Cómo calcular la tasa del impuesto sobre la renta
1. Cómo calcular la tasa del impuesto sobre la renta
Impuesto sobre la renta = renta imponible * tasa impositiva (25 o 20) renta imponible = ingreso total - renta no imponible - libre de impuestos ingresos - Deducciones varias - pérdidas en años anteriores.
(1) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades deben cumplir las siguientes tres condiciones:
1. Abrir una cuenta de liquidación en un banco;
2. Configurar libros de contabilidad de forma independiente y preparar estados contables financieros;
3. Calcular ganancias y pérdidas de forma independiente.
(2) Los objetos imponibles del impuesto sobre la renta de sociedades
son la producción, los ingresos operativos y otros ingresos de los contribuyentes provenientes de dentro y fuera de China en cada año fiscal.
(3) La base para el cálculo del Impuesto sobre Sociedades es la base imponible.
Renta imponible = renta total anual - conceptos de deducción
(4) Impuesto sobre Sociedades a pagar
1.
(1) Ingresos de producción y operación:
(2) Ingresos por transferencia de propiedad:
(3) Ingresos por intereses:
( IV ) Ingresos por alquileres;
(5) Ingresos por regalías:
(6) Ingresos por dividendos:
(7) Otros ingresos: incluidos los activos fijos Ingresos por ganancias, ingresos por multas, cuentas por pagar que no se pueden pagar debido a los acreedores, ingresos excedentes de materiales y efectivo, devoluciones adicionales de tasas educativas, ingresos por depósitos de envases confiscados vencidos y otros ingresos.
2. Otros ingresos incluidos en el ingreso total.
(1) La base para la reducción y exención de impuestos para los ingresos técnicos de empresas e instituciones será el "Formulario de Solicitud de Exención del Impuesto sobre los Ingresos Técnicos" aprobado por la autoridad tributaria competente. Cualquier ingreso que no haya sido aprobado por las autoridades tributarias estará sujeto al impuesto sobre la renta de acuerdo con lo dispuesto en materia de ingresos no técnicos.
(2) Los ingresos de las operaciones de prueba de los proyectos en construcción de la empresa deben incorporarse a los ingresos totales para impuestos en lugar de deducir directamente los costos de los proyectos en construcción.
(3) Los ingresos procedentes de transacciones de valores por parte de agencias (empresas e instituciones) se incluirán en las pérdidas y ganancias corrientes, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se recaudará de conformidad con las normas. Los ingresos por operaciones con valores no pueden ocultarse fuera de la cuenta.
(4) Debido a las ganancias y pérdidas cambiarias causadas por la consolidación del tipo de cambio y los cambios en el tipo de cambio después de la implementación del nuevo sistema de gestión de divisas, las empresas de comercio exterior pueden hacer ajustes al calcular los ingresos imponibles y transferirlos a renta imponible dentro de 5 años según el método lineal Monto de la renta.
(5) El impuesto sobre el volumen de negocios del que los contribuyentes disfrutan reducido, exento o reembolsado, así como los subsidios financieros estatales y otros ingresos de subsidios, a menos que el estado estipule lo contrario y se utilicen para fines especiales, deben incorporarse a las sociedades. ingresos. Calcular el impuesto sobre la renta pagado.
(6) Si una empresa utiliza sus bienes y productos para construcción de capital, proyectos especiales y bienestar de los empleados, se considerará ingreso si los materiales ahorrados por el negocio externo de procesamiento y ensamblaje de la empresa pertenecen a la misma; empresa según el contrato, también se considerarán ingresos.
(7) Si los ingresos obtenidos por la empresa son activos no monetarios o patrimonio, se calcularán o evaluarán con referencia al precio actual de mercado.
(8) Cuando una empresa se liquida de conformidad con la ley, el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará sobre los ingresos de la liquidación una vez completada la liquidación.
3. Artículos permitidos para la deducción.
(1) Costo.
(2) Tarifas. Gastos de operación, gastos administrativos y gastos financieros.
(3) Fiscalidad.
(4) Pérdida.
Al determinar las partidas de deducción de los contribuyentes, se debe prestar atención a las dos cuestiones siguientes:
(1) La empresa debe acumular partidas de deducción no recuperadas durante el año fiscal, incluidas aquellas que Se han acumulado Gastos diversos no recuperados, depreciaciones acumuladas, etc. , no se transferirán a años posteriores para deducciones adicionales.
