¡Aquí están todos los elementos de diferencia de impuestos que desea saber!

El impuesto diferencial era originalmente una disposición de política del impuesto comercial, es decir, el contribuyente calculaba el impuesto basándose en el monto de las ventas después de deducir el precio total y los gastos de precio adicional pagados a otros contribuyentes por artículos específicos. . Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, el impuesto soportado pagado a otros contribuyentes debe calcularse de acuerdo con las regulaciones y deducirse del impuesto repercutido. Sin embargo, debido al amplio alcance de la deducción fiscal diferencial del impuesto empresarial original, la tributación diferencial todavía se mantiene en muchas industrias después de la reforma del impuesto empresarial al IVA. La tributación diferencial era originalmente una estipulación de política fiscal empresarial, es decir, el método de cálculo de impuestos en el que los contribuyentes calculan los impuestos basándose en el monto de las ventas después de deducir el precio de artículos específicos pagados a otros contribuyentes del precio total obtenido y los gastos de precios adicionales. Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, el impuesto soportado pagado a otros contribuyentes debe calcularse de acuerdo con las regulaciones y deducirse del impuesto repercutido. Sin embargo, debido al amplio alcance de la deducción fiscal diferencial del impuesto empresarial original, la tributación diferencial aún se mantiene en muchas industrias después de la reforma del impuesto empresarial al IVA. Caso 1: Transferencia de productos financieros En enero de 2017, la empresa A compró 10 000 acciones de la empresa B (empresa que cotiza en bolsa) a un precio de transacción de 10 RMB por acción y pagó una tarifa de gestión adicional de 2000 RMB. En mayo de 2017, la empresa A transfirió 5.000 acciones a un precio de 15 yuanes por acción. Entonces, ¿cómo debería la empresa A pagar el IVA por la transferencia de acciones?

Orientación de políticas: De acuerdo con las disposiciones del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] N° 36), la transferencia de productos financieros se basará en el precio de venta. El saldo después de deducir el precio de compra es el de venta.

El impuesto sobre el valor añadido a pagar por la empresa A es:

(15-10)*5000÷(1 6)*6=1415,09 (yuanes)

Nota: Las tarifas de gestión correspondientes pagadas por la compra de acciones no están incluidas en el precio de compra y no se pueden deducir al calcular el volumen de ventas de transferencias de productos financieros.

Caso 2: Servicios de viajes

Una empresa de viajes es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. En mayo de 2017, obtuvo ingresos por turismo sin impuestos de 1 millón de yuanes y pagó alojamiento. tarifas, tarifas de transporte, la tarifa de la visa y la tarifa del boleto ascendieron a 400.000 yuanes, y los gastos de viaje pagados a otras compañías de viajes grupales fueron de 200.000 yuanes. Se obtuvieron facturas generales para los gastos anteriores. Entonces, ¿cómo determinar las ventas sujetas a impuestos de la empresa de viajes?

Orientación de políticas: De acuerdo con las disposiciones del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] No. 36), los contribuyentes piloto que brindan servicios turísticos pueden optar por utilizar el precio total y los gastos de precio adicional obtenidos, deducir los honorarios de alojamiento, honorarios de catering, honorarios de transporte, honorarios de visa, honorarios de boletos cobrados al comprador del servicio de viaje y pagados a otras unidades o individuos, y los gastos de viaje pagados a otras compañías de viajes grupales. El saldo después de gastos son las ventas.

Si el contribuyente elige impuestos diferenciales, el volumen de ventas imponible es: 100-40-20=40 (diez mil yuanes)

Si el contribuyente no elige impuestos diferenciales, las ventas El volumen debe determinarse en función de todos los precios obtenidos y los gastos de precios adicionales, entonces el volumen de ventas imponible es de 1 millón de yuanes.

Caso 3: Servicios de Construcción

Una empresa constructora A es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. Emprendió el Proyecto A el 1 de agosto de 2017 y adoptó el método simplificado para el impuesto. cálculo. Después de la finalización del proyecto, se obtuvieron ingresos por ventas libres de impuestos de 1 millón de yuanes, de los cuales 300.000 yuanes del proyecto se subcontrataron a otra empresa constructora B. ¿Cómo paga la empresa constructora A el IVA por este negocio?

