¿Cuál es la tasa de beneficio al pagar honorarios de consultoría para calcular los ingresos imponibles de las empresas extranjeras? Con el fin de estandarizar la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las sociedades y fortalecer la gestión del impuesto sobre la renta de las sociedades, la Administración Estatal de Impuestos ha formulado las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las sociedades", que por el presente se le emiten para su implementación. Anexo: Capítulo 1, Disposiciones generales, Artículo 1 de las Medidas para la deducción antes de impuestos del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. Estas Medidas están formuladas de acuerdo con el espíritu del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y su implementación. reglas (en adelante, las regulaciones y reglas). Artículo 2 El artículo 4 del Reglamento estipula que la renta imponible es el saldo de la renta total del contribuyente en cada año fiscal menos las deducciones permitidas. Las deducciones son todos los costos, gastos, impuestos y pérdidas necesarios y normales incurridos por el contribuyente en cada año fiscal relacionados con la obtención de ingresos gravables. Artículo 3 Los conceptos de deducción declarados por los contribuyentes deben ser verdaderos y legales. Autenticidad significa poder aportar pruebas adecuadas que demuestren que los gastos pertinentes se realizaron efectivamente; legalidad significa cumplir con las normas tributarias nacionales. Si otras disposiciones son incompatibles con las normas fiscales, prevalecerán las normas fiscales. Artículo 4 A menos que las leyes y reglamentos tributarios dispongan lo contrario, el reconocimiento de las deducciones antes de impuestos debe seguir en general los siguientes principios: (1) El principio de base devengado. Es decir, los contribuyentes deberían reconocer las deducciones cuando se incurren en gastos y no cuando realmente se pagan. (2) Principio de proporcionalidad. Es decir, los gastos incurridos por el contribuyente deben reclamarse para su deducción en el período actual en el que deben casarse o asignarse los gastos. Los gastos deducibles que los contribuyentes deban declarar dentro de un año fiscal no podrán declararse anticipadamente ni retrasarse. (3) Principio de relevancia. Es decir, los gastos deducibles del contribuyente deben estar relacionados con la naturaleza y fuente de la renta imponible. (4) Principio de certeza. Es decir, siempre que un contribuyente pueda deducir un gasto, deberá determinar su importe. (5) Principio de racionalidad. Es decir, el método de cálculo y asignación de los gastos deducibles de los contribuyentes debe ser consistente con las prácticas comerciales generales y las prácticas contables. Artículo 5 Los gastos incurridos por los contribuyentes deben distinguirse estrictamente entre gastos de funcionamiento y gastos de capital. Los gastos de capital no pueden deducirse directamente en el período actual y deben depreciarse, amortizarse o incluirse en los costos de inversión relevantes de acuerdo con las regulaciones fiscales. Artículo 6 Salvo lo dispuesto en el artículo 7 del Reglamento, al calcular la renta imponible no se deducirán los siguientes gastos: (1) Sobornos y otros gastos ilegales (2) Multas, multas y recargos pagados en violación de leyes y reglamentos administrativos; (3) provisiones para la depreciación de inventarios, provisiones para la depreciación de inversiones a corto plazo, provisiones para deterioro de inversiones a largo plazo, fondos de reserva para riesgos (incluidos fondos de reserva para riesgos de inversiones) y cualquier forma de reservas distintas de las que pueden retirarse de acuerdo con las regulaciones fiscales nacionales; (4) Las leyes y regulaciones tributarias tienen El rango y estándar de deducción (proporción o monto), el gasto real excede o excede el rango y estándar legal. Artículo 7 La determinación del costo de los inventarios, activos fijos, activos intangibles e inversiones de los contribuyentes se seguirá el principio del costo histórico. Si un contribuyente se somete a actividades de reorganización tales como fusiones, escisiones y ajustes de la estructura de capital, y la apreciación o pérdida implícita de los activos relevantes ha sido reconocida y realizada para fines fiscales, el costo de los activos relevantes se puede determinar con base en la información confirmada. valor después de la evaluación. Capítulo 2 Costos y Gastos Artículo 8 Costo se refiere al costo de los contribuyentes por vender bienes (productos, materiales, desechos, desechos, etc.). ), proporcionar servicios laborales, transferir activos fijos y activos intangibles (incluida la transferencia de tecnología). Artículo 9 Los contribuyentes deben dividir razonablemente los costos incurridos en las actividades comerciales en costos directos y costos indirectos. Los costos directos son materiales directos y mano de obra directa que se pueden cargar directamente a los costos operativos del objeto o servicio de costeo asociado. Los costos indirectos se refieren a * * * los mismos costos de que varios departamentos proporcionen servicios para el mismo objeto de costo, o los costos comunes de los mismos insumos para fabricar y proporcionar dos o más productos o servicios. Los costos directos pueden incluirse directamente en los costos operativos de los objetos o servicios de cálculo de costos relevantes con base en los documentos y registros contables relevantes. Los costos indirectos deben asignarse a los objetos de costeo relevantes de una manera razonable basada en la relación causal con el objeto de costeo y la producción del objeto de costeo. Artículo 10 Las existencias del contribuyente se valorarán al costo real en el momento de su adquisición. El costo real del inventario adquirido por un contribuyente incluye el precio de compra, los gastos de adquisición y los impuestos. Los impuestos incluidos en el costo de inventario se refieren al impuesto al consumo, los derechos de aduana, el impuesto a los recursos y el impuesto al valor agregado, impuesto soportado que no se puede deducir del impuesto repercutido. El costo del inventario propio de un contribuyente incluye costos generales, como los gastos generales de fabricación. Artículo 11 Los contribuyentes podrán utilizar el método de valoración individual, el método de primero en entrar, primero en salir, el método de promedio ponderado, el método de promedio móvil, el método de costo planificado, el método del margen de beneficio bruto o el método de precio minorista para calcular los costos de emitir o recibir diversos inventarios. LIFO también se puede utilizar para determinar el costo de emitir o recibir inventario si el contribuyente está utilizando el inventario en un proceso físico consistente con LIFO.
