Quiero encontrar un caso sobre riesgo financiero.
2. Análisis de riesgos: El "Anuncio de Práctica de Auditoría Independiente No. 1 - Verificación de Capital" revisado (en adelante, el Anuncio de Verificación de Capital) se implementó desde el 1 de julio de 2006. El alcance de la verificación de capital para la verificación del capital de establecimiento incluye a los inversores de la unidad que se verifica y otros asuntos. Los contadores públicos certificados manejarán los procedimientos de verificación de capital para inversionistas de acuerdo con los requisitos del Anuncio de Verificación de Capital, y realizarán las revisiones y verificaciones necesarias sobre la base de la obtención del certificado de identidad del inversionista y la licencia comercial corporativa. Por supuesto, limitados por sus capacidades y medios, es imposible que los contadores públicos detecten el fraude por parte de todos los inversores. El requisito de verificación del inversionista se limita a situaciones que un contador público autorizado puede juzgar e identificar manteniendo la debida prudencia profesional y medios no técnicos. En este caso, la fecha de nacimiento que figura en el documento de identidad del accionista B no coincidía con la fecha de nacimiento que figuraba en el número de su documento de identidad, lo que claramente violaba las reglas de numeración de los documentos de identidad de mi país. Como profesionales, los contadores públicos deberían poder detectar sospechas de falsificación, pero no pudieron señalarla. Esto es una negligencia obvia.
3. Prevención de riesgos: Después de la implementación del anuncio de verificación de capital recientemente revisado, los contadores públicos autorizados deben mantener la debida prudencia profesional y prestar más atención a la verificación de los inversores de la unidad auditada para juzgar e identificar los verdadera identidad de los inversionistas Características: (1) Al obtener el certificado de identidad de una persona física, trate de obtener un formulario de información de accionista de persona física, el cual debe estar firmado por la comisaría donde está registrado el inversionista y sellado con una copia de. DNI del accionista. (2) Verificar la tarjeta de identificación de una persona física, como verificar si el nombre en la tarjeta de identificación coincide con los estatutos de la empresa y el recibo bancario; si la edad marcada en la tarjeta de identificación coincide con el número de la tarjeta de identificación; si hay errores de rutina en el número de identificación; si hay errores tipográficos o tipográficos en la tarjeta de identificación; la escritura no está clara si la tarjeta de identificación emitida por el estado después de la implementación del sistema de tarjetas de identificación contra la falsificación; Tarjeta de identificación; si la tarjeta de identificación nacional de 18 dígitos tiene 18 dígitos; verifique si la copia de la tarjeta de identificación es consistente con el original, etc. (3) Al realizar negocios importantes de verificación de capital, como negocios industriales especiales, puede verificar la autoridad emisora del certificado de identidad del inversionista o solicitar al cliente que presente documentos notariados de la agencia notarial sobre la identidad del inversionista y la firma en el documento de la empresa. estatutos y acuerdos de la junta de accionistas. (4) Los inversionistas de personas jurídicas empresariales deben obtener el original de la licencia comercial de persona jurídica empresarial, verificar si la licencia comercial se encuentra dentro del período de validez, si ha pasado la inspección anual, si la licencia comercial ha sido modificada y, si es necesario, consultar con la autoridad emisora; si no se puede obtener el original, se deberá obtener una copia. La autoridad emisora sellará y firmará el certificado. Si es necesario, se realizarán consultas a la autoridad emisora.
Los fondos recuperados se utilizarán como aporte de capital de los accionistas.
Caso de cambio de capital registrado
1. Introducción del caso: En abril de 2001, Y Chemical Co., Ltd. cambió y aumentó su capital registrado en 2 millones de yuanes, que fue financiado conjuntamente. por los accionistas y directores de la empresa. Luego de completar los procedimientos de verificación de capital para aumentar el capital registrado de capital monetario de acuerdo con el anuncio de verificación de capital, el contador público certificado emitió un informe de verificación de capital. Posteriormente, durante la auditoría de los estados contables de 2001 de la empresa Y, se descubrió que la empresa K había recibido 2 millones de RMB de las cuentas por cobrar de fin de año de 2,2 millones de RMB a principios de 2001. La empresa Y admitió que las cuentas por cobrar recuperadas se utilizaron como contribuciones de capital de los accionistas. El aumento del capital registrado provocó que la empresa Y aumentara falsamente sus cuentas por cobrar y su capital registrado en 2 millones de yuanes cada uno.