Orientación de políticas: De acuerdo con las disposiciones del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] N° 36), los contribuyentes piloto que presten servicios de construcción están sujetos al impuesto simplificado. Según el método de cálculo del impuesto, el monto de las ventas será el saldo después de deducir los honorarios de subcontratación pagados del precio total obtenido y los gastos adicionales.

Dado que la Empresa Constructora A utiliza un método simple para calcular los impuestos, el monto de las ventas debe determinarse en función de la diferencia y el impuesto a pagar debe calcularse con una tasa de recaudación de 3:

(100-30)*3=2,1 (10.000 yuanes)

Sin embargo, si la empresa constructora A adopta el método general para calcular el impuesto, el impuesto a pagar se calculará en función del precio total obtenido y el precio adicional. -Gastos de precio, y no se permitirá ninguna diferencia para determinar el monto de las ventas, es decir, el impuesto a pagar. El monto es:

100*10=10 (10,000 yuanes) (Nota: después del 1 de mayo de 2018 , la tasa impositiva se ajustará de 11 a 10)

El editor le brindará las estadísticas a continuación. Los elementos de impuestos diferenciales más completos hasta el momento, ¡recójalos rápidamente!

1. Transferencia de productos financieros

Para la transferencia de productos financieros, el precio de venta es el saldo una vez descontado el precio de compra del precio de venta.

2. Servicios de agencia de corretaje

El saldo del precio total obtenido y los honorarios extraprecio, después de deducir los fondos gubernamentales o los honorarios administrativos cobrados al cliente y pagados por cuenta del mismo. cliente, es el importe de las ventas.

3. Arrendamiento financiero y financiación de negocios de sale and leaseback.

(1) Los contribuyentes piloto que hayan sido aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero y proporcionar servicios de arrendamiento financiero deberán deducir los intereses del préstamo pagados. (incluido el saldo después de los intereses de los préstamos en moneda extranjera y los préstamos en RMB), los intereses de la emisión de bonos y el impuesto sobre la compra de vehículos son las ventas.

(2) Los contribuyentes piloto que han sido aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero brindan servicios financieros de venta y arrendamiento posterior a cambio del pago total Los precios y tarifas adicionales (excluido el principal), el saldo después de deducir los intereses de préstamos pagados externamente (incluidos los préstamos en divisas y los intereses de préstamos en RMB) y los intereses de emisión de bonos se consideran ventas.

(3) Según el contrato de financiación de venta y arrendamiento posterior de bienes muebles corporales firmado antes del 30 de abril de 2016, el contribuyente piloto puede continuar prestando servicios de financiación de venta y arrendamiento posterior de bienes muebles corporales antes del vencimiento del contrato. Los servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles están sujetos al impuesto al valor agregado.

Contribuyentes piloto que continúan pagando el impuesto al valor agregado basado en servicios de arrendamiento financiero de activos muebles tangibles y están aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en arrendamiento financiero. negocio estará sujeto al contrato de arrendamiento financiero de bienes muebles corporales firmado antes del 30 de abril de 2016. Para un contrato de venta con arrendamiento posterior, para financiar servicios de venta y arrendamiento posterior de bienes muebles corporales prestados antes del vencimiento del contrato, puede elegir uno de los siguientes métodos para calcular el volumen de ventas:

① Con base en el precio total cobrado al arrendatario y los gastos adicionales, el saldo después de deducir el principal del precio cobrado al arrendatario, los intereses del préstamo externo (incluidos los préstamos en divisas y los intereses de los préstamos en RMB), y los intereses de la emisión de bonos son el importe de las ventas.

Si un contribuyente presta servicios de financiación de venta y arrendamiento posterior de bienes muebles corporales, el principal del precio que puede deducirse al calcular las ventas corrientes es el principal que debe cobrar en el período actual según lo acordado en el contrato escrito. Si no existe contrato escrito o no hay acuerdo en el contrato escrito, será el principal efectivamente cobrado en el período en curso.

Los contribuyentes piloto que presten servicios de financiación de venta y arrendamiento posterior de bienes muebles corporales no emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por el precio principal de los bienes muebles corporales cobrados a los arrendatarios, pero podrán emitir facturas ordinarias.

② El monto de las ventas es el saldo después de deducir los intereses pagados sobre los préstamos (incluidos los intereses sobre los préstamos en moneda extranjera y los préstamos en RMB) y los intereses sobre los bonos emitidos del precio total y los cargos por precio adicional cobrados del arrendatario.

