Soy de Hong Kong. Compré una casa en Shenzhen, vivo en Hong Kong y voy a trabajar todos los días. ¿Tengo que pagar impuestos locales?
Según lo dispuesto en la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", los contribuyentes que tienen domicilio en China o no tienen domicilio y han vivido en China durante un año se consideran contribuyentes residentes en China, y se considerará que tienen impuestos sobre la renta procedentes de China. El impuesto sobre la renta personal se paga sobre los ingresos nacionales y extranjeros, y la obligación tributaria es ilimitada.
Si un contribuyente no tiene domicilio en China o tiene un domicilio pero ha vivido en China durante menos de un año, el contribuyente no residente en China pagará el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos derivados de China y soportará responsabilidad limitada.
En primer lugar, los estándares para contribuyentes residentes y contribuyentes no residentes.
Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas pueden referirse generalmente a personas físicas que obtienen rentas, incluidos los contribuyentes residentes y los contribuyentes no residentes.
En la vida real, la situación de las personas físicas es más complicada. Si una persona natural tiene residencia en un país. La esperanza de vida varía. ¿Qué normas deben utilizarse para determinar la identidad del contribuyente y su obligación tributaria? Esto implica cómo determinar la identidad de un contribuyente, especialmente la identidad de un contribuyente residente. En este sentido, la legislación y las políticas fiscales varían de un país a otro.
Con el fin de ejercer efectivamente la jurisdicción fiscal, de acuerdo con la práctica internacional, mi país adopta estándares de residencia y estándares de tiempo de residencia internacionalmente aceptados para la clasificación de los contribuyentes residentes y los contribuyentes no residentes.
Estándares de residencia
La residencia suele referirse al lugar principal donde los ciudadanos viven y realizan actividades durante un largo tiempo. Porque hay muchos lugares donde los ciudadanos realmente viven y se mueven. Por tanto, los "Principios Generales del Derecho Civil" de nuestro país estipulan claramente: "La residencia de un ciudadano es su residencia".
"En otras palabras, la dirección registrada en el libro de registro de domicilio del ciudadano es su residencia en nuestro país. , un ciudadano tiene una sola residencia. En circunstancias normales, el domicilio de un ciudadano es el lugar donde está registrado. Sin embargo, por diversas razones, el lugar de residencia habitual de un ciudadano puede no coincidir con su lugar de residencia.
La residencia se divide en residencia permanente y residencia habitual. La residencia especificada en los principios generales del derecho civil suele referirse a la residencia permanente y tiene significado jurídico.
Lugar de residencia habitual es el lugar de residencia habitual, en ocasiones el lugar de residencia habitual coincide con el lugar de residencia habitual, y en ocasiones es incompatible con él. Con base en esta situación, la ley tributaria de mi país define a las personas con domicilio en China como “personas que residen habitualmente en China debido al registro del hogar, familia, intereses económicos, etc. Se puede ver que el estándar de domicilio adoptado actualmente en nuestro país es”. en realidad, un estándar de residencia habitual. Al adoptar esta norma, los chinos y los extranjeros, así como los compatriotas de Hong Kong, Macao y Taiwán, se distinguirán de los ciudadanos chinos que viven en China.
Lleva el examen contigo
El llamado lugar de residencia o domicilio habitual es un estándar legal para juzgar a residentes y no residentes a efectos fiscales, y no el lugar real de residencia. Residencia o residencia dentro de un determinado período de tiempo en la tierra. Por ejemplo, si una persona está estudiando, trabajando, visitando a familiares, viajando, etc. fuera de China. , debe volver a vivir en China después de que se eliminen las razones para vivir en el extranjero.
Por lo tanto, incluso si esta persona no vive en China, debe considerarse que reside habitualmente en China. Por tanto, el concepto de "domicilio" que menciona la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de mi país es diferente a lo que se suele decir.
(2)Tiempo estándar de estancia
El tiempo de residencia se refiere al número de días que una persona vive realmente en un país. En la vida real, a veces las personas que no tienen domicilio o residencia habitual en un país, pero que residen en ese país durante mucho tiempo y reciben ingresos de ese país, deberían ejercer jurisdicción fiscal e incluso ser considerados residentes de ese país.
