¿Se pueden eximir del impuesto al valor agregado los ingresos provenientes de la transferencia y el desarrollo de tecnología? 1. El Anexo 1, "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado N° 201636", estipula que la tecnología incluye tecnología patentada y tecnología no patentada. El Apéndice 3 del Número de Finanzas e Impuestos La política de transición piloto de 201636 para reemplazar el impuesto comercial con el impuesto al valor agregado estipula que los siguientes artículos están exentos del impuesto al valor agregado (4) Los contribuyentes piloto brindan transferencia de tecnología, desarrollo de tecnología y consultoría técnica relacionada. y servicios técnicos. 1. La transferencia de tecnología se refiere a la transferencia pagada de la propiedad o los derechos de uso de la tecnología patentada y la tecnología no patentada propiedad del cedente a otros. El desarrollo de la tecnología se refiere a que el desarrollador acepta la encomienda de otros para investigar y desarrollar nuevas tecnologías y nuevos productos; , nuevos procesos o nuevas tecnologías. El comportamiento de materiales y sus sistemas se refiere a la prestación de estudios de viabilidad, predicciones técnicas, investigaciones técnicas especiales e informes de análisis y evaluación de proyectos técnicos específicos. La consultoría técnica y los servicios técnicos relacionados con la transferencia y el desarrollo de tecnología se refieren al cedente (o parte encomendada) de conformidad con las disposiciones del contrato de transferencia o desarrollo de tecnología para ayudar al cesionario (o parte encomendante) a dominar la tecnología transferida (o encomendada). En cuanto a la consulta técnica y los servicios prestados, el precio de esta parte de la consulta técnica y los servicios debe figurar en la misma factura que el precio de la transferencia (o desarrollo) de tecnología. 2. Proceso de aprobación. Cuando los contribuyentes piloto solicitan la exención del IVA, deben presentar un contrato escrito para la transferencia y el desarrollo de tecnología al departamento provincial de ciencia y tecnología donde se encuentra el contribuyente piloto para su identificación, y presentar el contrato escrito correspondiente y las opiniones de revisión del departamento de ciencia y tecnología a la oficina tributaria estatal competente para su registro. La transferencia de tecnología y el desarrollo de tecnología se refieren al alcance de "transferencia de tecnología" y "servicios de I+D" en las notas sobre servicios de venta, activos intangibles y bienes raíces adjuntas a las "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado". Impuesto" N° 36 de Hacienda y Tributación [2065 438+06] N° 36 actividades empresariales dentro. La consultoría técnica se refiere a actividades comerciales tales como proporcionar estudios de viabilidad, pronósticos técnicos, estudios técnicos especiales, análisis e informes de evaluación para proyectos técnicos específicos. La consultoría técnica y los servicios técnicos relacionados con la transferencia y el desarrollo de tecnología se refieren a los servicios prestados por el cedente (o la parte encomendada) de conformidad con las disposiciones del contrato de transferencia o desarrollo de tecnología para ayudar al cesionario (o parte encomendante) a dominar lo transferido ( o encomendada) tecnología Para la consulta técnica y los servicios técnicos prestados, los precios de esta parte de la consulta técnica y los servicios técnicos se emitirán en la misma factura. dos. Impuesto sobre la renta de las empresas (1) Documento de política De conformidad con el artículo 90 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas de la República Popular China", ingresos calificados por transferencia de tecnología a que se refiere el artículo 27 (4) del Impuesto sobre la renta de las empresas La ley está exenta del impuesto sobre la renta de las empresas, lo que significa que los ingresos por transferencia de tecnología de las empresas residentes no superan los 5 millones de yuanes en un año fiscal; la parte que supere los 5 millones de yuanes se grava con una reducción de la mitad del impuesto sobre la renta de las empresas. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a la transferencia de tecnología de empresas residentes" (Finanzas e Impuestos [2010] 111), la "transferencia de tecnología elegible" incluye específicamente los siguientes requisitos: 1. El alcance de la transferencia de tecnología, incluidas las empresas residentes que transfieren tecnología patentada y software informático. Entre ellos, la tecnología patentada se refiere a invenciones, modelos de utilidad y diseños que no cambian simplemente la forma del producto. Excluye tecnología no patentada. 