(2) Si el tratamiento contable financiero del contribuyente es inconsistente con las regulaciones tributarias, se realizarán ajustes de acuerdo con las regulaciones tributarias y se permitirán deducciones con base en el monto permitido para deducir de acuerdo con las regulaciones tributarias.
Además, la legislación tributaria permite deducir con el alcance y las normas prescritas las siguientes partidas:
(1) Gastos por intereses. Los gastos por intereses incurridos por los contribuyentes que toman préstamos de instituciones financieras durante el período de producción y operación se deducirán con base en el monto real incurrido por los contribuyentes que toman préstamos de instituciones no financieras no serán superiores al monto calculado con base en la tasa de interés de; préstamos similares de instituciones financieras durante el mismo período, y se permite la deducción.
(2) Salarios imponibles. Los salarios pagados por los contribuyentes a los empleados se deducirán de acuerdo con los salarios gravables.
(3) Los fondos sindicales del contribuyente, las cuotas de bienestar de los empleados y las cuotas de educación se deducirán al 2 y al 14% del salario total imponible, respectivamente.
(4) Donación. Las donaciones realizadas por los contribuyentes para el bienestar y la ayuda públicos pueden deducirse dentro del 3% de la renta imponible anual. No se permite ninguna deducción por donaciones realizadas directamente por el contribuyente al destinatario.
(5) Gastos de entretenimiento empresarial.
(6) Fondos de seguros.
(7) Tarifas de seguros. Si los contribuyentes participan en seguros de propiedad y seguros de transporte, se permite deducir las primas de seguro pagadas de conformidad con la normativa. El trato preferencial sin compensación otorgado a los contribuyentes por las compañías de seguros se incluirá en la renta imponible del ejercicio.
(8) Cuota de alquiler. Los gastos de arrendamiento incurridos al arrendar activos fijos mediante arrendamiento operativo pueden deducirse según las circunstancias reales. Los gastos de arrendamiento incurridos en arrendamientos financieros no pueden deducirse directamente. Los gastos de gestión abonados por el arrendatario y los intereses pagados tras la entrega de la instalación se podrán deducir directamente del pago.
(9) Reserva. Las reservas para insolvencias y las reservas para descuentos de productos básicos reservadas por los contribuyentes de conformidad con las normas del Ministerio de Finanzas pueden deducirse al calcular la renta imponible.
(10) Los ingresos por intereses procedentes de la compra de bonos gubernamentales no se incluyen en la renta imponible.
(11) Se permite la deducción de los gastos incurridos en la transferencia de diversos activos fijos.
(12) Se permite deducir las pérdidas netas sobre activos fijos y activos circulantes y los daños en el período actual.
(13) Las ganancias y pérdidas cambiarias se incluyen en los ingresos corrientes o se deducen en el período actual.
(14) Cuando los contribuyentes pagan tarifas de gestión a la oficina central de acuerdo con las regulaciones relacionadas con la producción y operación de la empresa, deben proporcionar documentos de respaldo tales como el alcance de la recaudación de la tarifa de gestión, la cuota y la asignación. Base y método emitidos por la casa matriz. Las deducciones se realizarán previa aprobación de las autoridades fiscales competentes.
4. Partidas que no se pueden deducir.
(1)Gasto de capital. Es decir, los gastos de los contribuyentes en la compra y construcción de activos fijos y la inversión extranjera.
(2) Transferencia de activos intangibles y gastos de desarrollo.
(3) Multas por operaciones ilegales y decomiso de pérdidas patrimoniales.
(4) Cargos por mora, multas y sanciones por impuestos diversos.
(5) Indemnización por pérdidas por desastres naturales o accidentes.
(6) Las donaciones de ayuda y bienestar público y las donaciones de ayuda y bienestar no públicas exceden el monto de deducción permitido estipulado por el estado.
(7) Honorarios de patrocinio varios. Se refiere a diversos gastos de patrocinio no publicitario.
(8) Garantía de préstamo. Garantías de préstamos proporcionadas por los contribuyentes para otros contribuyentes independientes que no tienen nada que ver con su base imponible, principal e intereses a cargo de los contribuyentes porque el garantizado no ha reembolsado el préstamo, etc. , no se deducirá del impuesto de la empresa de garantía.
