Las donaciones son completamente deducibles de impuestos.
Por lo tanto, este artículo analizará uno por uno los problemas que las personas o empresas suelen encontrar o ignorar al participar en donaciones caritativas, para que los lectores puedan proteger eficazmente sus propios derechos e intereses al invertir en donaciones caritativas.
1. Donantes
(1) Una vez finalizada la donación se deberá obtener el recibo correspondiente.
11 El artículo 7 de las "Medidas Provisionales para la Administración del Uso de Bonos de Donación para el Bienestar Público" recientemente implementado en julio estipula que los siguientes actos de aceptación de donaciones de conformidad con el principio de pago voluntario y gratuito requerirá la emisión de notas de donación:
(1) Donaciones aceptadas por los gobiernos populares en todos los niveles y sus departamentos en caso de desastres naturales o a solicitud del donante;
(2 ) Donaciones aceptadas por instituciones de bienestar público para empresas de bienestar público;
(3) Los grupos sociales de bienestar público aceptan donaciones de empresas de bienestar público;
(4) Otras organizaciones de bienestar público aceptan donaciones de empresas de bienestar público;
(5) Otras conductas reconocidas por el departamento financiero.
A través de la interpretación de las cláusulas anteriores, no es difícil sacar las dos conclusiones siguientes:
1. Las personas o empresas que realizan donaciones caritativas deben hacer donaciones a los gobiernos populares en todos los niveles. y sus departamentos, bienestar público Donaciones a instituciones públicas, grupos sociales de bienestar público y otras organizaciones de bienestar público. Si dona dinero a organizaciones benéficas fuera de estos departamentos, no recibirá los recibos de donación correspondientes.
2. Las personas o empresas que realicen donaciones a los departamentos o instituciones enumerados anteriormente tienen derecho a obtener las facturas correspondientes, y las organizaciones o instituciones antes mencionadas no pueden eludir su responsabilidad.
El recibo de donación es la base más importante para demostrar que un individuo o empresa ha realizado una donación y para determinar el monto de la donación. Sobre esta base, tanto las personas físicas como las empresas pueden disfrutar de ciertos beneficios fiscales dentro del ámbito legal, por lo que los donantes deberían prestarles plena atención. Para proteger sus propios derechos e intereses, debe solicitar inmediatamente un recibo de donación después de realizar una donación a una organización benéfica designada.
(2) Las donaciones pueden reembolsarse y reducirse el impuesto sobre la renta.
En la vida, debido a que el público no sabe mucho sobre la ley, la gente a menudo hace donaciones y paga el impuesto sobre la renta personal sobre estas donaciones, lo que aumenta los gastos innecesarios. De hecho, la ley estipula claramente que las personas pueden solicitar una exención parcial o un reembolso del impuesto sobre la renta personal después de realizar donaciones, pero el público en general suele ignorar este punto.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 3, párrafo 2 de las "Medidas provisionales para la administración del uso de notas de donación para el bienestar público", las notas de donación son certificados válidos para que los donantes donen en el extranjero y soliciten pre -deducción fiscal de las donaciones de acuerdo con la normativa nacional pertinente.
Además del artículo 6, párrafo 7 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", las donaciones individuales a la educación y otras empresas de bienestar público se deducirán de la renta imponible de acuerdo con las normas pertinentes. Reglamento del Consejo de Estado.
En resumen, luego de que una persona física realiza una donación y obtiene el comprobante correspondiente al recibo de donación, puede solicitar la devolución o exención de impuestos.
Por otro lado, las empresas, al igual que los particulares, también pueden recibir las correspondientes devoluciones y reducciones de impuestos tras realizar donaciones. Sin embargo, dado que las empresas generalmente cuentan con personal dedicado responsable de la gestión de cuentas, en comparación con los individuos, es menos probable que las empresas soliciten reembolsos o deducciones de impuestos después de omitir donaciones.
(3) Límites de devolución y exención de impuestos por ingresos por donaciones.
