¿Cuáles son los principales contenidos estipulados en la ley de recaudación y administración de impuestos de mi país?
En primer lugar, la confusión del derecho sustantivo tributario
El derecho sustantivo también se denomina derecho tributario. Cualquier ley tributaria debe estipular claramente qué se grava, quién se grava, las normas para la tributación y el momento, vínculo y lugar de tributación. Estos elementos están estandarizados por la ley tributaria y fijados como elementos tributarios. ¿Debería reconocerse el comercio electrónico como método de producción y operación? Si se reconoce como modo de producción, ¿quién es el contribuyente? ¿Cómo determinar su obligación tributaria, vínculo fiscal y ubicación fiscal? ¿Cómo cambian las ampliaciones de objetos tributarios y bases de cálculo de impuestos? Todas estas cuestiones hacen que el derecho sustantivo sea confuso y problemático.
1. Los contribuyentes están diversificados, desdibujados y marginados. Por ejemplo, ¿el propietario del sitio web es contribuyente? Los fabricantes y consumidores realizan transacciones directamente a través de Internet. ¿Quién está obligado a retener y pagar impuestos? Los cambios en los contribuyentes se reflejan principalmente en dos aspectos: (1) Se ha incrementado el número de contribuyentes del comercio electrónico, especialmente aquellos cuyo negocio es el comercio electrónico. En lo que respecta a los contribuyentes extranjeros, si los sitios web o las direcciones de correo electrónico creados por empresas e individuos extranjeros en China se consideran establecimientos permanentes, sin duda se convertirán en los nuevos contribuyentes de establecimiento permanente de mi país, por otro lado, personas con sitios web en el extranjero o; Las direcciones de correo electrónico provienen de los ingresos de China, especialmente de las franquicias. Desde la perspectiva de la defensa de la jurisdicción fiscal, dichos operadores de comercio electrónico deberían convertirse en contribuyentes en nuestro país. (2) Al prestar servicios sujetos a impuestos o transferir activos intangibles en línea, es muy difícil identificar a los contribuyentes. En las transacciones transfronterizas, el impuesto empresarial está sujeto a impuestos cuando los servicios o activos intangibles se proporcionan digitalmente a través de Internet para uso nacional. Sin embargo, dado que los proveedores de servicios laborales extranjeros pueden enfrentarse directamente a consumidores masivos, es difícil determinar si el proveedor de servicios laborales tiene instituciones y agentes operativos en China, en el caso de transacciones en línea (especialmente el uso generalizado de tecnología de cifrado digital), activos intangibles; El cesionario es difícil de determinar. De esta manera, resulta extremadamente difícil identificar a los contribuyentes del impuesto empresarial.
2. Los contribuyentes y los impuestos son difíciles de monitorear y definir. Los objetos imponibles en la ley tributaria actual son principalmente la logística, que es fácil de monitorear. Sin embargo, los objetos imponibles en el comercio electrónico son principalmente el flujo de información, junto con la tecnología de cifrado electrónico, es difícil monitorear y definir si las ventas de correo electrónico. -los bienes comerciales están sujetos al impuesto al valor agregado o al impuesto comercial. En el comercio electrónico, los productos se venden de dos formas: online y offline. Las llamadas ventas en línea significan que los productos pueden transmitirse y venderse digitalmente a través de Internet. Las llamadas ventas fuera de línea se refieren a acuerdos de venta relevantes alcanzados a través de Internet, pero los bienes del acuerdo solo pueden entregarse en forma de bienes tangibles. Sin embargo, el acuerdo se alcanza a través de los métodos de venta tradicionales. Internet, y la ejecución del contrato aún permanece en la sociedad real. En la actualidad, algunos bienes tangibles vendidos de manera tradicional (como software de computadora, CD de música, libros, fotografías, etc.) pueden venderse a los clientes mediante descargas de Internet, es decir, ventas en línea. En el comercio electrónico, ¿estos dos tipos de ventas están sujetos al 17% de impuesto al valor agregado o al 5% de impuesto comercial para activos intangibles? La legislación fiscal actual de mi país no prevé esto, lo que generará confusión en el tratamiento fiscal en la práctica.