2. Análisis de riesgos: Los directores A y B de la unidad auditada se apropiaron indebidamente de fondos de la empresa para recuperar pagos como contribuciones de los accionistas, enumeraron falsamente cuentas por cobrar y activos netos, declararon falsamente el capital social y violaron la "Ley de Sociedades". Los artículos 206 y 214, apartado 2, conllevan responsabilidad administrativa o incluso penal. Sin embargo, debido a lo dispuesto en el "Anuncio de Verificación de Capital" y sus lineamientos prácticos, sobre la base de verificar el comprobante de recibo, el estado de cuenta y la carta de confirmación bancaria emitidos por el banco donde está ubicada la unidad, solo se conocerá el aporte de capital real de la Se verificará el inversionista y no se verificará el registro. No es necesario verificar los cambios y aumentos de capital mediante auditoría. Por lo tanto, según el anuncio de verificación de capital, los contadores públicos no necesitan realizar procedimientos de auditoría en proyectos relevantes y, naturalmente, no pueden descubrir actividades ilegales y criminales de la unidad auditada.
De manera similar a este caso, si el monto obtenido de los ingresos del negocio de ventas en efectivo de la unidad auditada se utiliza como inversión de los accionistas para aumentar el capital registrado, el inventario se inflará, el capital registrado se inflará, Se omitirán las ganancias retenidas y se omitirán los principales ingresos del negocio y los principales costos del negocio.
3. Prevención de riesgos: (1) Considere la palabra "esperar". El artículo 12 del Anuncio de verificación de capital explica que la verificación de capital de la inversión monetaria no se limita a recibos, extractos y confirmaciones bancarias. Por lo tanto, para cambios importantes en el negocio de verificación de capital o cambios en el negocio de verificación de capital en industrias especiales, para garantizar que los usuarios del informe de verificación de capital puedan determinar lo más razonablemente posible que la contribución de capital del inversionista está vigente, el público certificado El contador no sólo debe seguir los procedimientos de verificación pertinentes para establecer la verificación del capital, sino que también debe verificar la inversión monetaria del inversionista y también deben implementarse procedimientos de auditoría tales como la confirmación y supervisión de la inversión monetaria de la unidad auditada.
Por ejemplo, el saldo de cuentas por cobrar, otras cuentas por cobrar, etc. La confirmación debe realizarse en la fecha límite de verificación de capital (para determinar si existe algún acto de declaración falsa de cuentas por cobrar mediante el cobro de cuentas por cobrar como aporte de capital), y la confirmación debe obtenerse del banco donde la empresa tiene una cuenta y del banco con el que tiene una relación de préstamo (para determinar si existe algún uso de préstamos bancarios como aporte de capital El comportamiento de declarar falsamente cuentas por cobrar), el inventario en la fecha límite de verificación de capital debe confirmarse por carta (para determinar si existe algún comportamiento). de informar falsamente inventario utilizando ingresos por ventas en efectivo como contribución de capital). (2) Al auditar el informe anual, los contadores públicos autorizados deben prestar especial atención a la transferencia de derechos de propiedad de elementos relacionados con cambios en el capital registrado, como cuentas por cobrar, préstamos, inventarios, inversiones en activos físicos e intangibles, etc. (3) Si la empresa no puede realizar la auditoría del informe anual del año en curso debido a circunstancias especiales, se debe fortalecer la comunicación con el contador público certificado responsable de la auditoría del informe anual de la unidad auditada.
La unidad auditada falsificó su licencia comercial para contratar contadores públicos certificados.