(9) Otros gastos no relacionados con los ingresos.
5. Cálculo del impuesto a pagar.
Impuesto a pagar = renta imponible × tipo impositivo
6.
(1) Los ingresos de un contribuyente provenientes de fuentes fuera de China, así como el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero, pueden deducirse del impuesto pagadero al realizar un pago de impuestos consolidado, pero el monto de la deducción no excederá el Importe de los ingresos del contribuyente en el extranjero de conformidad con las leyes fiscales chinas. Impuesto calculado a pagar.
(2) Para las ganancias después de impuestos obtenidas por los contribuyentes de empresas conjuntas, si la tasa del impuesto sobre la renta corporativa del inversor es inferior a la de la empresa conjunta, el impuesto sobre la renta no se reembolsará si el del inversor; La tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades es superior a la de la empresa conjunta, el impuesto sobre la renta no será reembolsado. Las ganancias después de impuestos de la empresa del inversor se devolverán de acuerdo con las normas.
(3) Compensar las pérdidas. Las pérdidas anuales del contribuyente podrán compensarse con los ingresos del siguiente año fiscal; si los ingresos del siguiente año fiscal son insuficientes para compensar la pérdida, podrán compensarse año por año, pero el plazo máximo de recuperación será el mismo. no exceder los 5 años.
(5) Tasa del impuesto sobre la renta empresarial
La tasa del impuesto sobre la renta empresarial es una tasa impositiva proporcional y la tasa impositiva general del contribuyente es 33.
La tasa impositiva para empresas con ingresos anuales de menos de 30.000 yuanes (incluidos 30.000 yuanes) es 18, y la tasa impositiva para empresas con ingresos anuales de más de 30.000 yuanes y menos de 6.543,8 millones de yuanes (incluidos 6.543,8 millones de yuanes) es 27. Las empresas de alta tecnología ubicadas en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología aprobadas por el Consejo de Estado y reconocidas como contribuyentes de empresas de alta tecnología por los departamentos pertinentes deberán pagar el impuesto sobre la renta a una tasa reducida del 15%.
(6) El plazo y lugar para el pago del Impuesto sobre Sociedades.
1. El momento en que se produce la obligación tributaria. El último día del año fiscal es cuando se produce la obligación tributaria.
2. Período impositivo. Anualizado, pagado mensual o trimestralmente por adelantado. El pago anticipado se realizará dentro de los 15 días posteriores al final del mes o trimestre, y la liquidación final se realizará dentro de los 4 meses posteriores al final del año.
3. Lugar de pago del impuesto. Los contribuyentes pagan impuestos localmente como una empresa contable independiente.
(7) Políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta de sociedades
1. Las empresas de zonas étnicas autónomas que necesiten atención y estímulo pueden recibir reducciones o exenciones fiscales de forma regular con la aprobación del gobierno. gobierno provincial.
2. Las actuales políticas preferenciales de reducción y exención del impuesto sobre la renta de las sociedades incluyen principalmente los siguientes aspectos:
(1) Empresas de alta tecnología establecidas en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología aprobadas por el El Consejo de Estado tiene derecho a una reducción hipotecaria del 15%. El impuesto sobre la renta se aplica a un tipo impositivo determinado; las empresas de alta tecnología de nueva creación están exentas del impuesto sobre la renta durante dos años a partir del año de producción.
(3) Las empresas que utilizan aguas residuales, gases residuales, residuos y otros desechos como principales materias primas para la producción pueden tener una reducción o exención del impuesto sobre la renta durante 5 años.
(4) Las empresas recién establecidas en antiguas bases revolucionarias, áreas minoritarias, áreas remotas y áreas afectadas por la pobreza determinadas por el estado, con la aprobación de las autoridades fiscales competentes, pueden tener una reducción o exención del impuesto sobre la renta. durante tres años.
(5) Las empresas e instituciones que reciben transferencia de tecnología, consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica relacionados con la transferencia de tecnología durante el proceso de transferencia de tecnología, y cuyos ingresos netos anuales son inferiores a 300.000 yuanes, están temporalmente exentas. del impuesto sobre la renta.