3. El proceso de pago de impuestos no es fácil de identificar y controlar. Las disposiciones de la actual legislación tributaria sobre el pago de impuestos se basan en el proceso de circulación y las actividades comerciales de bienes tangibles y se aplican principalmente a la tributación sobre el volumen de negocios. En el comercio electrónico, dado que los objetos de las transacciones son difíciles de identificar y controlar, es difícil determinar las normas originales de pago de impuestos. Impacto en el proceso de pago de impuestos: operadores y consumidores realizan transacciones directas en línea, trascendiendo fronteras temporales y espaciales. El resultado puede ser: la pérdida o transferencia de parte de la base imponible, aumentando el riesgo de pérdida fiscal. La base impositiva asignada entre los intermediarios según los métodos de transacción tradicionales puede perderse en las transacciones en línea, lo que resulta en una pérdida de ingresos tributarios. La desaparición de intermediarios supondrá la desaparición de los correspondientes puntos impositivos. Gravar los bienes importados es una práctica común en la mayoría de los países del mundo. De conformidad con las disposiciones del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", todas las unidades y personas físicas que importan mercancías deben pagar el impuesto al valor agregado de conformidad con las regulaciones, y este impuesto lo recauda la aduana. Para los bienes importados por empresas, unidades e individuos a quienes los agentes les han encomendado estar sujetos al impuesto al valor agregado, el agente de importación (intermediario) debe pagar el impuesto al valor agregado vinculado a la importación. No hay diferencia entre el comercio fuera de línea y el comercio tradicional. En las transacciones tradicionales, los bienes importados pasan principalmente a través de agentes o intermediarios y luego se transfieren a los consumidores o compradores. Incluso si importas tú mismo sin pasar por intermediarios, la aduana seguirá cobrando el IVA. Cuando estos bienes se transmiten digitalmente, estos compradores son consumidores comunes y corrientes.
¿Tomarán la iniciativa de presentar declaraciones de impuestos? ¿Cómo capta la autoridad fiscal el contenido de la transacción? En el comercio electrónico, algunos bienes se pueden suministrar directamente a los consumidores sin pasar por intermediarios (como agentes, mayoristas o minoristas). La base imponible originalmente asignada a estos intermediarios podría perderse. Desde una perspectiva internacional, esto significa que algunos países pueden aumentar su base impositiva, mientras que otros pueden incluso reducirla.
4. La fecha límite del impuesto y la ubicación del impuesto son difíciles de determinar. A juzgar por la legislación tributaria vigente en mi país, los períodos de pago de impuestos se dividen en recaudación anual, recaudación trimestral y recaudación secundaria. Es extremadamente difícil confirmar el momento en que se producen las obligaciones tributarias en un entorno de comercio electrónico, por lo que las disposiciones de la legislación tributaria actual sobre los plazos de pago de impuestos pueden convertirse en un trozo de papel. Es más difícil identificar fuentes de ingresos y clasificar los tipos de ingresos. Con el surgimiento del comercio electrónico, los países han entrado en disputas sobre la fuente de ingresos, y la jurisdicción fiscal en la fuente y la jurisdicción fiscal residente enfrentan graves desafíos. Por ejemplo, si un ciudadano chino crea un sitio web en Francia y vende productos directamente al mercado internacional a través de Internet, ¿los ingresos que los residentes chinos obtengan de este sitio web procederán de Francia?
En segundo lugar, la confusión de las leyes de recaudación y administración de impuestos
La ley de recaudación y administración de impuestos se refiere al término general para las normas jurídicas que regulan las relaciones de recaudación y administración de impuestos. Su contenido principal incluye el impuesto. administración, recaudación de impuestos, inspección tributaria y Responsabilidad Legal por Infracciones a las Leyes Tributarias. El comercio electrónico plantea nuevos desafíos a la recaudación y administración de impuestos. Algunas personas creen que el comercio electrónico provocará una gran pérdida de ingresos fiscales porque sus transacciones son intangibles y el proceso de transacción no deja rastros, lo que hace que sea más difícil de controlar. Algunas personas también dicen que el comercio electrónico ha traído nuevas oportunidades al departamento de impuestos y también ha planteado nuevos desafíos al departamento de impuestos: la recaudación de impuestos y la gestión del comercio en línea.