Un ejemplo de emisión de un informe sin datos experimentales
1 Breve introducción al caso: en septiembre de 2001, la empresa de ingeniería B planeó cambiar su capital registrado en 6 millones de yuanes. para solicitar la calificación de tercer nivel de una empresa de construcción. Al presentar los materiales de verificación de capital de la firma de contabilidad, ocultó el hecho de que su capital registrado era de 10.000 yuanes y proporcionó una copia de la licencia comercial con el sello oficial de la Compañía B, así como el director de la Compañía B por motivos. que se perdieron la licencia comercial original y duplicada. Certificación emitida por la Oficina F del Departamento porque el contador certificado que fue auditado conocía al gerente de la Compañía B, según el capital registrado de 5 millones de yuanes que figura en la copia de la licencia comercial. En el estado contable, el departamento competente de la empresa invirtió 10.000 yuanes en moneda, realizó una verificación y emitió un informe de verificación de capital con "un capital registrado recién agregado de 10.000 RMB y un capital registrado después del cambio de la cantidad desembolsada de 6 millones de RMB". La empresa B utilizó el informe de verificación de capital para defraudar a una licencia comercial de persona jurídica con un capital registrado de 6 millones de yuanes, y utilizó el informe de verificación de capital y la licencia comercial modificada para defraudar la calificación de tercer nivel de una empresa de construcción.
2. Análisis de riesgos: en este caso, el contador certificado responsable de la verificación de capital no obtuvo la licencia comercial original de la empresa antes del cambio ni los informes de verificación de capital originales de períodos anteriores de acuerdo con los requisitos. del anuncio de verificación de capital y sus lineamientos se utilizó una copia de la licencia comercial y los estados contables de la unidad auditada para determinar el capital registrado antes del cambio, y se emitió un informe de verificación de capital falso. Aunque la Compañía B cometió falsificación al obtener una nueva licencia comercial mediante fraude, el contador público certificado no siguió el anuncio de verificación de capital y sus pautas, lo cual fue una falta obvia.
3. Prevención de riesgos: (1) Los contadores públicos autorizados deben mantener siempre la debida prudencia profesional durante el proceso de verificación de capital, y también deben tener sentido de prevención. Incluso si está familiarizado con las partes o tiene familiares y amigos, no puede creer fácilmente en sus declaraciones y pruebas defectuosas. (2) Cuando un contador público autorizado realiza una verificación de capital para un cambio, debe obtener la licencia comercial original de la empresa antes del cambio y los informes de verificación de capital originales de períodos anteriores. De resultar imposible obtener el original, la unidad auditada deberá proporcionar el sello oficial de la autoridad otorgante y una copia certificada de la licencia comercial, así como el sello oficial de la firma de contadores que emitió la verificación de capital anterior. informe y copia certificada del informe de verificación de capital. Si es necesario, también puede consultar directamente con la autoridad de registro de empresas y la agencia de verificación de capital.
La unidad auditada registra el valor agregado de tasación del terreno.
Caso de aumento del capital registrado
1. Introducción del caso: En abril de 2001, G County Seed Company (empresa estatal) necesitaba cambiar y aumentar su capital registrado para poder postularse. para una licencia de negocio de semillas. Dado que la Oficina Agrícola del Condado G, la unidad competente, no tiene ninguna inversión de capital, la Oficina Agrícola del Condado G y la empresa de semillas acordaron evaluar los más de 8.000 metros cuadrados de terreno originalmente registrados por la empresa de semillas, con un valor contable de sólo 48.000 yuanes, para evaluar la parte de valor agregado y aumentar el registro del capital de la empresa de semillas. Posteriormente, G County Seed Company encomendó a una empresa de contabilidad la evaluación y verificación del capital, aumentó el capital registrado en 6,5438 millones de yuanes y procesó el registro de cambios. La empresa de semillas ajustó el valor contable del terreno basándose en el informe de tasación.