Los contribuyentes que utilizan el método de costo planificado o el método de precio minorista para determinar los costos de inventario o los costos de ventas deben trasladar de inmediato las diferencias de costos o las diferencias de compra y venta de productos al presentar declaraciones de impuestos al final del año. Artículo 12 Una vez determinado el método de cálculo de costos del contribuyente, el método de asignación de costos indirectos y el método de valoración de inventario, no podrán modificarse a voluntad. Si los cambios son realmente necesarios, deben informarse a la autoridad fiscal competente para su aprobación antes del inicio del siguiente año fiscal. De lo contrario, las autoridades tributarias tienen derecho a realizar ajustes si afecta la renta imponible. Artículo 13 Gastos se refiere a los gastos de ventas deducibles, gastos administrativos y gastos financieros incurridos por el contribuyente en cada ejercicio tributario, excepto los gastos relacionados que hayan sido incluidos en el costo. Artículo 14 Los gastos de venta son gastos que los contribuyentes deben soportar al vender bienes, incluidos los honorarios de publicidad, los honorarios de transporte, los honorarios de carga y descarga, los honorarios de embalaje, los honorarios de exhibición, las primas de seguros y las comisiones de ventas (que pueden reconocerse directamente como comisiones de importación para ajustar el costo de adquisición de productos básicos), tarifas de envío, tarifas de arrendamiento operativo y gastos de viaje, salarios y gastos de bienestar incurridos por el departamento de ventas, etc. Los contribuyentes que participan en negocios de circulación de productos básicos pueden incluir directamente en los gastos de venta los gastos de compra, como tarifas de embalaje, transporte y gastos diversos, primas de seguro durante el transporte y almacenamiento, tarifas de carga y descarga, pérdidas razonables durante el transporte y tarifas de clasificación antes del almacenamiento. Si el contribuyente ha incluido los gastos de compra antes mencionados en el costo de inventario de acuerdo con las necesidades contables, no podrá declarar repetidamente deducciones a nombre de gastos de venta. Los gastos de venta de los contribuyentes que se dedican al negocio de promoción inmobiliaria también incluyen los gastos de renovación y reparación, los gastos de enfermería, los gastos de calefacción, etc. Antes de desarrollar un producto para vender. Si los gastos de ventas incurridos por los contribuyentes dedicados a otros negocios como correos y telecomunicaciones se han incluido en los costos de operación, no se incluirán en los gastos de ventas por deducciones repetidas. Artículo 15 Los honorarios de gestión son los gastos incurridos por el departamento administrativo del contribuyente en la prestación de diversos servicios de apoyo a la gestión y actividades comerciales de la institución. Los gastos de gestión incluyen gastos de la sede (compañía), gastos de investigación y desarrollo (gastos de desarrollo tecnológico), pagos de seguridad social, gastos de protección laboral, gastos de entretenimiento empresarial, fondos sindicales, gastos de educación de los empleados, honorarios de la junta directiva o asamblea de accionistas, amortización de gastos iniciales y amortización de activos intangibles (incluidas tarifas de uso de la tierra y tarifas de compensación por pérdidas de tierras), tarifas de compensación de recursos minerales, pérdidas por deudas incobrables, derechos de timbre y otros impuestos, tarifas de protección contra incendios, tarifas de descarga de aguas residuales y tarifas ecológicas. Honorarios en materia de procesamiento de datos y contabilidad (honorarios de consultoría, honorarios legales, honorarios de agencia, honorarios de registro de marcas, etc.), así como los honorarios razonables de gestión pagados a la casa matriz (refiriéndose a la casa matriz de una misma persona jurídica) relacionados con sus propias actividades lucrativas. Excepto con la aprobación de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China o sus autoridades fiscales autorizadas, los contribuyentes no pueden pagar honorarios de gestión a sus empresas afiliadas. Los gastos de la sede también se denominan gastos de la empresa, e incluyen salarios, gastos sociales, gastos de viaje, gastos de oficina, gastos de depreciación, gastos de reparación, consumo de materiales, amortización de consumibles de bajo valor, etc. Artículo 16 Los gastos financieros son gastos incurridos por los contribuyentes para recaudar fondos operativos, incluidos los gastos netos por intereses, las pérdidas cambiarias netas, las comisiones de las instituciones financieras y otros gastos no capitalizados. Capítulo 3 Gastos en sueldos y salarios Artículo 17 Los gastos en sueldos y salarios se refieren a todas las remuneraciones laborales en efectivo o no en efectivo pagadas por los contribuyentes a los empleados que trabajan en la empresa o tienen una relación laboral con ellos en cada año fiscal, incluidos salarios básicos, bonificaciones, Asignaciones, subsidios, aumentos de fin de año, pago de horas extras y otros gastos laborales o relacionados con el empleo. Los subsidios regionales, los subsidios de precios y los subsidios de comidas perdidas deberían contarse como sueldos y salarios. Artículo 18 Los siguientes gastos incurridos por los contribuyentes no se considerarán gastos salariales: (1) Ingresos por dividendos distribuidos por los empleados invertidos por los contribuyentes; (2) Tarifas de seguridad social pagadas por los empleados de acuerdo con las regulaciones del gobierno nacional o provincial (3) ); Diversos gastos de bienestar pagados con cargo al fondo de bienestar de los empleados (incluidos subsidios por dificultades de vida de los empleados, gastos de viaje para visitar a familiares, etc.);