1. El límite de exención del impuesto sobre la renta para donaciones personales es del -30%
La devolución de impuestos por donaciones mencionada anteriormente no significa que se puedan reembolsar todas las donaciones, pero existe un cierto límite.
De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 24 del “Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China”, las donaciones que no superen el 30% de la renta imponible declarada por la El contribuyente puede incluirse en la renta imponible y deducirse del importe.
Es decir, en circunstancias normales, si el importe de una donación individual es inferior al 30% de la renta imponible, esta parte de la donación puede estar exenta del IRPF si el importe de la donación excede; 30% de la renta imponible, el exceso aún debe pagarse en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Por ejemplo, el ingreso personal mensual del Sr. Zhang es de 6.000 yuanes y el nuevo umbral del impuesto sobre la renta personal es de 3.500 yuanes, entonces la renta imponible es de 6.000-3.500 = 2.500 yuanes, de los cuales la parte libre de impuestos de la donación se puede derivar La cantidad es 2500×30% = 750 yuanes. Si la donación del Sr. Zhang este mes es inferior a 750 yuanes, puede solicitar una exención fiscal parcial para la donación; si la donación del Sr. Zhang supera los 750 yuanes, aún deberá pagar el impuesto sobre la renta personal solo por la parte excedente. Solicita una reducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas correspondiente a 750 yuanes.
Para donaciones personales generales, se aplica el límite anterior libre de impuestos del 30%. Sin embargo, las personas que donan a instituciones especiales están exentas del límite del 30%, pero todas las donaciones son totalmente deducibles de impuestos.
Estas donaciones incluyen:
Donaciones a instituciones de actividades para personas mayores y empresas educativas; donaciones a la Cruz Roja; donaciones a lugares de actividades para jóvenes de bienestar público; donaciones a China Health Express Foundation, Sun Economic Science Foundation, China Charity Federation, Fundación de Ayuda Legal de China, Fundación Coraje de China, Fundación Soong Ching Ling, Instituto de Bienestar de China, Fundación de Bienestar de Personas Discapacitadas de China, Fundación de Alivio de la Pobreza de China, Fundación de Tratamiento de Neumoconiosis de las Minas de Carbón de China, Fundación de Protección Ambiental de China, etc. donaciones de socorro.
Las donaciones a las organizaciones antes mencionadas están totalmente exentas del IRPF, independientemente de que el importe de la donación supere el 30% de la renta imponible de la persona física. Tomemos el ejemplo mencionado anteriormente. Si la donación del Sr. Zhang es a las organizaciones especializadas antes mencionadas, incluso si la donación del Sr. Zhang excede los 750 yuanes, el exceso de la donación aún puede disfrutar de exención de impuestos.
2. Las donaciones corporativas están exentas del impuesto sobre la renta - 12%
El dinero donado por empresas también está sujeto a la exención fiscal parcial del monto de la donación, pero se modifica la tasa impositiva y el método de cálculo. son diferentes de las donaciones individuales.
De acuerdo con el artículo 9 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China", los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa dentro del 65.438+02% del beneficio anual total pueden incluirse en el cálculo de la renta imponible.
El beneficio anual de una empresa es el ingreso operativo total de la empresa durante un año menos los costos operativos y otros impuestos y la depreciación. Si el monto de las donaciones corporativas es inferior al 12% de las ganancias anuales totales, el monto de la donación se puede deducir al calcular la renta imponible y el 25% del monto de la donación estará exento del impuesto sobre la renta corporativo. Si el monto de las donaciones corporativas excede el 12% de las ganancias anuales totales, el impuesto sobre la renta de las empresas aún se pagará al 25% del exceso. El impuesto sobre la renta de sociedades para empresas no residentes es del 20%.