(4) Contribuyentes piloto que participan en negocios de arrendamiento financiero aprobados por las autoridades comerciales provinciales autorizadas por el Ministerio de Comercio y la Zona Nacional de Desarrollo Económico y Tecnológico, con un capital desembolsado que alcanzó los 170 millones de yuanes después del 1 de mayo. , 2016 Las regulaciones en los puntos (1), (2) y (3) anteriores se implementarán a partir del mes en que se cumplan los estándares si el capital desembolsado no alcanza los 170 millones de yuanes después del 1 de mayo de 2016 pero está registrado; El capital alcanza los 170 millones de yuanes, las disposiciones de los puntos (1), (2) y (3) anteriores aún se pueden implementar antes del 31 de julio de 2016. El negocio de arrendamiento financiero y el negocio de venta y arrendamiento posterior de financiamiento se llevaron a cabo después del 1 de agosto de 2016. no se llevarán a cabo de conformidad con los puntos (1), (2) y (3) anteriores.

4. Empresas de transporte aéreo

El volumen de ventas de las empresas de transporte aéreo no incluye los derechos de construcción del aeropuerto recaudados en nombre de otras empresas de transporte aéreo ni los precios cobrados y reembolsados ​​por la venta de pasajeros. billetes de otras compañías de transporte aéreo.

5. Los contribuyentes generales que presten servicios de terminales de pasajeros

Los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto que presten servicios de terminales de pasajeros deberán deducir el pago de todos los precios y sobreprecios obtenidos. después del envío al transportista es la venta.

6. Servicios turísticos

Los contribuyentes que presten servicios turísticos podrán optar por utilizar la totalidad del precio y los gastos extraprecios obtenidos, deduciendo los honorarios cobrados al adquirente de los servicios turísticos y pagados a él. otras unidades o individuos El saldo después de alojamiento, catering, transporte, tarifas de visa, tarifas de boletos y gastos de viaje pagados a otras compañías de viajes grupales son ventas.

7. Servicios de construcción

Si un contribuyente presta servicios de construcción que están sujetos al método de cálculo del impuesto simplificado, el monto de las ventas será el saldo después de deducir del precio total el pago de subcontratación. gastos obtenidos y sobreprecios.

8. Las empresas promotoras venden proyectos inmobiliarios

Los contribuyentes generales de las empresas promotoras venden los proyectos inmobiliarios que desarrollan (excepto los proyectos inmobiliarios antiguos que optan por el impuesto simplificado). método de cálculo) para obtener El precio total y los gastos de precio adicional, después de deducir el precio del terreno pagado al departamento gubernamental cuando se transfirió el terreno, es el monto de las ventas.

Proyectos inmobiliarios antiguos se refieren a proyectos inmobiliarios cuya fecha de inicio de contrato especificada en la “Licencia de Construcción de Proyecto” es anterior al 30 de abril de 2016.

9. Ventas de bienes inmuebles

(1) Los contribuyentes generales que vendan bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016 (excluidos los autoconstruidos) pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado. El saldo del precio total de compra y los gastos de precio adicional menos el precio de compra original del inmueble o la valoración al adquirir el inmueble es el monto de venta, y el impuesto a pagar se calcula con base en una tasa de gravamen de 5. Los contribuyentes deben pagar por adelantado los impuestos en el lugar donde se encuentra el inmueble de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior y luego presentar una declaración de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde se encuentra la institución.

(2) Cuando un contribuyente general venda bienes inmuebles adquiridos después del 1 de mayo de 2016 (excluidos los autoconstruidos), se aplicará el método de cálculo del impuesto general, debiendo calcularse el precio total y los gastos extraprecio obtenidos. Sea el monto de las ventas. Calcule el monto del impuesto a pagar.

El contribuyente deberá pagar anticipadamente el impuesto en el lugar de ubicación del inmueble a una tasa de pago anticipado del 5% del precio total y gastos extraprecio menos el precio de compra original del inmueble o la valoración al adquirir el inmueble, y luego presentar presentarlo a la autoridad fiscal responsable de la ubicación de la institución. Presentar una declaración de impuestos.