2. "Transferencia de tecnología" se refiere a la transferencia de propiedad de tecnología o de una licencia exclusiva global de más de 5 años (inclusive) por parte de una empresa residente que cumpla con las disposiciones del Artículo 1 de este Aviso. Recordatorio especial: De acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las empresas relativas a la transferencia de tecnología con derechos de uso bajo licencia" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China N° 82 de 2015), a partir del 1 de octubre de 2015, Los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos por empresas residentes a nivel nacional por la transferencia de derechos de licencia no exclusivos por más de 5 años (inclusive, lo mismo a continuación). por empresas durante más de cinco años en forma de licencias no exclusivas se limita a la tecnología que poseen. La propiedad de la tecnología será determinada por el departamento administrativo de ciencia y tecnología del Consejo de Estado. Entre ellos, la propiedad de las patentes la determina la Oficina Estatal de Propiedad Intelectual; la propiedad de las patentes de defensa nacional la determina el Departamento General de Armamento; los derechos de autor de los programas informáticos los determina la Oficina Nacional de Derechos de Autor; el derecho exclusivo sobre el diseño de circuitos integrados; el diseño lo determina la Oficina Estatal de Propiedad Intelectual; las nuevas variedades vegetales La propiedad la determina el Ministerio de Agricultura; la propiedad de las nuevas variedades biofarmacéuticas la determina la Administración de Alimentos y Medicamentos de China. 3. Para la transferencia de tecnología deberá firmarse un contrato de transferencia de tecnología. Entre ellos, la transferencia de tecnología nacional debe estar certificada y registrada por el departamento de ciencia y tecnología a nivel provincial o superior, la transferencia de tecnología transfronteriza debe estar certificada y registrada por el departamento de comercio a nivel provincial o superior, y la transferencia de tecnología respaldada por Los fondos fiscales deben ser aprobados por el departamento de ciencia y tecnología del nivel provincial o superior. Las exportaciones de tecnología de las empresas residentes serán revisadas por los departamentos pertinentes de conformidad con el "Catálogo de tecnologías de exportación prohibidas y restringidas de China" (Orden Nº 12, 2008) emitido por el Ministerio de Comercio y el Ministerio de Ciencia y Tecnología. Las empresas residentes que obtienen ingresos por transferencia de tecnología cuya exportación está prohibida o restringida no disfrutan de las políticas preferenciales de reducción del impuesto a la transferencia de tecnología y exención del impuesto sobre la renta de las sociedades. Nota: Los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos por empresas residentes de partes relacionadas cuya participación total directa o indirecta alcanza el 100% no disfrutan de las políticas preferenciales de reducción y exención del impuesto sobre la renta de las empresas por transferencia de tecnología. (2) Cálculo de los ingresos por transferencia de tecnología De conformidad con las disposiciones pertinentes del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la reducción y exención del impuesto sobre la renta de las sociedades en materia de transferencia de tecnología" (Estado [2009] N° 212), la transferencia de tecnología ingresos = ingresos por transferencia de tecnología - transferencia de tecnología Impuestos relacionados con los costos. Los ingresos por transferencia de tecnología se refieren al precio obtenido luego de que las partes ejecutan el contrato de transferencia de tecnología, excluyendo los ingresos no técnicos provenientes de la venta o transferencia de equipos, instrumentos, repuestos, materias primas y otros ingresos no técnicos. No se incluirán en los ingresos por transferencia de tecnología los ingresos por consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica que sean inseparables de proyectos de transferencia de tecnología.
El costo de transferencia de tecnología se refiere al valor neto de los activos intangibles transferidos, es decir, el saldo de la base imponible después de deducir la deducción por amortización calculada de acuerdo con la normativa durante el uso de los activos intangibles. Los impuestos y tarifas relevantes se refieren a los impuestos y tarifas relevantes realmente incurridos durante el proceso de transferencia de tecnología, incluidos impuestos y recargos, honorarios de firma de contratos, honorarios de abogados y otros gastos relacionados distintos del impuesto sobre la renta corporativo y el impuesto al valor agregado deducible. Ejemplo: En junio de 2018, la empresa residente A transfirió la propiedad de una tecnología a la empresa residente B que cumplía las condiciones para la reducción y exención del impuesto sobre la renta de las sociedades. El precio obtenido por la Empresa A tras cumplir el contrato de transferencia de tecnología fue de 9 millones de yuanes, de los cuales 3 millones de yuanes fueron ingresos no técnicos por la venta de instrumentos y equipos. El valor neto de los activos intangibles transferidos fue de 6,5438+8 millones de yuanes. Los impuestos reales incurridos durante el proceso de transferencia fueron de 500.000 yuanes. Entonces, ¿a cuánto ascienden los ingresos por transferencia de tecnología de la empresa A? Ingresos por transferencia de tecnología = Ingresos por transferencia de tecnología - Impuestos y tasas relacionados con los costos de transferencia de tecnología = (900-300)-1,80-50 = 3,7 millones de yuanes Nota: Las empresas que disfrutan de la reducción o exención del impuesto sobre la renta empresarial sobre los ingresos por transferencia de tecnología deben contabilizar por separado para los ingresos por transferencia de tecnología y asignarlos razonablemente. Los gastos del período de la empresa, si no se calculan por separado, no disfrutarán del tratamiento preferencial del impuesto sobre la renta de las empresas para la transferencia de tecnología; (3) El cálculo de los ingresos provenientes de la transferencia de tecnología calificada con licencia no exclusiva durante más de 5 años se basa en el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a la transferencia de tecnología con licencia". Tecnología" (Anuncio N° 82 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, 2015), ingresos por transferencia de tecnología = ingresos por transferencia de tecnología - gastos de amortización de activos intangibles - impuestos y tasas relacionados - gastos del período de amortización se refieren al precio obtenido después el cedente ejecuta el contrato de transferencia de tecnología, excluyendo la venta o transferencia de tecnología que sea inseparable del proyecto de transferencia de tecnología. Los ingresos por consultoría, servicios y capacitación no se incluyen en los ingresos por transferencia de tecnología. Los ingresos por transferencia de derechos de licencia de tecnología se reconocerán en la fecha en que el cesionario pague el canon de licencia de conformidad con el contrato de transferencia. El gasto de amortización de activos intangibles se refiere al gasto de amortización calculado en el año en curso de acuerdo con lo dispuesto en las leyes tributarias. Si se trata de uso propio y licencias externas, debe dividirse razonablemente según el principio de beneficio. Los impuestos y tarifas relevantes se refieren a los impuestos y tarifas relevantes realmente incurridos durante el proceso de transferencia de tecnología, incluidos impuestos, honorarios de firma de contratos, honorarios de abogados y otros gastos relacionados distintos del impuesto sobre la renta corporativo y el impuesto al valor agregado deducible. Los gastos del período de amortización (excluidos los gastos de amortización de activos intangibles y los impuestos relacionados) se refieren a los gastos del período asignados en proporción a los ingresos por ventas en el año de la transferencia de tecnología. (4) ¿Qué información deben conservar las empresas que disfrutan de esta preferencia fiscal? Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre la emisión del anuncio revisado" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China) Anuncio No. 23, Edición 2018) y el anexo "Preferencias en el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" Catálogo de Gestión de Proyectos (Edición 2017)", las empresas deben preparar la siguiente información de acuerdo con circunstancias específicas: 1. Prueba de los derechos de propiedad de la tecnología transferida; 2. Transferencia de tecnología nacional de la empresa: (1) Contrato de transferencia de tecnología (copia); (2) Certificado de registro del contrato de tecnología (3) Información relevante sobre la recaudación, distribución y cálculo de los ingresos por transferencia de tecnología; 4) ) Prueba del pago real de los impuestos y tasas pertinentes; 3. Transferencia de tecnología por parte de empresas extranjeras: (1) Contrato de exportación de tecnología (copia); (2) Certificado de registro del contrato de exportación de tecnología o licencia de exportación de tecnología; hoja de datos (3) hoja de datos del contrato de exportación de tecnología; (2) certificado de registro del contrato de exportación de tecnología o licencia de exportación de tecnología; 4) información relevante sobre la recaudación, distribución y cálculo de los ingresos por transferencia de tecnología; impuestos y tasas (6) Certificado emitido por los departamentos pertinentes de conformidad con el "Catálogo de tecnologías cuya exportación está prohibida o restringida en China" emitido por el Ministerio de Comercio y el Ministerio de Ciencia y Tecnología; dictámenes de revisión; propiedad, su costo; si se transfiere el derecho de uso, se amortizan los activos intangibles; 5. En el año de la transferencia de tecnología, la relación patrimonial entre las dos partes involucradas en la transferencia; tres. Impuesto de timbre Según el primer punto del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Impuesto de Timbre sobre Contratos de Tecnología" ((1989) Guoshui Dizi No. 34), las partidas impositivas y los tipos impositivos aplicables a los contratos de transferencia de tecnología. La transferencia de tecnología incluye: transferencia de derechos de patente, transferencia de derechos de solicitud de patente, licencia de implementación de patente y transferencia de tecnología no patentada. De acuerdo con las disposiciones de la tabla de tipos y partidas del impuesto de timbre, se deben aplicar diferentes partidas y tipos impositivos a estos diferentes tipos de comprobantes de transferencia de tecnología. Entre ellos, la transferencia de derechos de solicitud de patente y los contratos celebrados en forma de transferencia de tecnología no patentada estarán sujetos al rubro tributario "Contrato de Tecnología" estarán sujetos a los contratos y documentos firmados por las oficinas de transferencia de patentes y de licencias de implementación de patentes; la partida tributaria "Documentos de Transferencia de Derechos de Propiedad".