2. Análisis de riesgos: el sistema de contabilidad corporativa de mi país requiere que la valoración de los activos siga el principio del costo histórico, y todos los activos de una empresa deben medirse al costo real cuando se adquieren. A menos que las leyes, los reglamentos administrativos y el sistema contable nacional unificado dispongan lo contrario, las empresas no pueden ajustar el valor contable por sí mismas. Por lo tanto, además del deterioro de los activos, los cambios en las políticas contables, los cambios en las estimaciones contables y la corrección de errores contables, los ajustes al valor en libros de los activos solo implican reforma de las sociedades anónimas, inversión externa, verificación de capital, etc. Por ejemplo, cuando una empresa estatal lleva a cabo la liquidación de activos y la verificación de capital de acuerdo con el despliegue unificado del Consejo de Estado, si los activos fijos en la liquidación de activos y la verificación de capital se revalúan y aumentan de valor, el valor neto de los activos fijos Los activos aumentarán en la misma proporción que el aumento del valor original de los activos fijos después de la revaluación, y el aumento del valor neto de los activos fijos aumentará. Reserva de capital: la reserva de capital aumentada mediante liquidación de activos y verificación de capital será; convertido en capital del Estado después de deducir las pérdidas de diversos activos de conformidad con la normativa.
En este caso, los activos evaluados fueron comprados por G County Seed Company. No hubo transferencia de activos, reorganización, inversión externa, etc., y no hubo verificación de activos. Por lo tanto, no existe base legal para que G County Seed Company encomiende la evaluación para ajustar el valor contable y aumentar el capital registrado. Viola las disposiciones del sistema de contabilidad nacional unificado y se le debe ordenar que realice correcciones dentro de un plazo. departamento financiero al mismo nivel de conformidad con la Ley de Contabilidad. Si el contador público certificado responsable de la verificación no realiza negocios de verificación de capital de acuerdo con el anuncio de verificación de capital y emite un informe de verificación de capital no experimental, asumirá la responsabilidad por culpa.
3. Prevención de riesgos: (1) Los contadores públicos certificados deben cumplir estrictamente los estándares de auditoría independiente en el negocio de verificación de capital, realizar la verificación de capital estrictamente de acuerdo con varias situaciones estipuladas en el anuncio de verificación de capital y no pueden proporcionarla de manera creativa. verificación de planificación ilegal de capital de empresas. Si el aporte de capital no se ajusta a las condiciones de aporte de capital estipuladas en la "Ley de Sociedades" y el "Anuncio de Verificación de Capital", se denegará la encomienda.
(2) Al revisar el capital registrado de las empresas de propiedad estatal y de las sociedades anónimas de capital de propiedad estatal, se debe prestar atención a si el capital registrado cumple con las regulaciones estatales sobre el capital y la gestión financiera de las empresas de propiedad estatal. Es particularmente importante señalar que las “Medidas provisionales para la gestión del capital estatal y la gestión financiera de las empresas” del Ministerio de Finanzas y las “Disposiciones provisionales para la gestión y el manejo financiero del capital estatal en la reforma corporativa de las empresas” contar con orientación política directa para la verificación del capital por parte de los contadores públicos.
Una vez completado el negocio de verificación de capital, se cambiará el principal del accionista.
Caso en el que por motivos se requiera modificar el informe de verificación de capital.