1. Los ingresos fiscales se pierden gravemente. Muchos objetos de transacciones se convierten en "información digital" y se transmiten a través de Internet, por lo que a las autoridades fiscales les resulta difícil determinar su contenido, y las pérdidas fiscales aumentarán con la expansión del uso de Internet en el comercio. Por ejemplo, después de que las empresas de venta por correo en Estados Unidos se pasaron a Internet, el gobierno perdió aproximadamente 3 mil millones de dólares en ingresos fiscales. Actualmente, algunas empresas con financiación extranjera importan software a través de Internet en lugar de pasar por la aduana, y todo el proceso no utiliza ningún medio tangible. Estos productos de software con alto valor de mercado no han declarado derechos de aduana ni impuesto al valor agregado de ventas de acuerdo con la ley. Se estima que las empresas con financiación extranjera importan productos de software por valor de 20.000 millones de yuanes cada año. Según las regulaciones del 9% de arancel de importación y del 17% de impuesto al valor agregado sobre las ventas de productos de software, este impuesto puede ascender a 5,2 mil millones de yuanes. [①]
2. Es difícil confirmar la jurisdicción fiscal. En la actualidad, todos los países del mundo implementan los principios de jurisdicción residente y jurisdicción de fuente de ingresos en la administración tributaria, y gravan los ingresos de residentes del mundo y los ingresos de no residentes de su propio país. En el comercio electrónico, las entidades de transacción pueden ser nacionales o transfronterizas. Debido a la ubicuidad y la imposibilidad de rastrear el ciberespacio, es difícil determinar la fuente de ingresos y definir el alcance de la jurisdicción.
3. Es difícil adaptarse a la auditoría fiscal. Debido a sus características ocultas, es difícil detectar sus actividades comerciales. Debido al método de comercio electrónico, las transacciones no se realizan en persona, el lugar de negociación no es fijo y ambas partes de la transacción no tienen ubicaciones ni almacenes fijos y no se pueden iniciar inspecciones fiscales y las sanciones no se pueden basar en cuentas. ni pueden ser aprobados.
4. El problema de la elusión fiscal internacional está empeorando. La investigación, diseño, producción y venta de productos distribuidos globalmente a través de Internet requiere sólo un sitio web en un paraíso fiscal. Al mismo tiempo, el uso generalizado de moneda electrónica y tecnología de cifrado de información también ha hecho que los precios de las transacciones de los contribuyentes sean más flexibles y ocultos. Como forma de comercio en el comercio electrónico, la fecha de recepción, la fecha de entrega, la ubicación de la institución y el lugar donde se desarrolla la actividad económica o servicio son esquivos. La existencia de estas circunstancias imposibilita que las autoridades tributarias paguen impuestos de acuerdo con el momento impositivo, el período impositivo y el lugar impositivo estipulados en la ley tributaria. Los impuestos internacionales son más difíciles de abordar. En primer lugar, existen dificultades para determinar un establecimiento permanente. El comercio electrónico permite a un gran número de consumidores realizar transacciones a través de sitios web alojados en servidores en el país de origen, lo que plantea la cuestión de si un servidor puede convertirse en un establecimiento permanente. Incluso si el servidor está designado como establecimiento permanente, las empresas extranjeras pueden trasladar fácilmente el servidor al extranjero y seguir proporcionando bienes digitales a los consumidores en el país, pero el país ha perdido el derecho a cobrarles impuestos. Además, el servidor permite a los clientes nacionales y extranjeros descargar productos digitales y sus fuentes de ingresos ya no se limitan al país donde se encuentran. No está claro cómo se definirían y gravarían algunas de las ganancias del exterior. En segundo lugar, la evasión fiscal internacional está aumentando. El comercio electrónico facilita que las grandes empresas multinacionales transfieran precios o ganancias internamente, y establecer una empresa base en un paraíso fiscal es tan fácil como configurar un sitio web en un servidor del paraíso fiscal. [②]
5. La informatización de la recaudación y la gestión y de las bases para el cálculo de los impuestos han encontrado resistencias. El comercio electrónico no ocurre en un lugar físico, sino en el mundo virtual en línea. En las transacciones en línea, los comprobantes, los libros de cuentas y los extractos se pueden completar electrónicamente en la computadora y pueden modificarse fácilmente sin dejar pistas ni rastros, y se utiliza tecnología de encriptación electrónica. Debido a las características de las transacciones en línea sin papel, intangibles, en tiempo real y ocultas, están separadas del monitoreo tributario, lo que resulta en la proliferación de puntos de recaudación de impuestos, lo que dificulta que la oficina tributaria obtenga suficiente información sobre recaudación y gestión de impuestos. El comercio electrónico se diferencia del comercio tradicional en cuanto a los medios de comunicación. La tributación de las actividades comerciales tradicionales se basa en la revisión de los libros de contabilidad y comprobantes de la empresa, que es la base de la tributación. El comercio electrónico es un comercio sin papel realizado a través de sistemas de pago electrónico. Los comprobantes contables utilizados como base para los impuestos corporativos no existen. Es difícil para las autoridades fiscales rastrear el estado de las transacciones de las empresas, lo que crea un nuevo punto ciego en la recaudación y administración de impuestos. .