(3) Cuando un pequeño contribuyente vende los bienes inmuebles que adquiere (excluyendo los de construcción propia) (excluidas las casas vendidas y compradas por hogares industriales y comerciales individuales y otros bienes inmuebles vendidos personalmente), el total Se pagará el precio y el precio obtenido. El saldo después de deducir los gastos externos del precio de compra original del inmueble o de la valoración al adquirir el inmueble es el monto de venta, y el impuesto a pagar se calcula según una tasa de recaudación de 5. . Los contribuyentes deben pagar por adelantado los impuestos en el lugar donde se encuentra el inmueble de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior y luego presentar una declaración de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde se encuentra la institución.

(4) Cuando otras personas vendan bienes inmuebles (excluidas las propiedades de construcción propia) que hayan adquirido (excluidas las casas que compraron), deberán deducir el precio de compra original del inmueble del precio total. y gastos de sobreprecio o El saldo después de la valoración al adquirir el inmueble es el monto de venta, y el impuesto a pagar se calcula con base en una tasa impositiva de 5.

(5) Aplicable únicamente a Beijing, Shanghai, Guangzhou y Shenzhen: si un individuo compra una vivienda no ordinaria por más de 2 años (incluidos 2 años) y la vende, los ingresos por ventas menos la compra. diferencia después de que el precio de la vivienda esté sujeto al impuesto al valor agregado a una tasa de 5.

——"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Finanzas e Impuestos [2016] No. 36), Artículo 1, Punto (8) del Anexo 2/Punto 8 del Anexo 3 Artículo 5

10 Servicios de despacho de mano de obra

Los contribuyentes generales que presten servicios de despacho de mano de obra pueden optar por pagar un impuesto diferencial. , deduciendo el precio total y las tarifas adicionales pagadas por la agencia laboral. El saldo de los salarios, beneficios y fondos de previsión de vivienda y seguro social de los empleados de despacho de mano de obra es el volumen de ventas, y el impuesto al valor agregado se calcula y paga en consecuencia. al método de cálculo simple del impuesto a una tasa de recaudación de 5.

Los pequeños contribuyentes que prestan servicios de despacho de mano de obra pueden optar por pagar un impuesto diferencial entre el precio total y los gastos adicionales obtenidos, los salarios, los beneficios y el seguro social pagados por la agencia laboral al despacho de mano de obra. Se deducirá el saldo de los empleados después de agregar el fondo de previsión de vivienda es el volumen de ventas, y el impuesto al valor agregado se calcula y paga de acuerdo con el método de cálculo de impuestos simple a una tasa de recaudación de 5.

——"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración de las políticas relacionadas con los servicios de despacho de mano de obra, las deducciones de peaje de las autopistas y otros aspectos del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA "(Caishui [2016] No. 47) Artículo

11. Servicios de tercerización de recursos humanos

Los contribuyentes que presten servicios de tercerización de recursos humanos pagarán el impuesto al valor agregado como servicios de intermediación. Sus ventas no incluye aquellos a quienes las unidades de clientes les han confiado la prestación de servicios a los clientes en su nombre. Salarios pagados a los empleados de la unidad y fondos de previsión de vivienda y seguro social pagados por la agencia.

——"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración de las políticas relacionadas con los servicios de despacho de mano de obra, las deducciones de peaje de las autopistas y otros aspectos del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA " (Caishui [2016] No. 47) Artículo 3, Inciso (1)

12. Transferencia de derechos de uso de suelo adquiridos antes del 30 de abril de 2016

Los contribuyentes transfieren derechos de uso de suelo adquiridos antes del 30 de abril de 2016, podrá optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado. El saldo después de deducir el precio original de adquisición de los derechos de uso del suelo del precio total y los gastos extraprecio obtenidos es el monto de venta y el valor agregado. El impuesto se calcula y paga según una tasa de recaudación de 5.

——"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración de las políticas relacionadas con los servicios de despacho de mano de obra, las deducciones de peaje de las autopistas y otros aspectos del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA " (Caishui [2016] No. 47) Artículo 3, Inciso (2)

13. Servicios de protección de seguridad

Los contribuyentes deberán proporcionar servicios de protección de seguridad de acuerdo con la política de servicio de despacho de trabajo .

——"Aviso sobre una mayor aclaración de las políticas relacionadas con reaseguros, arrendamiento de bienes raíces y educación no académica para la implementación integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA" (Caishui [2016] No. 68" Artículo 4

14. Tarifas de agua del grifo cobradas por servicios de administración de propiedades

Las tarifas de agua del grifo cobradas por los contribuyentes que brindan servicios de administración de propiedades al destinatario del servicio serán el saldo después de deducir las tarifas de agua del grifo pagadas externamente. Para las ventas, el impuesto al valor agregado se calcula y paga de acuerdo con el método de cálculo de impuestos simple a una tasa de recaudación de 3.

