato preferencial, trato preferencial para empresas de alta tecnología y otros tratamientos preferenciales de reducción y exención de impuestos aprobados o registrados por las autoridades fiscales de conformidad con la ley. Sin embargo, esta disposición es incompatible con las disposiciones pertinentes del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la adopción de medidas para la evaluación y recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas (ensayo)" (Guo Shui Fa [2008] Nº 30), y Es difícil de operar en el trabajo real.
2. Declaración del impuesto sobre la renta para la liquidación de empresas. El artículo 55 de la Nueva Ley Tributaria estipula que antes de la baja, una empresa deberá declarar los ingresos de la liquidación a las autoridades fiscales y pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con la ley. El artículo 11 del Reglamento de Aplicación de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los ingresos de liquidación se refieren al saldo del valor realizable o precio de transacción de todos los activos de una empresa después de deducir el valor liquidativo, los gastos de liquidación y los impuestos conexos. El autor cree que desde 1994, dado que no existen regulaciones claras sobre la recaudación y gestión de la liquidación de empresas, la mayoría de las empresas no presentan informes de liquidación a las autoridades fiscales cuando cancelan. En realidad, a las autoridades fiscales les resulta difícil gestionar los ingresos de la liquidación. La pérdida de ingresos fiscales cuando las empresas cancelan es aún mayor. dos. Sugerencias para seguir mejorando el nuevo sistema de leyes y reglamentos del impuesto sobre la renta de las sociedades (1) Mejorar el sistema de cálculo y recaudación del impuesto sobre la renta de las sociedades para las oficinas centrales y sucursales, y perfeccionar los métodos de cálculo de los impuestos (1). Fortalecer aún más la supervisión de las sucursales utilizando cambios en la estructura organizacional para evitar impuestos, aclarar y perfeccionar los estándares aplicables para juzgar las sucursales de segundo nivel y las sucursales por debajo del segundo nivel, y unificar los estándares de recaudación y gestión de las autoridades tributarias locales. Los indicadores y bases que se pueden utilizar incluyen: la autoridad operativa de las sucursales; el nivel de la estructura organizativa interna de la empresa, etc. (2) Formular un sistema especial de apoyo a la gestión fiscal de las sedes de empresas de construcción e instalación y de bienes raíces. De acuerdo con los principios del sistema del impuesto sobre la renta de las sociedades, el impuesto sobre la renta de las sociedades será recaudado y pagado por la oficina central. Al mismo tiempo, fortaleceremos la gestión de los vínculos comerciales externos y mejoraremos la supervisión por parte de la oficina central de la contabilidad financiera de los proyectos afiliados.
(3) Para sucursales especiales como franquiciados, unidades de franquicia y sucursales contratistas, debe quedar claro que aquellas con derechos de producción y operación independientes, contabilidad financiera independiente y pago regular de alquiler o tarifas de contratación a la oficina central deben basarse en su producción y sus ingresos operativos y Pagar impuestos sobre los ingresos y aceptar la administración tributaria. (4) Implementar un sistema de retroalimentación tributaria anual para todas las sucursales que no implementen el pago anticipado local para operaciones transregionales. Si no pueden presentar un certificado unificado de pago de impuestos de la oficina central, la autoridad fiscal encargada de la ubicación de la sucursal pagará el impuesto en el acto para evitar pérdidas fiscales causadas por la humanización ilegal de la sucursal. 2. Enderezar la relación de recaudación y administración del impuesto sobre la renta corporativa en la oficina central (1) Con la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta personal, la relación de recaudación y administración del impuesto sobre la renta entre la oficina central y las sucursales debe mejorarse lo antes posible. , se deben limpiar las sucursales no incorporadas y se debe volver a aclarar la autoridad de recaudación y administración del impuesto sobre la renta para garantizar que la oficina central sea consistente con la autoridad fiscal a cargo de la sucursal no incorporada. Al mismo tiempo, el formulario de registro fiscal se divide en entidades jurídicas y sucursales no constituidas en sociedad. (2) Fortalecer la gestión tributaria de las sucursales no constituidas en sociedad desde el nivel institucional, establecer una plataforma de red nacional de información general sobre sucursales y un sistema conjunto de evaluación de impuestos, lograr el disfrute dinámico de la declaración de registro de hogar de los contribuyentes y reducir la ocurrencia de evasión fiscal. Sobre la base de garantizar la seguridad de la información, promoveremos vigorosamente la presentación electrónica y la presentación en línea, y con la ayuda de la tercera fase del Proyecto Golden Tax, mejoraremos las funciones