En la práctica de gravar la renta personal en varios países, la duración de la residencia de un individuo se ha convertido gradualmente en el estándar para medir el tiempo de residencia de residentes y no residentes. La ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de nuestro país también adopta esta norma.
La duración de residencia requerida para determinar el estatus de residente varía de un país a otro. El tiempo prescrito en el extranjero es residir en China durante 365 días en un año fiscal, es decir, se utiliza un año de residencia como estándar de tiempo. Las personas físicas que cumplen con este estándar son contribuyentes residentes.
Si sale del país temporalmente durante su estadía, es decir, si sale del país por no más de 30 días seguidos o por 90 días en un año fiscal, los días no serán deducidos y se contarán consecutivamente.
El estándar de residencia y el estándar de tiempo de residencia estipulados en la ley tributaria de mi país son dos estándares paralelos para determinar el estatus de residente. Siempre que una persona física cumpla o cumpla con cualquiera de estos criterios, podrá ser considerada un contribuyente residente.
En segundo lugar, el alcance de las obligaciones tributarias de los contribuyentes residentes y de los contribuyentes no residentes.
(1) Alcance de la obligación tributaria de los contribuyentes residentes
Una persona física determinada como residente china con base en dos estándares se refiere a una persona que tiene o no domicilio en China y reside en China Personas físicas que hayan cumplido 1 año. Son contribuyentes residentes en China y deben cumplir con todas las obligaciones tributarias con el gobierno chino y pagar el impuesto sobre la renta personal sobre sus ingresos dentro y fuera de China de conformidad con la ley.
Para facilitar los intercambios internacionales de personal, de acuerdo con los principios de indulgencia y simplicidad, las personas que no tienen residencia en China pero han residido durante más de un año pero no más de cinco años deben estar exentas de la obligación tributaria por su información personal obtenida de China. Todos los ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta personal.
Con la aprobación de las autoridades fiscales competentes, el impuesto sobre la renta personal sólo podrá pagarse sobre la parte pagada por compañías, empresas, otras organizaciones económicas o individuos dentro de China.
Si las personas antes mencionadas abandonan temporalmente el país durante su período de residencia, sus salarios y salarios durante su trabajo temporal en el extranjero sólo estarán sujetos a impuestos sobre la parte pagada por sus empresas nacionales o empleadores individuales.
Las personas físicas que hayan residido durante más de 5 años pagarán el impuesto sobre la renta personal sobre todos los ingresos obtenidos dentro y fuera de China a partir del sexto año.
Un individuo que ha vivido en China durante cinco años consecutivos se refiere a una persona que ha vivido en China durante cinco años consecutivos, es decir, ha vivido un año en cada año fiscal durante cinco años consecutivos.
Si una persona ha vivido en China durante un año a partir del sexto año, deberá declarar impuestos sobre sus ingresos nacionales y extranjeros si ha vivido en China durante menos de un año; año, él o ella sólo pagará impuestos sobre los ingresos derivados de China en ese año. Los ingresos se declaran y se gravan. Para aquellos que hayan residido en China durante menos de 90 días en un determinado año fiscal, la parte de sus ingresos derivada de China y no soportada por las instituciones o ubicaciones del empleador en China estará exenta del impuesto sobre la renta personal durante un período de cinco años. desde el momento de la re-residencia Calculado a partir del año del año.
Las disposiciones anteriores no se aplican a los contribuyentes residentes domiciliados en China.
(2) Alcance de la obligación tributaria de los contribuyentes no residentes
Individuos determinados como no residentes de China con base en dos estándares, es decir, individuos que no tienen domicilio y no no residen en China, o Las personas que han vivido sin domicilio en China durante menos de un año son contribuyentes no residentes según las leyes fiscales de mi país. Solo tienen obligaciones tributarias limitadas con el gobierno chino sobre sus ingresos derivados de China y pagan ingresos personales. impuesto de conformidad con la ley.