(6) En caso de desastres naturales severos como viento, incendio, agua, terremoto, etc., con la aprobación de la autoridad fiscal competente, la empresa podrá reducir o eximir su impuesto sobre la renta por un año.
(7) Las empresas de servicios laborales y de empleo de nueva creación, si el número de desempleados en ese año alcanza la proporción prescrita, pueden quedar exentas del impuesto sobre la renta durante tres años.
(8) Las fábricas administradas por colegios y universidades y escuelas primarias y secundarias están exentas del impuesto sobre la renta.
(9) Las empresas de producción de bienestar organizadas por el departamento de asuntos civiles pueden reducir o reducir el impuesto sobre la renta.
(10) Las empresas municipales pueden reducir el monto del impuesto a pagar en un 10 % para subsidiar los gastos sociales, en lugar del método del 10 % de retiro antes de impuestos.
2. ¿Dónde puedo conseguir el certificado de pago del IRPF?
El lugar donde se presenta el certificado de pago del IRPF.
(1) Remesa de la empresa
Sería conveniente que la empresa retuviera el pago. En la actualidad, generalmente se informa en línea, el banco lo recoge y lo confirma con un sello. Hay una lista detallada en el sistema de declaración detallada del IRPF, simplemente imprímala.
(2) Pago personal
1. Si declara usted mismo, puede acudir a cada sala de servicios de impuestos para completar el formulario y pagar el impuesto, y luego imprimir el comprobante de pago de impuestos en el acto, sellado con el sello de la oficina tributaria. Esta es la prueba. El método específico es el siguiente:
(1) Lleve su documento de identidad y el formulario de solicitud a la ventanilla de certificados de pago del impuesto sobre la renta personal de cualquier oficina de servicios tributarios local de la ciudad
(; 2) Lleve su tarjeta de identificación a la sala de servicio de impuestos e imprímala en la máquina de autoservicio de impuestos.
(3) Consulte el sitio web oficial y la oficina de impuestos local, registre una cuenta e imprima el certificado de pago del impuesto sobre la renta personal según las indicaciones.
2. Terminal de autoservicio
El terminal de autoservicio para el certificado de pago del IRPF parece un cajero automático de un banco. La parte frontal del terminal es una pantalla táctil y el lado derecho de la pantalla es el área de escaneo de tarjetas de identificación. Solo toma 1 segundo pegar la tarjeta de identificación en el área de escaneo y mi número de identificación y mi teclado aparecerán en la pantalla. Después de hacer clic en el teclado para ingresar la contraseña, la ventana mostrará las palabras "Consulta de información fiscal personal" y le indicará: seleccione "Período impositivo" y luego haga clic en "Consulta". Por ejemplo, puede cambiar el cuadro desplegable de tiempo de enero de 2012 a agosto de 2013, y sus registros de impuestos mensuales de los últimos dos años pronto aparecerán en la pantalla.
Haga clic en "Imprimir todo" y el "Certificado de pago del impuesto sobre la renta personal" estampado en rojo aparecerá desde el puerto de impresión a continuación.
3. ¿Cuáles son las normas para el pago del IRPF?
Basado en la renta imponible anual (renta integral de los residentes, renta después de deducir 60.000 yuanes de gastos en cada año fiscal y el saldo después de las deducciones adicionales especiales y las deducciones adicionales especiales determinadas de conformidad con la ley):
Nivel 1: 3 si no supera los 10.000 yuanes.
Nivel 2: Parte 10 de más de 10.000 yuanes a 10.000 yuanes.
Nivel 3: 20 de la porción que exceda de 10.000 RMB a 300.000 RMB.
Nivel 4: 25 de la porción superior a 300.000 yuanes a 420.000 yuanes.
Nivel 5: 30 de la porción superior a 420.000 yuanes a 660.000 yuanes.
Nivel 6: 35 para la porción que exceda de 660.000 yuanes a 960.000 yuanes.
Nivel 7: 45 para la porción superior a 960.000 yuanes.
Lo anterior es una introducción detallada a cómo calcular la tasa del impuesto sobre la renta. Según la introducción anterior, podemos saber que siempre que los ingresos de una empresa o un individuo alcancen un determinado nivel, deben pagar impuestos. Si tiene alguna otra pregunta legal, no dude en consultarnos en cualquier momento. Contaremos con abogados profesionales para responder a sus preguntas.