6. No se pueden retener ni pagar impuestos. El comercio electrónico ha cambiado la forma tradicional de comercializar productos. Con solo un clic del mouse, los distribuidores pueden buscar productos en línea, comprar los productos que desean vender en línea, contactar a los clientes en línea, comprar productos a través de Internet y pagar productos con dinero electrónico. Tanto los productores como los vendedores pueden comerciar directamente sin necesidad de intermediarios, lo que repercute en los métodos de retención y pago.
En tercer lugar, resolver correctamente la contradicción entre el derecho tributario y el comercio electrónico
Dado que el comercio electrónico es una actividad comercial, la tributación es inevitable. Una sociedad regida por la ley requiere que los impuestos se rijan por la ley. Para legalizar el comercio electrónico y resolver mejor los problemas causados por este nuevo método de transacción, deberían añadirse a la legislación fiscal actual disposiciones normativas sobre la tributación del comercio electrónico. Sin agregar nuevos impuestos al comercio electrónico, deberíamos mejorar las leyes tributarias actuales y agregar disposiciones relacionadas con el comercio electrónico al impuesto al valor agregado, impuesto comercial, impuesto al consumo, impuesto sobre la renta, derechos de aduana y otros impuestos de mi país. De acuerdo a las características del comercio por Internet, se redefine la connotación y denotación de conceptos tributarios por Internet como residentes, establecimientos permanentes, fuentes de ingresos, bienes, servicios y transferencias de franquicias, y se complementa la normativa sobre la aplicación del comercio electrónico. Al formular disposiciones fiscales, debemos considerar plenamente que China sigue siendo un país en desarrollo. Para salvaguardar los intereses nacionales, se debe implementar el principio de igual énfasis en la jurisdicción residente y la jurisdicción regional, y se debe implementar un sistema de prioridad de jurisdicción fiscal residente basado en las características del comercio electrónico. Para aquellas empresas que utilizan locales ubicados en paraísos fiscales o en diferentes países para realizar negocios, deberían negociar con la comunidad internacional para reconocer mutuamente la prioridad de las jurisdicciones fiscales en la legislación y luego gravar sus ingresos globales. Esto no sólo impedirá eficazmente la evasión fiscal y salvaguardará los intereses fiscales nacionales, sino que también reducirá las disputas sobre la jurisdicción fiscal internacional. [③] En lo que respecta al impuesto sobre el volumen de negocios, el autor está de acuerdo con la opinión de que las ventas fuera de línea (ventas de bienes tangibles) deberían pagar el 17% del impuesto al valor agregado, porque las ventas fuera de línea de bienes tienen plenamente las características de los bienes ordinarios y cumplen con el artículo 1 de las "Reglas de Aplicación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" El artículo 2 define los bienes: Los bienes son bienes muebles tangibles. Las ventas en línea (ventas de bienes intangibles) están sujetas a un impuesto comercial del 5%. Dado que las ventas en línea son una transferencia especial de derechos de autor, entran en la categoría de transferencia de activos intangibles y están sujetas al impuesto comercial. [④]
Construir un sistema de recaudación y gestión que cumpla con los principios de equidad y eficiencia. La economía de red es una forma económica en la que el mercado opera eficazmente. El sistema de recaudación y administración de impuestos debe mantenerse al ritmo de la economía de Internet y el comercio electrónico; de lo contrario, podría obstaculizar el desarrollo del comercio electrónico y la eficiencia de la recaudación y administración de impuestos se reduciría considerablemente. Para adaptarse al desarrollo del comercio electrónico, el sistema de recaudación y administración de impuestos debe implementar reformas electrónicas, fortalecer la construcción de redes propias de las autoridades tributarias, lograr una conexión total con Internet internacional lo antes posible, fortalecer la colaboración en línea y cooperación con las autoridades tributarias de varios países, prevenir pérdidas fiscales y combatir la evasión fiscal Para prevenir la evasión fiscal, promovemos activamente el sistema de declaración electrónica de impuestos para permitir a los contribuyentes completar declaraciones de impuestos y calcular los impuestos declarados en línea, e implementar la certificación digital. Sistemas de presentación de información tributaria. En lo que respecta al sistema legal de recaudación y administración de impuestos, el autor recomienda (1) establecer un sistema especial de registro de impuestos del comercio electrónico para fortalecer la