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Existen dos tipos de contribuyentes del IVA, uno es el contribuyente general y el otro es el pequeño contribuyente. Los primeros deben cumplir al mismo tiempo los requisitos de objetivos de ventas y conservadurismo contable, mientras que los segundos no necesitan estar restringidos por este requisito. Como contribuyente del IVA, en la práctica, ¿es mejor ser un contribuyente general o un contribuyente de pequeña escala? Primero, necesitamos entender el punto de equilibrio de la carga tributaria. La política actual del IVA nos dice que la tasa impositiva para las pequeñas empresas industriales (incluidas reparaciones y reparaciones) es del 6% y la tasa impositiva para las pequeñas empresas comerciales es del 4%. La carga tributaria real de los contribuyentes generales variará según las compras y ventas de cada empresa específica. Algunas pueden ser superiores al 6% o el 4% y otras pueden ser iguales o inferiores al 6% o el 4%. ¿En qué condiciones la tasa de carga tributaria real de los contribuyentes generales será igual al 6% o al 4%? Esto requiere un análisis y una argumentación puramente teóricos, sin considerar la situación real de varios contribuyentes generales específicos. La fórmula de cálculo del impuesto general para los contribuyentes del IVA general es: impuesto a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado El impuesto repercutido en la fórmula es igual al producto del volumen de ventas de los bienes y la tasa impositiva en general; el impuesto soportado es la compra de bienes, el producto del monto y la tasa impositiva (en cuanto a la deducción fiscal por el pago del flete, no se considera porque la cantidad es pequeña). Por lo tanto, cuando la tasa impositiva es la misma para ambos enlaces del producto: impuesto a pagar = (monto de ventas - compra) × tasa impositiva. ¿Cómo determinar el monto de compra de un artículo? Como se trata de un análisis puramente teórico, asumimos que todos los bienes comprados se han vendido. En este momento, el monto de la compra debe ser consistente con el costo de ventas (sin considerar otros gastos). La fórmula es: Impuesto comercial a pagar = (volumen de ventas - costo de los bienes vendidos) × tasa impositiva = ganancia bruta de las ventas × tasa impositiva. Divida ambos lados de la fórmula por las ventas para obtener la tasa impositiva teórica para los contribuyentes comerciales en general: Tasa impositiva comercial = margen de beneficio bruto × tasa impositiva. Ejemplo 1: Una empresa comercial es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. Compró bienes por 100 yuanes y pagó un impuesto soportado de 17 yuanes (a menos que se especifique lo contrario, la tasa impositiva es del 17%. El precio sin impuestos fue de 150 yuanes y todos se vendieron). Al mismo tiempo, el impuesto sobre la producción es de 25,50 yuanes, el impuesto a pagar es de 8,50 yuanes y la tasa impositiva es del 5,67%. Si el margen de beneficio bruto se calcula directamente, el margen de beneficio bruto es del 33,33% y la tasa impositiva es del 5,67%. Ahora bien, dado que la tasa impositiva para las pequeñas empresas es del 4%, el margen de beneficio bruto se puede calcular como 4% ÷ 17% = 23,53%. En otras palabras, cuando el margen de beneficio bruto en las operaciones comerciales alcanza el 23,53%, la tasa impositiva para los contribuyentes comerciales generales es equivalente a la de las empresas comerciales de pequeña escala. Por tanto, el punto de equilibrio fiscal para los dos tipos de contribuyentes comerciales del IVA es un margen de beneficio bruto del 23,53%. En la operación real, debe convertirse en un punto de equilibrio con impuestos incluidos, es decir, 23,53% ⊙ (1+4%) = 22,63%. La situación industrial es diferente. Si el costo de venta del producto de una empresa industrial se utiliza para reemplazar el costo de venta del producto básico, incluso si se venden todos los productos procesados, el costo de venta solo puede ser igual al costo total de fabricación, pero no al monto de compra de los productos terminados. Porque, en el costo de fabricación de productos industriales, además de la compra de materias primas compradas y otros productos básicos, también incluye el procesamiento de piezas con valor agregado, como salarios de los trabajadores, gastos de taller (incluidos gastos de depreciación, etc.). ) no genera IVA soportado. Ahora bien, también podríamos llamar al porcentaje de estas piezas de valor agregado de procesamiento en los costos de fabricación del producto tasa de valor agregado de procesamiento, y suponer que todas las materias primas compradas y otros bienes comprados se han convertido en productos terminados, y que todos los productos terminados fabricados. Los productos ya se han vendido. De esta manera, el volumen de compra de la producción industrial es completamente igual al volumen de compra de productos manufacturados, que se puede convertir del costo de venta del producto a través de la tasa de valor agregado de procesamiento. Es decir: monto de la compra = costo de venta del producto × (1-tasa de valor agregado de procesamiento); monto de la compra = (volumen de ventas-beneficio de ventas) × (1-tasa de valor agregado de procesamiento a pagar); ¿Ventas - (ventas - margen de beneficio de ventas brutas) × (1 - tasa de procesamiento de valor agregado)? ×tasa impositiva;tasa impositiva industrial=? ¿1-(1-margen de beneficio de ventas brutas) × (1-tasa de valor agregado de procesamiento)? ×tasa impositiva. Ejemplo 2: La empresa industrial B es un contribuyente general. Compró materiales por 100 RMB y pagó un impuesto soportado de 17 RMB.