Por ejemplo, si el beneficio anual de una empresa es de RMB 6.543.8000 y la donación de la empresa es inferior a RMB 6.543.8002, el impuesto sobre la renta de sociedades correspondiente a RMB 6.543.8002.000 puede estar exento. Si una empresa dona más de 6,5438+200.000 yuanes, el exceso estará sujeto a un impuesto sobre la renta de sociedades a un tipo del 25%, y las empresas no residentes estarán sujetas a un impuesto sobre la renta de sociedades a un tipo del 20%.
Además, si bien las personas físicas pueden disfrutar de una exención total del impuesto sobre la renta por donaciones a instituciones especializadas, las empresas no disfrutan de ese tratamiento a este respecto. Incluso si una empresa realiza una donación a una organización especializada, seguirá estando sujeta a un límite del 12% sobre los beneficios anuales totales. Para las empresas, no existe ninguna situación en la que las donaciones estén totalmente exentas del impuesto sobre la renta.
(4) Las donaciones solo pueden estar exentas del impuesto sobre la renta, y los impuestos comerciales como el impuesto al valor agregado y el impuesto comercial son inevitables.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4, inciso 8 de las “Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado”, se considerarán las siguientes conductas de entidades o hogares individuales industriales y comerciales Se considerará venta de bienes: (8) Producir, confiar o Los bienes adquiridos se entreguen a otras unidades o personas físicas de forma gratuita.
Por tanto, las devoluciones y bonificaciones mencionadas anteriormente en este artículo son únicamente para personas físicas o jurídicas que queden exentas del pago del correspondiente IRPF o del Impuesto sobre Sociedades tras realizar donaciones.
Si los hogares o empresas industriales y comerciales individuales donan bienes, los bienes donados se considerarán bienes de venta general. Al calcular el IVA o el impuesto sobre las ventas, estos bienes aún deben calcularse al tipo impositivo correspondiente y no pueden deducirse como el impuesto sobre la renta por donación.
(5) Solicitar devolución o reducción del impuesto sobre la renta.
1. Procedimientos para solicitar la devolución, reducción o exención del IRPF por donaciones individuales
Existen dos formas de solicitar la devolución, reducción o exención del IRPF después de donaciones individuales donación:
Una vez obtenido el recibo de donación, el individuo deberá presentarlo directamente al departamento financiero de su unidad. El departamento financiero está obligado a deducir el monto de la donación correspondiente de acuerdo con la ley antes de calcular el impuesto sobre la renta personal del donante, y deducir el impuesto sobre la renta personal correspondiente del siguiente salario y bonificación, o devolver directamente el importe libre de impuestos correspondiente a la donación. al donante.
En segundo lugar, si una persona física no solicita a la unidad una devolución, reducción o exención del impuesto sobre la renta personal, podrá presentar directamente una solicitud por escrito a la autoridad fiscal competente, cumplimentar la solicitud formulario de reducción o exención, y presentar comprobante de donación que acredite la donación. Después de la revisión por parte de las autoridades fiscales, el monto del reembolso de impuestos se deducirá del impuesto sobre la renta personal en el próximo salario y bonificación del individuo, o el monto del reembolso de impuestos se devolverá al donante mediante transferencia bancaria.
2. Procedimientos para solicitar la devolución, reducción o exención del Impuesto sobre Sociedades por donaciones empresariales.
Dado que las empresas necesitan ser revisadas, no necesitan solicitar reembolsos, reducciones y exenciones de impuestos de sus unidades o autoridades fiscales como los individuos.
Después de que la empresa realiza la donación y obtiene el comprobante de donación correspondiente, al preparar cada cuenta, los detalles de la donación relevantes se enumerarán en su totalidad en la cuenta de "gastos no operativos" del período actual y en la contabilidad correspondiente. se realizará el procesamiento. En el proceso de fiscalización de la empresa, las autoridades fiscales deducirán el Impuesto sobre Sociedades correspondiente a la donación.