de aplicación y gestión del impuesto sobre la renta corporativa de la recaudación y gestión integral de impuestos. software, especialmente en conjunto con el nuevo contenido de gestión y los requisitos de la nueva ley tributaria individual. Agregue funciones de gestión como gastos de entretenimiento empresarial, donaciones de caridad, gastos de publicidad y aprobación de asuntos relacionados con impuestos. Aprovechando la experiencia pasada en la gestión del impuesto sobre la renta empresarial, especialmente el análisis y la aplicación de la información de evaluación fiscal, estandarizar el contenido de la gestión del impuesto sobre la renta empresarial nacional y local en la construcción de la informatización del impuesto sobre la renta empresarial, realizar el * * * intercambio de impuestos nacionales y información sobre la gestión del impuesto sobre la renta de las sociedades de impuestos locales y promover la informatización. La coherencia de las políticas en la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas proporciona a los contribuyentes un entorno fiscal justo. (3) Establecer un sistema de retroalimentación de información y una agencia reguladora de coordinación de la Administración Estatal de Impuestos, e implementar un sistema bidireccional de declaración, revisión y presentación de declaraciones de impuestos anuales. Los problemas que surgen en diversos lugares también son remitidos a los organismos supervisores por las autoridades fiscales locales para su resolución. (4) Desarrollar un sistema integrado de gestión de la información del impuesto sobre la renta de las sociedades que cubra todos los aspectos de la gestión del impuesto sobre la renta de las sociedades lo antes posible. Al desarrollar software de evaluación de impuestos, establecer varias relaciones de indicadores e indicadores de alerta temprana, analizar y comparar datos de entrada y descubrir rápidamente problemas en las declaraciones de impuestos, sienta las bases para que las autoridades tributarias lleven a cabo evaluaciones e inspecciones de impuestos. Al promover la construcción de información para la gestión del impuesto sobre la renta empresarial, nos esforzamos por lograr coherencia en la declaración del impuesto sobre la renta y la recopilación de datos, compartir información y mejorar integralmente el nivel de gestión del impuesto sobre la renta empresarial.
(2) Optimizar las disposiciones para la deducción de la renta imponible1 y mejorar aún más la descripción de la renta no imponible en el reglamento de implementación de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas. Se aclara que no se deducirán los gastos o bienes generados a partir de los ingresos no gravables de la empresa y utilizados para obtener gastos relacionados con los ingresos gravables ni se calcularán las deducciones por depreciación y amortización correspondientes. 2. Aclarar las normas de deducción salarial (1), formular medidas de gestión de deducción salarial que sean compatibles con la nueva ley del impuesto sobre la renta personal, estandarizar las operaciones y comprender con precisión las políticas. (2) Desarrollar indicadores cuantitativos de la “razonabilidad” de la remuneración. Por ejemplo, la ley del impuesto sobre la renta de Japón tiene límites claros sobre los sueldos y salarios de los anteriores directores y accionistas de la empresa, que estipulan que no deben exceder un cierto nivel del salario promedio de todos los empleados que Estados Unidos ha propuesto un indicador específico; Requisitos para juzgar la razonabilidad de los beneficios salariales. (3) Si los accionistas corporativos distribuyen ganancias en nombre de los salarios o los operadores se pagan a sí mismos salarios altos indebidamente para lograr el propósito de deducir impuestos en exceso, se puede presumir que sus salarios irrazonables son distribuciones de dividendos basadas en el concepto de "dividendos atribuidos" y calculado. Ingrese la renta imponible. (4) Limitar lo que constituye un “empleado” para aumentar los costos de los contribuyentes y el riesgo de responsabilidad por fraude. Para aquellos que no firmen un contrato o acuerdo de trabajo escrito de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Contrato de Trabajo, o que hayan firmado un contrato o acuerdo pero no lo hayan autenticado por los departamentos estatales pertinentes, se estipula que los salarios y Los salarios pagados no se deducirán antes de impuestos. Para los empleados que no pagan el seguro de pensión básico y otros seguros básicos para empleados de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, los sueldos y salarios pagados no se deducirán antes de impuestos. 3. Cerrar la brecha entre la nueva ley tributaria y las nuevas normas contables y aclarar el método de conexión para las deducciones de las tasas de asistencia social. El autor recomienda que los honorarios reales de bienestar de los empleados incurridos dentro de la proporción prescrita en 2008 se incluyan en el saldo acumulado de los honorarios de bienestar de los empleados a finales de 2007. Una vez que el saldo acumulado llegue a cero, podrá deducirse de los ingresos imponibles reales de acuerdo con a la proporción estipulada en la nueva ley tributaria. 