Una vez que todos los materiales se procesan, el costo de producción es de 120 yuanes, todos los productos se venden, el precio sin impuestos es de 150 yuanes y el impuesto de producción es de 25,50 yuanes. La tasa impositiva debe ser la misma que la mencionada anteriormente. contribuyente general comercial a, y luego se sustituye directamente en la fórmula de la tasa impositiva industrial: Beneficio bruto de ventas = (150-120) ÷ 120 tasa de valor agregado de procesamiento = (120-100) ÷ 120 × 100% = 16,67%, tasa impositiva = ? 1-(1-20%)×(1-16,67%)×17%=5,67%. Debido a que la tasa de recaudación de las pequeñas empresas industriales es del 6%, convertida a una tasa que incluye impuestos, es decir, 6% ⊙ (1 + 6%) = 5,66%, el método de transformación de ecuaciones en matemáticas se puede utilizar para calcular las tasas. de los dos tipos de contribuyentes del IVA industrial Saldo impositivo: (1-margen de beneficio bruto de ventas) Los parámetros para la tasa de valor agregado del procesamiento de productos son: 25% para la industria de maquinaria, 20% para la industria química, 18% para la industria. la industria textil, etc. Con estos parámetros estándar, se puede calcular el punto de equilibrio de la carga fiscal de la industria. En segundo lugar, debemos utilizar el margen de beneficio bruto. Cuando se dirige una empresa comercial, se puede calcular. las ventas brutas de la empresa para el año en curso mediante investigación y análisis de mercado, o basándose en las condiciones operativas reales de la empresa en años anteriores, o haciendo referencia a las ventas de empresas comerciales similares. Si es superior a 22,63. %, la tasa impositiva para los contribuyentes generales será superior al 4%; como contribuyente de pequeña escala, la tasa impositiva será inferior al 4%, es decir, si el margen de beneficio bruto de las ventas de mercancías de la empresa es inferior al 22,63. %, intente unirse. Ser un contribuyente del IVA general significa ahorros fiscales. Ejemplo 3: En 2001, la empresa comercial C tenía unos ingresos por ventas de 17.000 yuanes y un margen de beneficio bruto del 18%. Si se calcula como un contribuyente general, la tasa impositiva. es 18% × 17% = 3,06%, que es más alto que el de un contribuyente de pequeña escala. Después de comprender esta cuenta de ahorro fiscal, la Empresa C debe trabajar duro de acuerdo con los dos estándares para los contribuyentes generales. empresas comerciales, es decir, primero, debe hacer que las ventas alcancen la marca de 6,5438+0,8 millones de yuanes; segundo, debe realizar la contabilidad correctamente después de crear estas dos condiciones, puede solicitar a las autoridades fiscales que lo reconozcan como contribuyente general. y reducir su carga fiscal de manera razonable y legal Cuando establece una empresa industrial, primero puede determinar los productos de acuerdo con sus propias categorías de productos, la tasa de valor agregado de procesamiento, luego calcular el punto de equilibrio fiscal del producto y luego calcular. el margen de beneficio bruto de ventas real de su empresa si es mayor que el punto de equilibrio fiscal y desea reducir la carga fiscal, no sea reconocido como contribuyente general (por supuesto, debe ser reconocido como contribuyente general de acuerdo). a las regulaciones. Excepto para los contribuyentes en general). Por el contrario, debemos esforzarnos por unirnos a las filas de los contribuyentes en general para reducir la carga fiscal. Ejemplo 4: D una empresa industrial produce y vende un producto químico con base en los datos de contabilidad de costos de la empresa. En años anteriores, considere la situación de producción futura. La tasa de procesamiento de valor agregado de este producto químico se estima en 265.438+0%, y el punto de equilibrio fiscal calculado es 65.438+05,57% si el margen de beneficio bruto de las ventas reales del producto. en 2001 es del 28%, la tasa impositiva calculada es del 7,33%, que es un 1,67% más alta que la tasa impositiva del 5,66% para las pequeñas empresas industriales. Supongamos que los ingresos por ventas de productos de la empresa D este año son 900.000 yuanes. Al mismo tiempo, si la empresa no es reconocida como contribuyente general, el gasto fiscal se puede ahorrar de la siguiente manera: 90× Finalmente, no ignore esto y aquello En los ejemplos de planificación anteriores de las empresas C y D, la cuestión del uso. No se consideran facturas especiales con IVA para ventas corporativas. Si solicita unilateralmente reducir la carga fiscal y no desea ser un contribuyente general, la imposibilidad de emitir facturas especiales con IVA puede tener un impacto negativo en las ventas de la empresa. Por lo tanto, al planificar la selección de categorías de contribuyentes, los tomadores de decisiones deben considerar reducir las cargas tributarias y no afectar las ventas tanto como sea posible, y tratar de maximizar las fortalezas y evitar las debilidades, y nunca perder mucho por cosas pequeñas.