1. Análisis del caso: El 10 y 17 de junio de 2002, los accionistas A y B de L Purchase and Sales Company (financiamiento) invirtieron 10.000 yuanes y confiaron el establecimiento de la verificación de capital. Luego de completar todos los procedimientos de verificación, el contador público autorizado emitió un informe de verificación de capital el mismo día. En la mañana del 10 de junio, la empresa L solicitó el registro ante la autoridad de registro de empresas. Luego de revisar los expedientes de registro industrial y comercial, la autoridad de registro concluyó que la Compañía B había actuado como representante legal de la Compañía K, cuya licencia comercial había sido revocada por violaciones a la ley, y asumía responsabilidad personal. Además, no han pasado más de tres años desde que se revocó la licencia comercial de la Empresa K y es imposible desempeñarse como director o supervisor de la empresa. Pero si la Parte B es accionista, debe actuar como director o supervisor de la empresa, lo que viola la ley de empresas. La parte B, con su esposa como accionista, revisó los estatutos de la empresa y la resolución de la junta de accionistas, y modificó la nota de pago en efectivo de junio de 2002+octubre de 2002+junio de 2002 a través del banco donde se abrió la cuenta, cambiando el beneficiario del Partido A, el Partido B cambia al Partido A y la esposa del Partido B. 18. En la tarde de octubre de 2018 acudió a la firma de contadores y solicitó cambiar el nombre del accionista en el informe de verificación de capital. La CPA cree que el cambio de accionistas no es una corrección de errores numéricos y de texto en el informe de verificación de capital y no puede modificarse directamente. Debe considerarse como la obtención de nuevas pruebas de verificación de capital y la reimplementación del trabajo de campo de verificación de capital. Al enviar la carta de confirmación al banco, el banco se negó a firmarla alegando que el dinero había sido transferido en la tarde del 65438 de junio + 65438 de octubre + julio de 2002. Por lo tanto, la CPA se negó a volver a emitir el informe de verificación de capital y retiró el informe de verificación de capital original. El 9 de junio de 2010, los accionistas de la Compañía L confiaron a Y Accounting Firm la verificación del capital. Y Accounting Firm emitió un certificado de verificación de capital en junio de 2002 con base en la nota de pago en efectivo de junio de 2016, el extracto bancario de junio de 2017 y el Carta de confirmación bancaria. Informe el 65438. La empresa L obtuvo el registro empresarial el 20 de octubre de 2010.
2. Análisis de riesgos: La razón por la que el cliente en este caso solicitó modificar el informe de verificación de capital no fue porque hubiera errores textuales y numéricos en el informe en sí, sino porque se presentó nueva evidencia de verificación de capital. Por lo tanto, la CPA no puede cambiar directamente el nombre del accionista, pero debe implementar nuevos procedimientos de verificación de capital y modificar la fecha del informe de verificación de capital. De hecho, el CPA de Y Accounting Firm fue confiado por primera vez en junio 5438 + octubre 65438 + 2009. Para ocultar la contribución monetaria de los accionistas de la unidad auditada, el dinero se retiró del 5438 de junio + 65438 de octubre + 7 (debido a que el retiro se produjo antes del establecimiento de la empresa, no constituye un retiro de capital social en en el sentido legal, pero sólo un informe falso de comportamiento del capital registrado), la fecha del informe de verificación de capital, es decir, la fecha en que se completó el trabajo de verificación de campo, debía determinarse como 6544. Obviamente, el CPA a cargo de la auditoría perdió la ética profesional mínima y emitió deliberadamente un informe de verificación de capital falso, lo que violó gravemente la Ley de CPA y constituyó un gran riesgo para la práctica. Sin embargo, es difícil detectar la emisión deliberada de informes falsos en una inspección comercial general. Sólo investigando a la autoridad de registro de la empresa, la antigua firma de contabilidad y el banco donde se abrió la cuenta podremos descubrir que la firma de contabilidad Y emitió deliberadamente un informe de verificación de capital falso.
3. Prevención de riesgos: (1) Los contadores públicos autorizados deben ser profesionales y cautelosos al solicitar al cliente que modifique el contenido relevante del informe de verificación de capital. Excepto por errores de texto y gráficos causados por errores de revisión o administrativos, todos los errores deben corregirse (y reimprimirse). En términos generales, se deben implementar nuevos procedimientos de verificación para los materiales relacionados con el contenido modificado y se debe modificar la fecha del informe de verificación de capital. (2) La forma más fundamental para que los contadores públicos prevengan riesgos profesionales es cumplir verdaderamente con las normas de auditoría independiente y la ética profesional desde el fondo de su corazón, establecer lealtad a las normas de auditoría independiente y salvaguardar la conciencia y la justicia de la industria. De lo contrario, los riesgos aparecerán ante los ojos de los contadores públicos individuales que buscan ganancias. (3) El departamento financiero y la autoridad de registro de empresas deben intensificar la lucha contra las aportaciones de capital falsas y la evasión de aportaciones de capital. Los accionistas que realicen aportaciones de capital falsas o evadan aportaciones de capital serán severamente castigados de conformidad con la Ley de Sociedades. constituido, la responsabilidad penal se investigará de conformidad con la ley registro Si un contador emite intencionalmente un informe de verificación de capital falso, el certificado de registro será revocado y se le prohibirá al contador participar en el negocio de CPA de por vida;
El contador público autorizado explica al cliente las circunstancias en las que se puede retirar el capital una vez constituida la empresa.