——"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre "Impuesto al valor agregado sobre las tarifas de agua del grifo recaudadas en servicios de administración de propiedades" (Administración Estatal de Impuestos). Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 54 de 2016)

15. Las empresas de telecomunicaciones aceptan donaciones para organizaciones de bienestar público

China Mobile Communications Group Corporation, China United Network Communications Group Co., Ltd., China Telecom Group La compañía y sus unidades miembros reciben donaciones para organizaciones de bienestar público a través de números de servicios especiales de bienestar público SMS de teléfonos móviles, y el saldo después de deducir el precio total y las tarifas adicionales recibidas por las organizaciones de bienestar público es el volumen de ventas

—— "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias políticas para el proyecto piloto Programa de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] No. 39) Artículo 1

16. Corporación de Compensación y Depósito de Valores de China

El volumen de ventas de valores de China La Corporación de Depósito y Compensación no incluye los siguientes elementos de fondos: fondos de riesgo de liquidación de valores retirados de acuerdo con las regulaciones; intereses sobre los fondos cobrados y pagados por las compañías de valores en caso de incumplimiento de los fondos cobrados y pagados durante el proceso de liquidación; intereses de penalización por mora del fondo; entrega

——"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias políticas para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] No. 39)

17. Las unidades de ayuda a la enseñanza brindan servicios de exámenes nacionales a las unidades en el extranjero.

Las unidades en el extranjero realizan exámenes en el país a través del Centro de Exámenes del Ministerio de Educación y sus unidades directamente afiliadas. del Ministerio de Educación y sus unidades directamente afiliadas utilizarán los resultados de los exámenes obtenidos. El saldo de los ingresos por tasas después de deducir las tasas de examen pagadas a las unidades en el extranjero será el volumen de ventas, y el impuesto al valor agregado se pagará como "auxiliar educativo". "Anuncio" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 69 de 2016) Artículo 6

18. Servicios de agencia de visas

Los contribuyentes brindan servicios de agencia de visas por el precio total y el precio adicional. El saldo después de deducir las tarifas de visa y las tarifas de certificación cobradas al destinatario del servicio y pagadas al Ministerio de Relaciones Exteriores. Asuntos Exteriores y embajadas (consulados) extranjeros en China es el monto de las ventas

——"Regulaciones de la Administración Estatal de Impuestos. Anuncio sobre cuestiones relacionadas con la prestación de servicios de construcción en el extranjero" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 69 de 2016) Artículo 7

19. Servicios de agencia de importación

Contribuyentes agentes de importación de conformidad con la normativa El volumen de ventas de bienes que están exentos del impuesto al valor agregado de importación no incluye el pago cobrado. de la parte encargante y pagado en su nombre

- "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relacionadas con la Prestación de Servicios de Construcción en el Extranjero" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 69 de 2016) Artículo 8

20. Servicios de agencia de boletos aéreos del segmento extranjero

Las empresas de agencias de ventas de transporte aéreo brindan servicios de agencia de boletos aéreos del segmento extranjero para obtener el saldo del precio total y los adicionales. -Las tarifas de precios, después de deducir las tarifas de liquidación de boletos aéreos del segmento extranjero y las tarifas relacionadas cobradas a los clientes y pagadas a otras entidades o individuos, son ventas.

——"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas del impuesto al valor agregado, como la deducción del impuesto soportado sobre activos fijos alquilados" (Caishui [2017] No. 90) Artículo 3

Descargo de responsabilidad:

1. Parte del texto y las imágenes del artículo son de Internet. Si tiene alguna pregunta, comuníquese con nosotros a tiempo.

2. Debido a necesidades de edición, no existe una conexión necesaria entre el texto y la imagen, y son solo como referencia. Los derechos de autor de todos los artículos, imágenes, archivos de audio y video y otros materiales reimpresos pertenecen al propietario de los derechos de autor.

3. Si el contenido de este artículo infringe inadvertidamente los derechos de propiedad intelectual de los medios o de individuos, comuníquese con nosotros para eliminarlo de inmediato.