En segundo lugar, el destinatario
(1) Cualificaciones del sujeto del donante
1. Aceptación individual de la donación
Aceptación individual El principal El organismo de donación o el establecimiento de una organización benéfica en nombre de un individuo debe ser aprobado por el departamento de gestión de organizaciones benéficas local o el departamento de gestión de organizaciones no gubernamentales. En términos generales, los departamentos de gestión mencionados anteriormente están subordinados al departamento de asuntos civiles. Después de la aprobación, es la forma más legal para que las personas acepten donaciones y no existe ningún riesgo legal.
La ley no prohíbe a las personas aceptar donaciones sin la aprobación de los departamentos pertinentes, y no existen leyes ni reglamentos correspondientes para regular esta situación. Por lo tanto, el comportamiento de los individuos de aceptar donaciones sin aprobación cae en un vacío legal.
En este caso, generalmente se puede considerar que el donante acepta donaciones de un grupo no especificado y también cumple con las normas legales desde la perspectiva del contrato de donación. Este tipo de recaudación de fondos públicos no aprobados tiene muy poco riesgo legal si el monto es pequeño, pero si la donación es absorbida por hechos ficticios, retornos prometidos, etc. , y la cantidad involucrada es demasiado grande, es probable que implique la absorción ilegal de depósitos públicos, lo que conduciría a delitos económicos.
A través del análisis anterior, no es difícil concluir que, en términos generales, los individuos pueden aceptar donaciones a través de contratos de donación. Sin embargo, a las personas que aceptan donaciones no se les permite inventar razones para aceptar donaciones, y tampoco se les permite inducir a otros a donar prometiendo ganancias. De lo contrario, es muy probable que constituya un delito de absorción ilegal de depósitos públicos.
2. Las empresas aceptan donaciones.
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley de Donaciones para el Bienestar Público de la República Popular China", las unidades u organizaciones que cumplen con las condiciones para aceptar donaciones son los grupos sociales de bienestar público y las instituciones sin fines de lucro de bienestar público establecidas. de conformidad con la ley.
Además de los dos elementos anteriores, otras empresas o unidades tienen derecho a aceptar donaciones, pero después de aceptar donaciones, la cantidad total de dinero o bienes recibidos debe incluirse en los ingresos de la empresa o unidad. . Por lo tanto, en esencia, esto no puede considerarse una donación recibida por la empresa o unidad, sino una parte de los ingresos de la empresa o unidad.
Esto está claramente estipulado en el artículo 6, punto 8 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China". Los ingresos obtenidos por una empresa de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria serán. el ingreso total. Incluyendo: (8) Aceptar ingresos por donaciones.
(2) También se requieren impuestos para las transacciones después de aceptar donaciones.
Ya sea una persona física o una empresa, después de aceptar una donación, si la donación se vende o transfiere posteriormente, la persona física o empresa deberá pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas o el impuesto sobre la renta de las sociedades correspondiente de acuerdo con el ley si se trata de actividades empresariales, también debe pagar el impuesto al valor agregado o impuesto a las ventas correspondiente.
Además, si una persona o empresa necesita vender o transferir la donación recibida por separado, se requerirá un impuesto sobre la renta y un impuesto al valor agregado o impuesto comercial más altos. Esto se debe a que cuando una persona física o empresa acepta una donación, no hay ningún costo en el artículo recibido, por lo que no se puede deducir ningún costo al calcular el monto del impuesto correspondiente. Si una persona o empresa necesita revender o transferir la donación recibida, se deberán considerar altos impuestos durante la transferencia posterior.
Con la mejora de la conciencia de los ciudadanos sobre la caridad y el aumento de los ingresos económicos, el número de personas que participan en organizaciones benéficas ha ido aumentando cada año y, al mismo tiempo, cada vez más grupos necesitados han recibió ayuda financiera. Esto tiene un efecto positivo en la sociedad en su conjunto.
Tanto los donantes como los receptores necesitan conocer sus derechos y obligaciones, lo que favorecerá el desarrollo saludable de la industria de donaciones de China y permitirá el desarrollo a largo plazo de esta importante empresa social.