1. Breve introducción al caso: En agosto de 2002, A y B Lai Accounting Firm, accionistas de M Computer Services Co., Ltd. (preparatoria), se consultaron sobre cuestiones de verificación de capital. Al explicar al contador público certificado que planeaba invertir 500.000 yuanes en especie, el contador público certificado le explicó al cliente que si la sociedad de responsabilidad limitada se establece con inversiones en especie, se llevará a cabo una tasación de activos, y llevará mucho tiempo. Para cobrar la tasa de tasación es mejor invertir en moneda, lo cual no es necesario. El tiempo de procesamiento es corto. Si no tiene efectivo, puede intentar obtener un préstamo de 500.000. Después de obtener la licencia comercial, puede retirar el dinero y devolverlo. Los accionistas de la Compañía M pidieron prestados 500.000 yuanes como contribución de capital. Después de la verificación del capital por parte de un contador público certificado, obtuvieron una licencia comercial y luego retiraron 500.000 yuanes para pagar el préstamo.
2. Análisis de riesgos: El artículo 159 de la "Ley Penal" estipula que los promotores y accionistas de una empresa violan las disposiciones de la "Ley de Sociedades" y retiran el capital una vez constituida la empresa. enorme, las consecuencias son graves, o hay otras consecuencias graves. Si las circunstancias son graves, constituye un delito de fuga de capital. El contador público certificado responsable de la verificación del capital dejó claro al cliente que los fondos monetarios utilizados para el aporte de capital podrían retirarse después de que se estableciera la empresa. Esto no sólo violaba la ética profesional, sino que también constituía un acto de enseñanza de métodos criminales y era sospechoso. de enseñar métodos criminales. Incluso si el CPA insinúa que los fondos monetarios aportados como capital pueden retirarse después de que se establezca la empresa, viola los requisitos del "Código Básico de Ética Profesional para Contadores Públicos Certificados" de que "los CPA deben ser honestos, salvaguardar los intereses públicos sociales, y mantener una imagen profesional." Existe potencial de RIESGO PERSONAL.
3. Prevención de riesgos: (1) Los contadores públicos certificados siempre deben respetar la ética profesional en su práctica, ser independientes, objetivos e imparciales, prestar atención a la terminología estandarizada y aclarar los límites entre la consulta de planificación de capital y Enseñanza de métodos criminales. Está estrictamente prohibido expresar o dar a entender al cliente y a la unidad auditada que los fondos monetarios u objetos físicos utilizados como aportes de capital pueden retirarse o retirarse de forma encubierta después de que se complete la verificación de capital o se establezca la empresa, para evitar acarrear riesgos para uno mismo. Por supuesto, como profesionales, los contadores públicos pueden guiar al cliente a elegir la forma adecuada de contribución de capital cuando consultan con la unidad auditada sobre planificación de capital o cuando manejan negocios de verificación de capital. También pueden informar a las partes que los fondos monetarios utilizados para la contribución de capital serán. Se utiliza después de procesar la licencia comercial. Se puede utilizar para las actividades diarias de producción y operación de las empresas. (2) En todos los aspectos del negocio de verificación de capital, dos o más auditores deben realizarlo conjuntamente en la medida de lo posible para lograr una supervisión y certificación mutuas para evitar que una persona sea utilizada o acusada falsamente de practicar.