4. Aclarar aún más la transición de varias partidas de deducción antes de impuestos bajo el sistema tributario original, como el saldo de los gastos relacionados con el trabajo que han sido gravados y aumentados antes de finales de 2006, el saldo de los fondos de educación de los empleados que han sido retirados , y las pérdidas de inversión que han sido gravadas y aumentadas, etc. y aclaró aún más la conexión de transición. (3) Acelerar la formulación de las condiciones y el sistema de aprobación para disfrutar de políticas preferenciales (1), acelerar la promulgación de políticas relevantes que respalden la nueva ley del impuesto sobre la renta personal (1) y aclarar la oportunidad y efectividad de la ley original. políticas preferenciales lo antes posible. Las políticas preferenciales originales que no han expirado, como la separación de las políticas primarias y secundarias, la política de crédito para la inversión en equipos nacionales y el límite de tiempo para la implementación de nuevas políticas preferenciales en las áreas piloto de reforma del sistema cultural, deben aclararse lo antes posible. posible. (2) Clasificar prioridades y emitir estándares de juicio preferenciales relevantes lo antes posible en vista de los puntos clave y las dificultades de la nueva ley tributaria actual, así como los asuntos relacionados que deben resolverse y aclararse con urgencia, para que las operaciones de base puedan tener reglas a seguir. Por ejemplo, el alcance de los gastos de I+D y los métodos de identificación y gestión del "desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos"; la formulación de un catálogo preferencial del Impuesto sobre Sociedades para equipos especiales para la protección del medio ambiente, un catálogo de equipos especiales para energía y energía; conservación del agua y un catálogo preferencial del Impuesto sobre Sociedades para equipos especiales para la seguridad de la producción.
2. Aclarar qué beneficios fiscales pertenecen a la categoría de aprobación y cuáles a la categoría de presentación, cómo realizar las facultades y trámites, cómo determinar la forma y la información a proporcionar, y otras cuestiones específicas. En el sistema de aprobación de impuestos preferenciales. La nueva ley del impuesto sobre la renta personal y su reglamento de implementación han realizado ajustes en las reducciones y exenciones fiscales, pero aún no se han publicado nuevos métodos específicos de gestión preferencial para las reducciones y exenciones del impuesto sobre la renta empresarial. Cuando las empresas realizan declaraciones trimestrales, cuáles se pueden disfrutar directamente y cuáles requieren aprobación, procedimientos de aprobación, etc. , debería aclararse lo antes posible. 3. Agregar una lista de créditos del impuesto sobre la renta de sociedades por inversión en equipos especiales, que implica créditos de transferencia intertemporales y supervisión del uso continuo de equipos especiales, requiere que las autoridades tributarias realicen un seguimiento y gestión en varios períodos impositivos consecutivos, lo que dificulta la gestión. Para mejorar la calidad y la eficiencia de la gestión, el autor recomienda agregar a la declaración de impuestos anual una lista detallada de créditos del impuesto sobre la renta de las empresas por inversión en equipos especiales, y realizar un registro y gestión integral y continua de dichos créditos. (4) Fortalecer la gestión de la nueva recaudación del impuesto sobre la renta corporativa 1. Limitar el alcance de los contribuyentes aprobados De acuerdo con el principio de proteger los intereses de los verdaderos contribuyentes de pequeña escala y evitar eficazmente que los contribuyentes defrauden los beneficios fiscales mediante la implementación de la recaudación aprobada sin establecer. Al levantar los libros contables, se ha limitado el alcance de los contribuyentes aprobados que disfrutan de beneficios fiscales. Es decir, sólo los contribuyentes que estén aprobados por las autoridades tributarias para implementar la recaudación tasada sin establecer libros de contabilidad pueden disfrutar de políticas fiscales preferenciales relevantes. Al mismo tiempo, se aclara la escala de contribuyentes que pueden establecer libros de contabilidad. Además, los contribuyentes que deberían establecer libros contables pero no lo hacen no podrán disfrutar de todas las políticas fiscales preferenciales del país. 2. Después de la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de liquidación de empresas, se deben perfeccionar las normas sobre la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de liquidación de empresas, aclarando qué información debe proporcionar una empresa al solicitar la cancelación. a las autoridades fiscales, y quién debe determinar el valor realizable o el precio de transacción de los activos de la empresa al calcular los ingresos de liquidación, cómo determinar la fórmula de cálculo de los ingresos de liquidación, etc., para fortalecer la gestión y evitar pérdidas fiscales.