¿Cuándo se implementará la nueva política de deducción de gastos de I+D?

Aviso del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo

Finanzas e impuestos [2015] No. 119

Provincias, Departamentos (Oficinas) de Finanzas, Oficinas de Impuestos Estatales, Oficinas de Impuestos Locales, Departamentos (Oficinas) de Ciencia y Tecnología de regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades dependientes Separación de planificación estatal, Oficina de Finanzas y Oficina de Ciencia y Tecnología del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang:

Según las "Empresas de la República Popular China" Las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta y sus Reglamentos de Aplicación , con el fin de seguir implementando el espíritu de los "Varios Dictámenes del Comité Central del Consejo de Estado sobre la profundización de las reformas institucionales y mecánicas y la aceleración de la implementación de estrategias de desarrollo impulsadas por la innovación", y con el fin de alentar mejor a las empresas a realizar investigaciones. y actividades de desarrollo (en adelante, actividades de I+D), para estandarizar la implementación de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D (en adelante, gastos de I+D), las cuestiones relevantes relativas a la superdeducción antes de impuestos de los gastos de I+D de la empresa son por la presente se notifica lo siguiente:

1. Alcance de las actividades de I+D y gastos de I+D.

Las actividades de I+D a que se refiere este aviso se refieren a las actividades continuas y significativas llevadas a cabo por las empresas para obtener nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, aplicar creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos o mejorar sustancialmente la tecnología, los productos (servicios ) y procesos. Actividades sistemáticas con objetivos claros.

(1) Se permite sumar los gastos de I+D deducidos.

Si los gastos de I+D realmente incurridos por la empresa en actividades de I+D no se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales, sobre la base de la ocurrencia real de acuerdo con las regulaciones, el 50% del monto real incurrido en el actual año se deducirá de la renta imponible del año en curso. Si se forma un activo intangible, la amortización antes de impuestos se realizará al 150% del costo del activo intangible. El ámbito específico de los gastos de I+D incluye:

1.

Salarios, seguro básico de pensiones, seguro médico básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes de trabajo, seguro de maternidad y fondo de previsión de vivienda para el personal directamente dedicado a actividades de I+D, así como honorarios laborales para el personal externo de I+D.

2. Costos de insumos directos.

(1) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente por las actividades de I+D.

(2) Los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para las pruebas intermedias de productos y la producción de prueba no constituyen activos fijos. Los costos de compra de muestras, prototipos y métodos de prueba generales, ni las tarifas de inspección. de los productos de producción de prueba no constituyen activos fijos.

(3) Los costes de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, así como los costes de arrendamiento de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D mediante arrendamientos operativos.

3. Gastos de depreciación.

Gastos de depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de I+D.

4. Amortización de activos intangibles.

Gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.). ) para actividades de I+D.

5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo.

6. Otros gastos relacionados.

Otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, primas de seguros de I+D de alta tecnología, recuperación, análisis, evaluación, demostración, valoración e I+D. resultados Tasas de examen, tasas de solicitud, tasas de inscripción, tasas de agencia, gastos de viaje, tasas de conferencias, etc. propiedad intelectual. El monto total de los gastos no excederá el 10% del monto total de los gastos de I+D que pueden sumarse o deducirse.

7. Otras tasas estipuladas por el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China.

(2) Las siguientes actividades no están sujetas a la política de deducción antes de impuestos.

1. Actualizaciones periódicas de los productos (servicios) empresariales.

2. Aplicación directa de los resultados de la investigación científica, como el uso directo de nuevas tecnologías, materiales, dispositivos, productos, servicios o conocimientos disponibles públicamente.

3. Actividades de soporte técnico proporcionadas por las empresas a los clientes después de la comercialización.

4. Duplicación o simples cambios en productos, servicios, tecnologías, materiales o procesos existentes.

5. Estudios de mercado, estudios de eficiencia o estudios de gestión.

6 Como proceso industrial (servicio) o control de calidad de rutina, análisis de pruebas y mantenimiento.

7. Investigación en ciencias sociales, artes o humanidades.

II. Tramitación de asuntos especiales

1. Los gastos incurridos por una empresa que encomienda a instituciones o personas externas la realización de actividades de I+D se incluirán en los gastos de I+D del encargante según corresponda. hasta el 80% de los gastos reales incurridos y deducidos, no pudiendo el fiduciario hacer otras deducciones. El importe real de los gastos de investigación y desarrollo externos encargados se determinará de conformidad con el principio de transacciones independientes.

Si existe una relación entre la parte encargada y la parte encargada, la parte encargada deberá proporcionar a la parte encargada los detalles de los costos del proyecto de I+D.