La situación de los contribuyentes no residentes es compleja e involucra muchas fuentes de ingresos y formas de pago. Para tener en cuenta los intereses financieros de los países pertinentes, la legislación fiscal de mi país estipula el alcance de las obligaciones fiscales de los contribuyentes no residentes de conformidad con la práctica internacional.
1. Para aquellos que no tienen residencia en China y han trabajado de forma continua o acumulativa en China durante no más de 90 días en un año fiscal, o han vivido de forma continua o acumulativa en China durante no más de 183 días. dentro del período especificado en el acuerdo fiscal, las personas cuyos ingresos provienen de China y los sueldos y salarios pagados por empleadores fuera de China y no soportados por las instituciones del empleador en China están exentos del impuesto sobre la renta personal sólo durante el período de trabajo real en China.
Sin embargo, si las empresas e instituciones en China adoptan el método de ganancias evaluadas para recaudar el impuesto sobre la renta corporativo, los sueldos y salarios recibidos por las personas que realmente trabajan en China, independientemente de si están registrados en los libros contables de la empresa o institución, todos los sueldos y salarios pagados o soportados por la empresa o institución dentro de China estarán sujetos a impuestos.
2. Personas que no tienen residencia en China pero que han trabajado de forma continua o acumulada en China durante más de 90 días en un año fiscal, o que han vivido en China de forma continua o acumulada durante más de 183 días pero menos de. 1 año, sus fuentes Los ingresos obtenidos dentro de China, ya sean pagados por una empresa o un empleador individual dentro de China o por una empresa o un empleador individual en el extranjero, están sujetos al impuesto sobre la renta personal.
No se paga impuesto sobre la renta personal sobre los sueldos y salarios ganados por personas físicas fuera de China, pero sí los honorarios de directores o sueldos y salarios ganados por empresas nacionales que se desempeñan como directores corporativos o altos directivos en China y desempeñan sus funciones en el extranjero. ingreso. Los honorarios o salarios de los directores pagados a empresas que actúan como directores o altos directivos de empresas dentro de China deben declararse y pagarse en el impuesto sobre la renta personal independientemente de si el individuo desempeña funciones fuera de China.
Para las personas mencionadas anteriormente a quienes les pagan empleadores extranjeros en lugar de instituciones nacionales. Si puede reservar con anticipación para permanecer de forma continua o acumulativa durante más de 90 días o 183 días en un año fiscal, su impuesto mensual a pagar se declarará y pagará a tiempo. Si no puede concertar una cita con antelación, podrá declarar y pagar el impuesto a pagar del mes anterior dentro del día 7 del mes siguiente después de llegar a 9013 o 183.
(3) Implementar algunas políticas fiscales para personas físicas sin domicilio en China.
Desde el 1 de julio de 2004, si las normas anteriores son incompatibles con las siguientes disposiciones, prevalecerán las siguientes:
1. Determinación de la obligación tributaria y número de días de residencia en Cálculo de China
Cuando las personas físicas sin domicilio en China necesitan calcular y determinar el número de días que han vivido en China para determinar qué obligación tributaria tienen en China de acuerdo con las disposiciones de las leyes y acuerdos o convenios tributarios. , deberían calcularse en función del número de días que realmente residen en China.
Si una persona entra o sale del país el mismo día, o viaja hacia o desde su país y el extranjero varias veces, la duración real de su estancia en China se calculará como un día.
2.Personal, fecha de salida y años reales de trabajo en China.
Para las personas físicas nacionales no domiciliadas que trabajan tanto en instituciones nacionales como en el extranjero, o para personas físicas nacionales no domiciliadas que sólo trabajan en instituciones extranjeras, el pago del impuesto individual se calculará de conformidad con la "Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre el cálculo y pago del impuesto personal para personas físicas nacionales no domiciliadas". El artículo 1 del "Aviso sobre determinadas cuestiones específicas del impuesto sobre la renta" (Guofa [1995] Nº 125) estipula que al calcular el número de años de empleo en el país, el día de entrada, salida, viaje de ida y vuelta o viajes múltiples entre el país y el exterior
En tercer lugar, determinación de las fuentes de ingresos
Como se mencionó Como se mencionó anteriormente, los contribuyentes residentes y los contribuyentes no residentes tienen obligaciones tributarias diferentes con el gobierno chino. En términos generales, los contribuyentes residentes deben pagar impuesto sobre la renta personal sobre sus ingresos dentro y fuera de China; los no residentes sólo pagan impuesto sobre la renta personal sobre sus ingresos procedentes de China.
