Responsabilidad legal por informes de blanqueo
Bajo la condición de separación de los dos poderes, el propietario del activo confía el activo al responsable de la unidad, y la persona El responsable de la unidad limitará sus conocimientos y energía a la persona encargada. La responsabilidad se delega a empleados de nivel inferior (como los contadores). Dado que los propietarios generalmente no participan directamente en las actividades comerciales de la empresa, se produce una asimetría de información entre los propietarios y los miembros de la empresa. Para solucionar la posible aparición de riesgo moral y selección adversa, se deben gastar ciertos costos de supervisión y la contabilidad es la forma más importante. La contabilidad registra el negocio económico de una empresa, lo convierte en información contable profesional y la proporciona a las partes interesadas, incluidos accionistas, acreedores, reguladores gubernamentales y partes interesadas potenciales. Es por ello que el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera define la utilidad como una característica básica de la información contable en el marco conceptual de la contabilidad financiera. Los líderes de unidad y los contadores que aprovechan sus ventajas de información para buscar beneficios ilegítimos y proporcionar estados contables blanqueados que engañan gravemente a las partes interesadas deben ser castigados por la ley, y el personal relevante también debe asumir las responsabilidades legales correspondientes. Las normas jurídicas pertinentes incluyen principalmente el derecho contable, el derecho penal y el derecho civil. Su responsabilidad legal se divide en responsabilidad civil, responsabilidad penal y responsabilidad administrativa.
Responsabilidad civil: Son las consecuencias jurídicas que deben soportar los malhechores civiles de conformidad con la ley. Es una forma de coerción impuesta por el Estado a los malhechores civiles, con el objetivo de restituir los derechos que han sido infringidos. y está relacionado con determinadas sanciones civiles. En términos generales, cuando un actor es subjetivamente culpable (intencional o negligente) de su propio comportamiento y del daño causado, debe asumir la responsabilidad legal, es decir, el "principio de responsabilidad por culpa", pero bajo ciertas condiciones, incluso si el actor. no tiene culpa, también debe asumir la responsabilidad legal según la ley, es decir, "responsabilidad sin culpa". Cuando las autoridades administrativas y los contadores proporcionan estados contables blanqueados, los inversionistas, acreedores y partes interesadas deben presentar demandas civiles contra las autoridades administrativas y los contadores por las pérdidas causadas por decisiones equivocadas tomadas por las autoridades administrativas y los contadores basadas en información contable falsa para recuperar las pérdidas. Esto tiene un gran efecto disuasorio sobre el blanqueo de los estados contables.
Responsabilidad penal: la nueva "Ley de Contabilidad" de mi país estipula claramente que el responsable de la unidad es responsable de la autenticidad e integridad del trabajo contable y los materiales contables de la unidad, bloqueando la fuente de blanqueamiento de los estados contables. . Porque en el entorno actual de China, el blanqueo de los estados contables a menudo no es la intención de los contables, sino la presión de las autoridades administrativas. Por supuesto, esto no significa que los contadores no tengan responsabilidad legal. Los contadores, como participantes directos en el blanqueo de estados contables, deben ser responsables de las consecuencias de sus acciones. La "Ley de Contabilidad" estipula que quienes falsifiquen, alteren comprobantes y libros contables, elaboren informes financieros falsos, oculten o destruyan deliberadamente comprobantes y estados contables que deban conservarse conforme a la ley, instiguen, instruyan o fuercen al personal contable cometer fraude incurrirá en responsabilidad penal. Si el responsable de la unidad toma represalias contra el personal contable que desempeña sus funciones conforme a la ley, y si ello constituye un delito, será investigado por responsabilidad penal conforme a la ley.
Responsabilidad administrativa: si el acto de blanquear estados contables no constituye un delito, el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior puede ordenarle que haga correcciones e imponer una multa de no menos de 3.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes por unidad los departamentos económicos de propiedad estatal no son responsables. Obviamente, esto es simplemente una transferencia de propiedad estatal de un bolsillo a otro, y las multas unitarias todavía recaen sobre los accionistas, es decir, todos los ciudadanos, lo cual es injusto. Las sanciones administrativas están directamente relacionadas con los intereses de los autores y, por tanto, son extremadamente vinculantes. La nueva Ley de Contabilidad también estipula que el departamento financiero revocará los certificados de calificación contable. Esto se ha convertido en una espada de Damocles que pende sobre las cabezas de los contables involucrados en el blanqueo de estados contables, obligándolos a pensar dos veces antes de tomar medidas.
2. Responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados y de las empresas de contabilidad
Antes de discutir las responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados, primero debemos aclarar la diferencia entre responsabilidades contables y responsabilidades de auditoría. Las responsabilidades contables recaen en las autoridades de gestión corporativa, incluido el establecimiento y la mejora de los sistemas de control interno, la protección de la seguridad y la integridad de los activos y la garantía de la autenticidad, legalidad e integridad de los datos contables. La responsabilidad de auditoría del CPA significa que el CPA debe ser responsable de la autenticidad y legalidad del informe de auditoría emitido por el CPA. En el negocio de auditoría, el contador público autorizado y la entidad auditada tienen responsabilidades de auditoría y responsabilidades contables respectivamente, y no pueden reemplazarse, reducirse o eximirse mutuamente de sus responsabilidades. No podemos transferir las responsabilidades contables que deberían recaer en la dirección a los contadores públicos, incluso si la sociedad está cada vez más de acuerdo en que la parte perjudicada debe presentar una demanda contra la parte capaz de compensar, sin preguntar al demandado cuál fue la culpa. Debido a las características profesionales de los contadores públicos, sus responsabilidades legales son más importantes que las de otras profesiones. Por ejemplo, emitir opiniones de auditoría inadecuadas sobre los estados contables de empresas que cotizan en bolsa puede causar que miles de inversores sufran pérdidas financieras.
En general, si un contador público autorizado causa pérdidas al cliente o a terceros relacionados debido a su propia negligencia o conducta fraudulenta en el desarrollo de sus negocios. Entonces hay que asumir la responsabilidad legal, que incluye la responsabilidad administrativa, la responsabilidad civil y la responsabilidad penal. Legalmente hablando, existen dos condiciones para exigir que un CPA asuma responsabilidad legal: en primer lugar, debe existir el hecho de que el daño haya ocurrido; en segundo lugar, debe haber pruebas que demuestren que el hecho del daño está directamente relacionado con la negligencia del CPA; y comportamiento fraudulento. En términos generales, los contadores públicos autorizados asumirán la responsabilidad legal por su incumplimiento de contrato, negligencia (incluyendo negligencia general y negligencia grave), negligencia, fraude y presunto fraude.
Es decir, en el proceso de auditoría de los estados contables blanqueados proporcionados por las autoridades administrativas, los contadores públicos autorizados pueden ser responsables de la responsabilidad correspondiente porque no mantuvieron una prudencia razonable o se confabularon con las autoridades administrativas, engañaron deliberadamente a los usuarios de información contable y emitido dictámenes de auditoría inapropiados. Responsabilidad administrativa, civil y penal. Las responsabilidades legales específicas están estipuladas principalmente por leyes y reglamentos como la Ley de Contadores Públicos, la Ley Penal, la Ley de Valores y la Decisión sobre Sanción de Delitos que Violan la Ley de Sociedades.
Vale la pena mencionar especialmente que en la práctica judicial occidental, las responsabilidades contables y las responsabilidades de auditoría se confunden cada vez más con el argumento de proteger los intereses de los inversores. Cuando los tribunales dictan sentencias que son beneficiosas para proteger a los inversores, a menudo. Se tendrá en cuenta el impacto del sentimiento de los inversores y de la opinión pública, por lo que la industria de la auditoría privada se enfrenta a una dura prueba. De hecho, las opiniones de auditoría de los contadores públicos autorizados sólo pueden garantizar razonablemente que los usuarios de los estados contables puedan determinar la confiabilidad de los estados contables auditados, pero no deben considerarse como un compromiso con las capacidades operativas de la unidad auditada y su eficiencia y eficacia operativa. Los inversores y el personal relevante deberían saberlo. En condiciones realistas, los contadores públicos también deberían ser plenamente conscientes de las responsabilidades legales que pueden asumir y tomar medidas para reducir los riesgos de auditoría. Esto no es sólo una necesidad para la sociedad, sino también una necesidad para el desarrollo profesional de los contadores públicos.
En tercer lugar, las responsabilidades legales de los departamentos administrativos
En los artículos sobre las responsabilidades legales del blanqueo de estados contables, hay menos discusión sobre las responsabilidades legales de los departamentos administrativos, mientras que en el nuevo " Contabilidad En la Ley, sólo se menciona que "los departamentos de finanzas, auditoría, impuestos, el Banco Popular de China, supervisión de valores, supervisión de seguros y otros departamentos deberán supervisar e inspeccionar la información contable de las unidades pertinentes de acuerdo con las responsabilidades especificadas en las leyes pertinentes y reglamentos administrativos", sin mencionar las responsabilidades legales de los departamentos administrativos pertinentes. Pero la realidad es que los departamentos administrativos como los de finanzas, auditoría, impuestos, el Banco Popular de China y las autoridades reguladoras de valores están muy entusiasmados con la revisión de los estados contables corporativos una vez que descubren que los estados que han pasado la revisión son estados contables blanqueados. se culparán unos a otros. En particular, para obtener calificaciones para cotizar en bolsa, las empresas chinas que cotizan en bolsa suelen utilizar diversos medios para blanquear sus estados contables. Una vez que salga al mercado, se revelarán sus verdaderos colores. Muchas empresas que cotizan en bolsa sufren enormes pérdidas en el primer año de cotización, y los estados contables de estas empresas durante los primeros tres años son auditados por el departamento de gestión de valores en todos los niveles. El poder ejecutivo tiene poderes que son desproporcionados con sus responsabilidades legales. Si el departamento administrativo quiere utilizar racionalmente los poderes que le han sido otorgados, debe asumir las responsabilidades legales correspondientes para que la economía socialista de mercado de nuestro país pueda funcionar sin problemas.