¿A qué cuestiones se debe prestar atención en la auditoría de empresas reestructuradas?
Antes de realizar una auditoría de una empresa reestructurada, primero es necesario enriquecer y familiarizarse con los documentos nacionales pertinentes sobre la reestructuración y reorganización de empresas estatales. Con la creciente esperanza de reformar las auditorías de las empresas estatales, en los últimos años, los ministerios y comisiones nacionales pertinentes han emitido sucesivamente un gran número de definiciones sobre la reestructuración de las empresas estatales. Para realizar un buen trabajo de auditoría, los auditores deben centrarse en los "Dictámenes de la Comisión de Supervisión y Administración de Activos del Estado del Consejo de Estado sobre el Programa Piloto de Auditorías de Reestructuración de Empresas del Estado remitidos por la Oficina General del Consejo de Estado" (Guobanfa [2003] Nº 96), "Las opiniones de la Comisión de Administración y Supervisión de Activos Estatales del Consejo de Estado sobre el programa piloto de auditorías de reestructuración de empresas estatales" (Guobanfa [2003] Nº 96). 96), "La Oficina General del Consejo de Estado transmitió a la Comisión de Supervisión y Administración de Activos Estatales del Consejo de Estado" Dictamen de la Comisión de Supervisión y Administración sobre la mayor promoción del programa piloto de auditoría sobre la reestructuración de empresas estatales " (Guobanfa [2005] Nº 60), "Reglamento provisional sobre la supervisión y administración de los activos de las empresas de propiedad estatal" (Orden Nº 378 del Consejo de Estado), "Medidas para la evaluación y gestión de los activos de propiedad estatal" (Estado Orden del Consejo Nº 91), "Disposiciones provisionales sobre la gestión y el tratamiento financiero del capital de propiedad estatal en la reforma empresarial" (Caiqi [2002] Nº 313), "Disposiciones provisionales del Ministerio de Finanzas sobre la transferencia de fondos estatales" derechos de propiedad de las empresas", "Disposiciones provisionales sobre la gestión y transferencia de los derechos de propiedad de las empresas de propiedad estatal" Medidas provisionales para la gestión de la transferencia de derechos de propiedad" (Comisión de Administración y Supervisión de Activos de Propiedad del Estado y Orden del Ministerio de Finanzas No. 3), "Medidas para el tratamiento financiero de la pérdida de activos empresariales" (Caiqi [2003] Nº 233), "Reglamento sobre liquidación de activos y verificación de capital de empresas de propiedad estatal" (Revisión de activos de propiedad estatal [2003] ] Nº. 73), las medidas piloto para la reorganización y desvío del personal excedente de las grandes y medianas empresas estatales (empresas económicas y comerciales de propiedad estatal). Los auditores no sólo deben estar familiarizados con estas normas de aplicación de la ley, sino también enriquecerlas y aclararlas. El espíritu del documento, pensar en el tema desde tres puntos de vista y utilizar una perspectiva de crecimiento. Tratar nuevas situaciones y nuevos temas en innovación y utilizar la perspectiva científica sobre el desarrollo para guiar la práctica de auditoría.
2. Para examinar el ritmo de implementación del proceso de auditoría de las empresas estatales, debemos comprender todo el proceso de reestructuración en su conjunto.
Según documentos pertinentes, los principales pasos que deben llevarse a cabo en la auditoría de reforma de las empresas estatales incluyen: formulación de planes de reforma, presentación para aprobación, liquidación y verificación de capital, evaluación de activos y auditoría financiera. y auditoría de responsabilidad económica de los planificadores empresariales originales. Los auditores
En primer lugar, deben comprobar si el plan de reorganización ha sido aprobado por las autoridades competentes.
El plan de auditoría para la reestructuración de las empresas estatales debe basarse en el "Reglamento provisional sobre la supervisión y administración de los activos de las empresas estatales" y los reglamentos pertinentes de la Supervisión de los activos estatales. y Comisión de Administración del Consejo de Estado, y no será probado sin la toma de decisiones o el consentimiento. La auditoría de reestructuración de las empresas estatales involucra cuestiones como las finanzas, el trabajo y la seguridad social, y debe informarse con anticipación a los departamentos pertinentes del gobierno popular al mismo nivel para su revisión y luego informarse a la supervisión de activos estatales. y agencia administrativa para consulta y aprobación, si implica aprobación gubernamental y gestión pública, debe informarse a las normas estatales pertinentes de aplicación de la ley de conformidad con las normas nacionales pertinentes. Aprobación de los departamentos gubernamentales pertinentes; poseer una acción de control o participar en acciones se reestructura en acciones de propiedad estatal, debe presentarse al gobierno popular del mismo nivel para su aprobación.
El segundo es comprobar si las empresas reestructuradas han llevado a cabo la liquidación de activos y la verificación de capital.
En la auditoría de reestructuración de empresas estatales, se debe realizar un inventario completo y cuidadoso de los diversos activos y deudas de la empresa para garantizar que las cuentas, tarjetas, materiales y efectivo estén completos, correctos y igual. De conformidad con el principio de "quien invierte, quién posee y quién se beneficia", se debe determinar y definir el capital estatal y su autoridad. Entre ellos, se deben definir los activos netos formados por los fondos prestados de empresas estatales. derechos de propiedad estatales. Si la auditoría de reestructuración empresarial implica la identificación y eliminación de pérdidas de activos, el progreso del compromiso debe implementarse de acuerdo con las regulaciones pertinentes. El representante legal y responsable financiero de la empresa reestructurada será responsable de la autenticidad y exactitud de los resultados de la liquidación de activos y de la verificación de capital.
El tercero es examinar si la empresa reestructurada ha realizado una auditoría financiera.
La auditoría de reforma de las empresas estatales debe ser decidida por la unidad que posee directamente los derechos de propiedad estatal para contratar contadores calificados para realizar auditorías financieras. La auditoría financiera debe basarse en las "Normas de auditoría independiente para contadores públicos certificados chinos" y otros experimentos pertinentes. Entre ellos, de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, las provisiones por deterioro de activos deben ser evaluadas por los contadores uno por uno y emitir opiniones especiales, junto con quejas de auditoría, presentadas a la unidad de propiedad estatal como base para el plan de reestructuración, y diferentes deterioros. Las disposiciones deben ser mediadas. Durante la reestructuración piloto de una empresa de propiedad totalmente estatal, si las provisiones por deterioro de activos y las pérdidas de activos castigados afectan el precio de transferencia o el descuento de los derechos de propiedad estatales, los activos con provisión para deterioro y pérdidas de activos castigados deben transferirse a la unidad de propiedad estatal de la empresa reestructurada para abordarlo seriamente, las unidades que poseen derechos de propiedad estatal deben tomar medidas de supervisión como la clasificación y recuperación, implementar responsabilidades de supervisión y minimizar las pérdidas. Durante la reestructuración piloto de las empresas holding de propiedad estatal, la unidad de propiedad estatal gestionará diversos tipos de provisiones por deterioro y pérdidas sobre activos dados de baja mediante consulta con otros accionistas. En cuarto lugar, es necesario comprobar si la empresa reestructurada ha realizado una evaluación de sus activos. La auditoría de reestructuración de las empresas de propiedad estatal debe realizarse de conformidad con las "Medidas para la evaluación de la administración de los activos de propiedad estatal" (Orden del Consejo de Estado Nº 2004). 91), invitar a eventos de tasación de activos calificados para realizar tasaciones de activos y derechos de uso de la tierra. Las empresas holding estatales deben aplicar estrictamente las disposiciones de las normas de aplicación de la ley pertinentes al realizar valoraciones de activos. Si los derechos de propiedad estatal se transfieren a inversores no estatales, la unidad que posee directamente los derechos de propiedad estatal decidirá invitar a eventos de tasación de activos. Los derechos de patente de la empresa, las habilidades no patentadas, los derechos de marca, el fondo de comercio y otros activos intangibles deben incluirse en el alcance de la evaluación. Los resultados de la evaluación serán reconocidos por las unidades comprometidas con la revisión de la reestructuración de empresas estatales y la transferencia de derechos de propiedad estatales de conformidad con las regulaciones pertinentes. En quinto lugar, es necesario comprobar si la empresa reestructurada ha realizado una auditoría de dimisión del representante legal de la empresa. Antes de la reestructuración de empresas no estatales, la estructura de la unidad de propiedad estatal debe realizar la auditoría de salida del representante legal, y la auditoría financiera no puede utilizarse para reemplazar la auditoría de salida.
La auditoría saliente se lleva a cabo de conformidad con las normas nacionales de aplicación de la ley pertinentes y las "Medidas provisionales para la gestión de las auditorías de responsabilidad económica de las empresas centrales" (Orden Nº 7 de la Comisión de Administración y Supervisión de Activos de Propiedad Estatal) y los reglamentos de apoyo relacionados. La auditoría financiera y la auditoría saliente deben ser realizadas por dos contadores respectivamente, y cada uno debe emitir una carta de queja de auditoría. Las empresas reestructuradas deben proporcionar información y documentos contables financieros pertinentes a las empresas de contabilidad o departamentos de auditoría del gobierno sobre la base de las reglamentaciones pertinentes y no interferirán con su gestión empresarial. Nadie podrá instigar, instigar ni obligar a las instituciones contables y al personal contable de las empresas reestructuradas a proporcionar información y documentos falsos o gestionar ilegalmente los asuntos contables.
3. Preste atención a los principales puntos clave durante el proceso de reestructuración, para resaltar los puntos clave.
En la auditoría del proceso de reestructuración de empresas estatales, los auditores no sólo deben comprender todo el proceso de reestructuración en su conjunto, sino también enriquecer los puntos clave y las partes clave para lograr el propósito de resaltar los puntos clave y captar los puntos clave. Auditores
En primer lugar, presten atención a si el plan de auditoría de reestructuración empresarial está completo.
El plan de reorganización debe tener los siguientes elementos: la situación básica de la transferencia de los derechos de propiedad estatal de la empresa objetivo; la demostración relevante de la transferencia de los derechos de propiedad estatal de la empresa; plan de despliegue de empleados involucrados en la transferencia de la empresa objetivo según lo evaluado por el departamento administrativo de trabajo y seguridad social donde está ubicada la empresa. Los reclamos y deudas involucrados en la transferencia de la empresa objetivo incluyen el plan de tratamiento de las deudas contraídas con los empleados; si la transferencia de los derechos de propiedad estatal de la empresa hace que el cedente ya no tenga una posición de control, se debe adjuntar el acuerdo de derechos y deudas del acreedor correspondiente acordado por escrito por la institución financiera acreedora y revisado por el congreso de trabajadores. sobre el despliegue del personal, etc. Plan de sanciones para la transferencia de derechos de propiedad estatal de empresas; el contenido principal del aviso de transferencia de derechos de propiedad estatal de empresas. Los auditores deberían prestar especial atención al despliegue del personal. Si el plan de despliegue de empleados ha sido revisado y decidido por el congreso de trabajadores o la conferencia de trabajadores, si ha sido anunciado a la mayoría de los empleados en tiempo real, si ha sido reestructurado en una empresa controlada por el estado y si el la empresa reestructurada continúa cumpliendo el contrato laboral firmado entre la empresa y los empleados retenidos antes de la reestructuración si los empleados retenidos antes de la reestructuración están en la empresa Los años de servicio de la empresa se calcularán como los años de servicio de la empresa después de la reestructuración; la empresa original no pagará compensación económica a los empleados que continúen retenidos. Si se reestructura una empresa no estatal, las relaciones laborales entre la empresa reestructurada y sus empleados deben manejarse estrictamente de conformidad con las normas y políticas pertinentes de aplicación de la ley. Se pagará una compensación económica a los empleados cuyos contratos laborales sean rescindidos y ya no sean retenidos durante el período de auditoría de reestructuración empresarial. Las unidades que posean derechos de propiedad estatal de empresas no presionarán a los empleados para que utilicen compensaciones económicas y otros gastos para invertir en empresas reestructuradas ni los prestarán a empresas reestructuradas (incluidos los inversores de empresas reestructuradas).
Durante la auditoría de reestructuración empresarial, en principio, los atrasos de los fondos de recaudación de fondos de los empleados, los gastos médicos, los fondos de previsión de vivienda de los empleados malversados y las primas de seguro social adeudadas por la empresa se pagarán en una sola suma. Después de la reestructuración, las empresas deben depender de las regulaciones pertinentes para manejar los vínculos del seguro social, como pensiones, desempleo, atención médica, lesiones relacionadas con el trabajo y maternidad para los empleados de manera oportuna y continua, y pagar diversas primas de seguro social para los empleados en su totalidad y de forma regular.
El segundo es prestar atención a si las empresas reestructuradas siguen estrictamente experimentos de políticas relevantes en el proceso de liquidación de activos y capital, si cancelan los activos y reclamaciones de la empresa sin autorización y luego ingresan a la empresa después. revisión de la reestructuración de la empresa, reduciendo así el capital de propiedad estatal.
El tercero es verificar si la evaluación de activos se lleva a cabo de acuerdo con las normas de aplicación de la ley y si hay algún problema que cause la pérdida de activos de propiedad estatal, especialmente tierras, activos intangibles, activos físicos y activos patentados y activos no patentados que no han entrado en el campo de la revisión de reestructuración empresarial Habilidades, derechos de marca, derechos de uso de la tierra, derechos de exploración, derechos mineros, derechos de planificación de concesiones, etc. , la empresa reestructurada no podrá utilizarlo gratuitamente;
Si realmente es necesario utilizarlo, el ratio de cálculo del canon de uso pagado o canon de arrendamiento se determinará con referencia al precio de tasación del activo o el precio de mercado de activos similares. Los inversores no estatales participan en la auditoría de reestructuración empresarial de thldl.org.cn con activos como activos físicos, derechos de patentes, habilidades no patentadas, derechos de marca, derechos de uso de la tierra, derechos de exploración, derechos de minería y derechos de planificación de concesiones. , una agencia intermediaria aprobada por el titular de los derechos de propiedad estatal y el inversor no estatal evaluará los activos de ambas partes que ingresan a la empresa reestructurada sobre la base de una fecha base unificada, si los activos de una parte han sido evaluados y los de la otra parte; Puede revisar el efecto de la evaluación de activos. Si la auditoría de reestructuración empresarial involucra derechos de uso de la tierra, se debe registrar la propiedad de la tierra y se deben aclarar los puntos clave para el manejo de los derechos de uso de la tierra. Los derechos de uso de la tierra que entran en el campo de los activos de auditoría de reestructuración empresarial deben ser evaluados por una agencia intermediaria con calificaciones de evaluación de tierras y presentados de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes. Si se trata de derechos de uso de la tierra asignados por el estado, debe acudir al departamento nacional de gestión de tierras para pasar por los procedimientos de aprobación de gestión y demarcación de los derechos de uso de la tierra. Si la auditoría de reestructuración empresarial involucra asuntos relacionados con derechos de exploración y minería, se llevará a cabo de conformidad con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes y las "Medidas para la administración de la transferencia de derechos de exploración y minería" (Orden del Consejo de Estado No. 242 ) y las "Medidas para la administración de las licitaciones, subastas y cotizaciones de derechos de exploración (ensayo)" del Ministerio de Tierras y Recursos (Landuzifa [2003] Nº 197), y las "Medidas sobre la emisión de derechos de exploración" del Ministerio de Finanzas. . En la auditoría de reestructuración empresarial, las autoridades de tierras y recursos deben aclarar los puntos clave para el manejo de los derechos de exploración y los derechos mineros, pero los derechos de exploración y los derechos mineros no deben transferirse por separado. Si los derechos de exploración y minería son financiados por el Estado, los procedimientos de examen y aprobación se llevarán a cabo de conformidad con las normas nacionales de gestión de demarcación de límites pertinentes. Los derechos de exploración y los derechos mineros que ingresan al campo de los activos de auditoría de reestructuración empresarial deben ser evaluados y tasados por una agencia intermediaria con calificaciones de evaluación de derechos mineros (los resultados de la evaluación de los derechos mineros deben informarse a las autoridades de tierras y recursos para su confirmación) y fusionarse. en los activos del grupo empresarial Después del plan revisado, el departamento de tierras y recursos del departamento comercial de la unidad revisará y aprobará el asunto antes de procesarlo. En cuarto lugar, es necesario examinar la atribución de beneficios entre la fecha de valoración de los activos y la fecha de registro de la empresa.
El artículo 8 del "Reglamento provisional sobre la gestión y el tratamiento financiero del capital estatal en la reestructuración corporativa de empresas" (Caiqi [2002] N° 313, 27 de julio de 2002) estipula: "El efecto de la evaluación de activos es la transferencia de acciones de unidades de participación de capital de propiedad estatal De acuerdo con esto, será válido dentro de un año a partir de la fecha base de evaluación Durante el período desde la fecha base de evaluación hasta la fecha de registro de constitución de la empresa corporativa, los activos netos que. han sido realizados y aumentados por la empresa original se entregarán a la unidad de propiedad estatal o se transferirán a la empresa de propiedad estatal. La unidad de propiedad estatal se compromete a administrar la reserva de capital de propiedad estatal como una empresa corporativa y convertirla. en acciones de propiedad estatal durante la expansión de acciones en los años siguientes; los activos netos de la empresa original que se eliminen debido a pérdidas planificadas serán compuestos por la unidad de propiedad del capital estatal, o podrán ser compuestos por la empresa. La empresa lo compensará con dividendos en acciones en los años siguientes. Si la empresa se registra más allá del período de uso, si se espera que el precio de los activos evaluados cambie significativamente durante el período de uso, debe reevaluarse. valoración confirmada por la aprobación piloto de la reestructuración empresarial de las empresas de propiedad estatal. Los precios son válidos por un año desde la fecha base de valoración hasta la fecha de registro de la empresa empresarial. Durante el período de uso, los cambios en los activos netos antes de la reorganización (entre la fecha base de valoración y la fecha base de reorganización) se pueden manejar de las siguientes maneras:
(1) Desde la fecha base de valoración de activos hasta la fecha de registro de nueva empresa.
En principio, los activos netos de la empresa que aumentan los beneficios deben entregarse a los accionistas originales y transferirse a la cuenta "beneficios a pagar". Con el consentimiento de los accionistas originales, también se puede agregar a la reserva de capital de una sociedad anónima, y las acciones de los accionistas originales se transferirán para posteriores aumentos de capital y expansión de acciones.
(2) Entre la fecha base de valoración de activos y la fecha de registro de la nueva empresa, los activos netos de la empresa se eliminan debido a pérdidas.
Si es a cargo de los accionistas originales, se debitará de la cuenta “Utilidades por Pagar” y se acreditará a la cuenta “Distribución de Utilidades”, la cual se complementará con los dividendos distribuidos por los accionistas originales en el período actual o posterior.
(3) Existe una diferencia horaria entre la fecha base de evaluación y la fecha de registro de la nueva empresa.
Si la fecha de conciliación basada en el efecto de evaluación es diferente de la fecha base de evaluación del activo y la fecha de confirmación, si la cantidad de activo originalmente evaluada se elimina durante el período desde la fecha base de evaluación hasta la fecha de conciliación, la se confirmará la evaluación original del departamento. La diferencia se elimina y el precio en libros no se concilia. Si el precio del activo aumenta, el departamento de crecimiento obtendrá el precio real del activo y confirmará su precio en libros.
En cuarto lugar, responder activamente a accidentes complejos y estudiar detenidamente los temas candentes.
Además de los puntos anteriores, los auditores también deben estudiar cuidadosamente los temas candentes en el proceso de reorganización. Especialmente el tema de las OBM que recientemente ha atraído una amplia atención social. A juzgar por el espíritu de las enfermeras que enviaron a la Oficina General del Consejo de Estado las “Opiniones sobre la continuación del programa piloto de auditorías de reestructuración de las empresas estatales”, aunque se ha levantado la prohibición de las OBM estatales, las condiciones son muy estricto. Durante la auditoría, los auditores deben prestar atención a si la empresa reestructurada lleva a cabo operaciones de compra por parte de la dirección en estricta conformidad con las normas pertinentes. Las "Opiniones Piloto" estipulan que la reestructuración piloto de las grandes empresas de propiedad estatal y controladas por el Estado debe controlar estrictamente la toma de decisiones de la dirección para poseer directa o indirectamente el capital de la empresa a través de diversas formas de aumentar el capital y la expansión del stock. Para explorar un mecanismo experimental de incentivos y restricciones, con el consentimiento de la agencia de supervisión y administración de activos estatales, cualquier miembro operativo y administrativo que decida competir por puestos o hacer contribuciones significativas al crecimiento de la empresa mediante la contratación, internamente la competencia por puestos, etc., puede decidir aumentar el capital y las tenencias de acciones de la empresa, pero el número total de acciones en poder de la administración no debe alcanzar el número de control o control relativo. Los miembros de la dirección que planean aumentar el capital y el capital social no pueden participar en la formulación de planes de reestructuración, la determinación de los precios de conversión de los derechos de propiedad estatal, la selección de intermediarios y asuntos importantes como la liquidación de activos y la verificación del capital, auditorías financieras, auditorías de renuncia y evaluaciones de activos. Las participaciones gerenciales deben proporcionar evidencia de fuentes apropiadas de financiamiento y deben solicitar préstamos con disposiciones generales. No se le permite solicitar préstamos a empresas de propiedad estatal y de propiedad estatal, incluida esta empresa, no se le permite utilizar derechos de propiedad o activos de propiedad estatal como objeto de hipotecas, prendas, descuentos y otros financiamientos, y no se le permite aceptar fideicomisos o encomiendas para poseer indirectamente el capital de la empresa. En particular, existen algunas restricciones, como la demarcación: los miembros de la dirección que tengan alguna de las siguientes circunstancias no pueden decidir aumentar el capital y ampliar las acciones para poseer capital en la empresa reestructurada:
1. responsable de la disminución en el desempeño planificado de la empresa reestructurada después de la auditoría. Tiene responsabilidad directa;
2. Transferir o evitar intencionalmente activos, y es probable que determine que las transacciones relacionadas durante el proceso de reorganización afectarán la red de la empresa. activos;
3. Proporcionar información falsa a los intermediarios, lo que lleva a la distorsión de los resultados de la auditoría y la evaluación, la posible comunicación con las partes relevantes, la reducción de los valores de tasación de los activos y los precios de conversión de los derechos de propiedad estatal;
>4 Violar las regulaciones pertinentes, participar en la formulación de planes de reestructuración, determinar los precios de conversión de los derechos de propiedad estatal y seleccionar intermediarios. Además de asuntos importantes como verificación de activos, auditoría financiera, auditoría de renuncia, evaluación de activos, etc. .;
5. No se pueden proporcionar pruebas pertinentes y apropiadas del origen de los fondos accionarios. Los planes de reorganización que impliquen la decisión de la dirección de aumentar el capital y las participaciones deben aclarar las cuestiones relacionadas con los miembros de la dirección que ya no poseen acciones en la empresa.