Para las rentas procedentes de China, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y su normativa de desarrollo así lo prevén.
Los siguientes ingresos, independientemente de si el lugar de pago está dentro de China, provienen todos de dentro de China:
1. .
En términos generales, existen dos principios para gravar las rentas de las personas dependientes como sueldos y salarios: uno es el principio de las actividades laborales; el otro es el principio del pago de las rentas.
Para los primeros, el lugar donde ocurren las actividades laborales es el lugar donde ocurren los salarios y los ingresos salariales, y el gobierno del lugar donde ocurren las actividades laborales ejerce el derecho a gravar los ingresos. Este último considera el lugar donde realmente se pagan los ingresos como el lugar donde se producen los salarios y los ingresos salariales, y el gobierno donde realmente se pagan los ingresos ejerce el derecho a gravar los ingresos.
Por supuesto, existe una contradicción entre el principio de actividad laboral y el principio de pago de ingresos. Cuando hay una actividad de servicios personales dependiente transfronteriza, la actividad de servicios ocurre en un país y los sueldos y salarios se pagan en otro país, lo que da como resultado que los mismos ingresos salariales transfronterizos estén doblemente gravados en ambos países.
Para solucionar este problema. La comunidad internacional ha formado gradualmente un estándar de tiempo, es decir, los residentes de un país van a otro país para realizar trabajos individuales dependientes y sus ingresos son pagados por el empleador en el país de residencia. Sólo gravan sus ingresos si permanecen en el país de no residencia durante más de un período de tiempo determinado. El tiempo estándar establecido por la ley tributaria de mi país es de 90 días, mientras que el tiempo estándar establecido por el modelo de tratado tributario internacional es de 183 días.
2. Ingresos procedentes de operaciones productivas y comerciales en China.
3. Ingresos por retribuciones por prestación de servicios en China por motivos de empleo, desempeño, etc.
De acuerdo con la práctica internacional. En términos generales, existen normas restrictivas para la tributación de la remuneración por servicios personales independientes transfronterizos, es decir, si un residente de un país va a otro país para realizar servicios personales independientes, si tiene una base fija que utiliza regularmente en otro país, o si no tiene una base fija pero si una persona permanece continua o acumulativamente por más de un cierto período de tiempo, o si ha recibido una cantidad relativamente grande de remuneración laboral aunque el período no haya excedido un cierto período de tiempo, él o ella puede ser gravado por otro país.
De lo contrario, el otro país no tiene derecho a gravar sus ingresos. Por tanto, para los ingresos por remuneraciones laborales transnacionales. También está la cuestión de delimitar el alcance de la tributación.
4. Rentas obtenidas por arrendar el inmueble al arrendatario para su uso en China.
5. Ingresos obtenidos por la transmisión de edificios, derechos de uso de suelo y otras propiedades dentro de China.
6. Proporcionar ingresos por el uso de patentes, tecnologías no patentadas, marcas comerciales, derechos de autor y otras franquicias en China.
7. Intereses, dividendos y bonificaciones obtenidas de sociedades, empresas u otras organizaciones económicas e individuos nacionales por la tenencia de diversos bonos, acciones y participaciones nacionales.
4. Agencia de retención de impuestos
El impuesto sobre la renta personal de mi país implementa un sistema de recaudación y gestión de retenciones y pagos personales.
La retención y el pago del IRPF favorecen el control de las fuentes tributarias desde la fuente, aseguran los ingresos tributarios, simplifican los procedimientos de recaudación y gestión y fortalecen la gestión del IRPF. La ley tributaria estipula que son agentes de retención del IRPF todas las entidades o personas físicas que paguen rentas imponibles. El agente retenedor debe cumplir con su obligación de retener y remitir impuestos al pagar todos los ingresos sujetos a impuestos a los contribuyentes (excepto los ingresos provenientes de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales).