Técnicas contables para pagos anticipados de empresas constructoras
Después de la reforma del impuesto comercial al IVA, la contabilidad de los pagos anticipados de las empresas de construcción para proyectos se ha vuelto más complicada que durante el período anterior del impuesto comercial. La razón principal es que el anticipo del proyecto debe pagarse por adelantado en el lugar donde se realizan los servicios de construcción. Al mismo tiempo, dado que el pago anticipado de los fondos del proyecto ha alcanzado la obligación de pagar el IVA, todavía es necesario declarar el IVA en la ubicación de la institución. Finalmente, el IVA debe confirmarse cuando se liquiden los fondos del proyecto, lo que puede ocurrir. conducir al problema de la recaudación repetida del IVA.
El IVA es un impuesto sobre el precio, la separación del precio de venta y el impuesto en la contabilidad financiera y el requisito estándar de reconocer los costos de ingresos en función del porcentaje de finalización son factores que hacen que el procesamiento contable sea más complicado que antes. Aquí hay dos casos para ilustrar, ¡solo como referencia!
1. Seleccione una empresa de construcción de contribuyente general. Por ejemplo: la empresa de construcción de contribuyente general A realiza proyectos de construcción en otras provincias y ciudades y elige el método de cálculo de impuestos simplificado.
1. Pago por adelantado de 2,06 millones de yuanes:
Préstamo: depósito bancario 206
Préstamo: ¿pago por adelantado? Pago anticipado 206
De acuerdo con lo establecido en el Documento Financiero y Tributario N° 36 de 2016, si un contribuyente presta servicios de construcción y servicios de arrendamiento por adelantado, la obligación tributaria se produce el día en que recibe el pago anticipado. El que emite la factura primero es el que emite la factura. el mismo día.
Si un contribuyente general brinda servicios de construcción en condados (ciudades) y elige aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado, el monto de las ventas será el precio total y el saldo después de deducir las tarifas de subcontratación de los gastos de precio adicional. , y la tasa impositiva será del 3% Calcule el monto del impuesto a pagar. Después de que los contribuyentes paguen por adelantado los impuestos en el lugar donde se realizan los servicios de construcción de acuerdo con los métodos de cálculo de impuestos anteriores, deben presentar declaraciones de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde está ubicada la institución.
(Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio No. 17 de 2016) estipula que cuando los contribuyentes brinden servicios de construcción en condados (ciudades, distritos), el monto del impuesto prepago a pagar se calculará de acuerdo a la siguiente fórmula:
(1) Si se aplica el método de cálculo del impuesto general, impuesto pagado por adelantado = (precio total y costos extra - tarifa de subcontratación)? (1+11%)?2%
(2) Si se aplica el método de cálculo de impuestos simplificado, ¿impuesto pagado por adelantado = (precio total y costos adicionales - tarifa de subcontratación)? (1+3%)?3%
Por lo tanto, el pago anticipado del proyecto ha llegado al momento de la obligación de pago del IVA en la industria de la construcción. Al realizar el pago anticipado del impuesto, el IVA debe declararse en el lugar donde se realizó el pago anticipado. Se realizan servicios de construcción.
2. Pague por adelantado el impuesto al valor agregado en el lugar donde se realiza el servicio de construcción. Suponga que la factura de subcontratación es de 6,5438+0,03 millones de yuanes.
Préstamo: ¿Impuestos a pagar? ¿IVA no pagado 3 [(206-103)]? 1,03?3%)
Préstamo: depósito bancario 3
3. Declarado en la ubicación de la institución
Débito: ¿otras cuentas por cobrar? Retención de impuestos 6 (206? 1,03? 3%)
Préstamo: ¿Impuestos a pagar? IVA no pagado 6
Descripción: ¿Uso? ¿Otras cuentas por cobrar? ¿Retención de impuestos? La razón de este tema es que los anticipos de recibos estarán libres de impuestos si se compensan. En primer lugar, no es bueno para las cuentas corrientes. En segundo lugar, cuando el negocio es relativamente complejo, es fácil confundirse basándose en la experiencia práctica. Por supuesto, las empresas pueden adoptar otros métodos de tratamiento contable adecuados en función de las circunstancias reales.
4. Obtener facturas de subcontratistas;
Pedir prestado: ¿Construcción de ingeniería? ¿Costos del contrato? Coste subcontratación 100
Débito: ¿Impuestos a pagar? IVA no pagado 3 (103? 1,03? 3%)
Préstamo: ¿Cuentas por pagar? Subcontratista 103
Nota: ¿Se recomienda utilizar directamente todos los métodos de cálculo de impuestos simplificados y el IVA deducido de los elementos de deducción en el cálculo de impuestos simplificado? ¿Impuestos a pagar? ¿No pagar IVA? Contabilidad de cuentas, ¿no recomendable? ¿Impuestos a pagar? ¿Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto repercutido deducido del impuesto empresarial)? Asunto, de lo contrario, ¿uso? ¿Impuestos a pagar? ¿IVA a pagar? Otras cuentas detalladas se mezclan y, en la práctica, es probable que se produzcan problemas como discrepancias en los estados de cuenta.
El impuesto al valor agregado a pagar en el formulario de declaración es de 30.000 yuanes, que se pagó por adelantado y no es necesario devolverlo. De esto se desprende que, en teoría, el cálculo simplificado de impuestos, el pago anticipado del IVA y la declaración del IVA deberían ser los mismos cuando se venden servicios de construcción en otros lugares.
5. Liquidación con el propietario según cronograma:
Débito: ¿Cuentas por cobrar? Pago del proyecto 309
Préstamo: Liquidación del proyecto 300
Préstamo: ¿Impuestos a pagar? Impuesto sobre el valor añadido impago 9 (309? 1,03? 3%)
6. Cancele las cuentas recibidas por adelantado y cancele las provisiones repetidas del impuesto sobre el valor añadido.
Débito: Cuentas por cobrar por adelantado 206
Crédito: Cuentas por cobrar 206
Débito: ¿Otras cuentas por cobrar? Retención de impuestos-6
Préstamos: ¿Impuestos a pagar? Impuesto al valor agregado impago - 6
Nota: ¿Se debe cancelar el impuesto al valor agregado = (saldo final de cuentas recibidas por adelantado - saldo inicial de cuentas recibidas por adelantado)? 1,03?3%=(0-206)?1,03?3% =-60.000 yuanes.
Cálculo uniforme:* *¿IVA a pagar (309-103)? 1,03?3% = 60.000 yuanes, se han pagado 30.000 yuanes por adelantado y es necesario pagar otros 30.000 yuanes de impuesto al valor agregado. ¿Ahora? ¿Impuestos a pagar? ¿No pagar IVA? El saldo acreedor de $30,000.00 coincidía con el cheque.
Este cálculo es muy claro.
7. Trasladar las entradas de costos e ingresos según el método de porcentaje de finalización.
2. Ejemplo de selección de una empresa de construcción de contribuyente general: una empresa de construcción de contribuyente general A realiza proyectos de construcción en otras provincias y ciudades y elige el método de cálculo del impuesto general.
1. El pago anticipado es de 2,22 millones de yuanes.
Débito: depósito bancario 222
Préstamo: ¿pago por adelantado? Pago del proyecto 222
2. Pagar por adelantado los impuestos en el lugar donde se realiza la mano de obra y obtener una factura de subcontratación de 1.110.000 RMB.
Préstamo: ¿Impuestos a pagar? ¿IVA no pagado 2 [(222-111)? 1,11?2%)
Préstamo: depósito bancario 2
¿Tenga en cuenta que no se recomienda utilizar los impuestos pagaderos aquí? Cuenta IVA por pagar (impuesto pagado), ¿impuesto por pagar? ¿El saldo deudor de la cuenta por pagar del IVA refleja retención, no pago anticipado de impuestos por pagar? El saldo deudor del IVA impago refleja el monto del impuesto pagado por adelantado.
3. Declaración en el domicilio de la institución
Débito: ¿otras cuentas por cobrar? Retención de impuestos 22 (222? 1,11? 11%)
Préstamo: ¿Impuestos a pagar? Impuesto sobre el valor añadido (impuesto repercutido) a pagar 22
4. Obtener una factura de impuesto sobre el valor añadido de subcontratación especial de 1.110.000 yuanes;
Débito: ¿Construcción del proyecto? ¿Costos del contrato? Coste subcontratación 100
Débito: ¿Impuestos a pagar? Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 11
Crédito: Cuentas por pagar 111.
5. Arrastrar y pagar IVA:
Débito: ¿Impuesto a pagar? Impuesto al valor agregado a pagar (transferencia del impuesto al valor agregado no pagado) 11 (22-11)
Préstamo: ¿Impuestos a pagar? IVA no pagado 11
Préstamo: ¿Impuestos a pagar? Impuesto al valor agregado impago 9 (11-2)
Préstamo: depósito bancario 9
6. Liquidación con propietario según cronograma:
Débito: Cuentas por cobrar ¿pago? Pago del proyecto 444
Préstamo: Liquidación del proyecto 400
Préstamo: ¿Impuestos a pagar? Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto repercutido) 44 (444? 1,11? 11%)
7. Cancele las cuentas recibidas por adelantado y cancele las provisiones repetidas del impuesto sobre el valor añadido.
Débito: ¿Pago por adelantado? Pago del proyecto 222
Préstamos: ¿Cuentas por cobrar? Pago del proyecto 222
Débito: ¿Otras cuentas por cobrar? Retención de impuestos-22
Préstamos: ¿Impuestos a pagar? Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) - 22
IVA a deducir = (saldo final de cuentas recibidas por adelantado - saldo inicial de cuentas recibidas por adelantado)? 1,11?11%=(0-222)?1,11?11% =-220.000 yuanes
8. Transferir y pagar el IVA:
Débito: ¿Impuestos a pagar? Impuesto al valor agregado a pagar (transferencia del impuesto al valor agregado no pagado) 22 (44-22)
Préstamo: ¿Impuestos a pagar? IVA no pagado 22
Débito: ¿Impuesto a pagar? IVA impago 22
Préstamo: depósito bancario 22
Cálculo uniforme: * *IVA = 44-11 = 330.000 yuanes, prepago 20.000 yuanes, prepago 90.000 yuanes, un total de 220.000 yuanes , y la verificación es consistente.
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