No se deducirán los gastos en que incurran las empresas que encomienden a instituciones o particulares extranjeros la realización de actividades de I+D.

2. Para proyectos desarrollados conjuntamente con * * * * empresas, las partes cooperantes deben calcular y deducir los gastos reales de I+D asumidos por cada parte.

3. Los grupos empresariales pueden determinar razonablemente el método de asignación de los gastos de I+D para proyectos con altos requisitos técnicos, grandes inversiones y que requieren I+D centralizada en función de las condiciones reales de producción, operación y desarrollo tecnológico. puede ser determinado por Las empresas miembro relevantes calculan las deducciones de acuerdo con los principios de coherencia de derechos y obligaciones, igualación de gastos y participación en los ingresos.

4. Los gastos relevantes incurridos por las empresas para obtener productos innovadores, creativos y revolucionarios en actividades de diseño creativo se pueden deducir antes de impuestos de acuerdo con las disposiciones de este aviso.

Las actividades de diseño creativo se refieren al desarrollo de software multimedia, software de juegos de animación, animación digital y diseño y producción de juegos; diseño de ingeniería de construcción (el estándar de evaluación de edificios ecológicos es de tres estrellas) y diseño industrial de ingeniería paisajística; , diseño multimedia, animación y diseño de productos derivados, diseño de modelos, etc.

Tres. Contabilidad y gestión

1. Las empresas deben contabilizar los gastos de I+D de acuerdo con los requisitos del sistema de contabilidad financiera nacional y al mismo tiempo establecer cuentas auxiliares para los gastos de I+D que puedan deducirse de acuerdo con los proyectos de I+D; y recopilar y contabilizar con precisión los gastos de I+D que se pueden deducir en el año en curso. El importe real de los gastos de I+D deducidos. Si una empresa realiza múltiples actividades de I+D dentro de un año fiscal, deberá cobrar los gastos de I+D deducibles según los diferentes proyectos de I+D.

2. Las empresas deben contabilizar por separado los gastos de investigación y desarrollo y los gastos de producción y operación, y agregar de manera precisa y razonable los diversos gastos. Si la división no es clara, no se permiten deducciones adicionales.

4. Industrias a las que no les resulta aplicable la política de deducción antes de impuestos

1.

2. Industria del alojamiento y la restauración.

3. Comercio al por mayor y al por menor.

4. Bienes inmuebles.

5. Servicios de arrendamiento y empresas.

6. Industria del entretenimiento.

7. Otras industrias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.

Las industrias anteriores se basan en el "Código y clasificación de industrias económicas nacionales" (gb/4754-2011) y se actualizarán en consecuencia.

5. Asuntos de gestión y requisitos de recaudación

1. Este aviso se aplica a empresas residentes con una contabilidad sólida de I+D y una recopilación contable precisa.

2. Si el monto real de los gastos de I+D de una empresa no puede recaudarse con precisión y el monto total de las divisas no puede calcularse con precisión, las autoridades tributarias tienen derecho a realizar ajustes razonables a las deducciones o deducciones antes de impuestos. deducciones adicionales.

3. Si las autoridades fiscales tienen objeciones a los proyectos de I+D en los que las empresas disfrutan de un trato preferencial, pueden presentar opiniones de evaluación a los departamentos administrativos de ciencia y tecnología a nivel de prefectura o superior, y los departamentos de ciencia y tecnología deberán hacerlo. Responder oportunamente a las opiniones. Las empresas que realicen proyectos de investigación científica a nivel provincial o ministerial o superior, así como los proyectos de I+D plurianuales que hayan sido reconocidos en años anteriores, no necesitan ser reconocidos nuevamente.

4. Si una empresa cumple las condiciones para la deducción de gastos de I+D estipuladas en este aviso y no disfruta de beneficios fiscales a tiempo después de enero de 2016, puede disfrutar de beneficios fiscales retroactivamente y pasar por los procedimientos de presentación retroactiva. El plazo es de hasta 3 años.

5. Las autoridades tributarias deben fortalecer la gestión de seguimiento de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D, realizar inspecciones periódicas y la tasa de cobertura de inspección anual no debe ser inferior al 20%.

Tiempo de ejecución de los verbos intransitivos

Este aviso se implementará a partir de enero de 2016. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial (ensayo)" (Guoshuifa [2008] Nº 116), "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal Al mismo tiempo se abolirá el "Aviso" del Departamento de Impuestos sobre cuestiones de política relativas a la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo (Finanzas e Impuestos [2013] Nº 70).