gestión de los clientes del comercio electrónico. Luego de que los contribuyentes completen los trámites en línea y obtengan un número de registro fiscal especial, deben acudir a la autoridad fiscal competente para solicitar el registro fiscal del comercio electrónico. Al solicitar un certificado de registro de comercio electrónico, los contribuyentes deben completar un informe de solicitud de registro de impuestos de comercio electrónico y proporcionar información relevante sobre las transacciones en línea, especialmente la copia de seguridad de las claves de súper contraseña de la computadora. Al mismo tiempo, las autoridades tributarias deben revisar estrictamente la información relevante proporcionada por los contribuyentes, registrarlos uno por uno y mantener la confidencialidad de los contribuyentes. De esta manera, los contribuyentes del comercio electrónico quedan bajo la supervisión y gestión de las autoridades tributarias. (5) (2) Realizar la combinación de tecnología y derecho y establecer un sistema legal dinámico. La presentación electrónica de impuestos de mi país aún está en sus inicios e implica una serie de cuestiones complejas como el formato de los datos, la frecuencia de transmisión, el mecanismo de seguridad y la coordinación de los mecanismos de intercambio de datos interdepartamentales entre los contribuyentes, las agencias de administración tributaria, los bancos, el tesoro y otros organismos pertinentes. entidades, que deben incorporarse a la legislación lo antes posible. [6] Diseñar software de recaudación de impuestos con funciones estadísticas y de seguimiento para fortalecer el control de las transacciones en línea. El departamento de impuestos debe organizar expertos en informática para investigar y desarrollar una nueva tecnología que pueda controlar las transacciones, es decir, configurar software de recaudación de impuestos con funciones estadísticas y de seguimiento en el servidor inteligente de la empresa, y calcular automáticamente los impuestos de acuerdo con la categoría y el monto de la transacción cuando se realiza cada transacción. Se deben hacer esfuerzos para investigar y desarrollar sistemas electrónicos de recaudación de impuestos sin papel, lograr la cooperación tributaria internacional a través de Internet y contar con medios para controlar y registrar las actividades de transacción de los contribuyentes (como el establecimiento de tarjetas de identificación digitales), de modo que las autoridades tributarias puedan comunicarse con los bancos. y los departamentos de tecnología de redes se comunican estrechamente con Internet para obtener una comprensión más profunda de la información del contribuyente y tener evidencia más suficiente para la recaudación e inspección de impuestos. El establecimiento de un centro de negocios en línea requiere que las empresas dedicadas al comercio electrónico realicen transacciones en línea a través del centro de negocios en línea para comprender completamente sus transacciones en línea. Al mismo tiempo, el centro de negocios en red, el centro de información de la oficina tributaria, el centro informático del Tesoro del Banco Popular de China y las empresas (contribuyentes) están conectados en una red estandarizada, y el sistema de correo electrónico se utiliza para transferir declaraciones y recibos de impuestos entre varios pagos de impuestos. Enlaces para pasar recibos fiscales y transferir información entre la Oficina y Hacienda. También puede confiar al centro comercial en línea la retención y el pago de impuestos para garantizar que se paguen en su totalidad y a tiempo. Realiza un seguimiento de los pagos de transacciones de comercio electrónico, donde los consumidores pagan por servicios prestados en Internet, generalmente a través de algún tipo de garantía. Los métodos de garantía ampliamente aceptados incluyen: tarjeta de crédito, tarjeta telefónica y tarjeta de débito.
Cuando los particulares pagan tarifas relacionadas con transacciones de comercio electrónico a empresas extranjeras, las autoridades fiscales pueden exigir a los bancos, compañías de tarjetas de crédito y otras instituciones financieras que retengan y remitan el impuesto al valor agregado o el impuesto comercial. (3) Se deben agregar disposiciones sobre registros electrónicos a la ley tributaria, exigiendo que todo contribuyente involucrado en el comercio electrónico mantenga registros en un formato electrónico legible. Cuando los registros electrónicos se convierten de un formato a otro, los contribuyentes tienen la obligación de garantizar que los registros convertidos sean precisos y legibles. Los registros deben mantenerse en papel cuando no puedan convertirse o reemplazarse por otros medios electrónicos. En el comercio electrónico, debido a que los contribuyentes pueden cifrar todos los registros, la ley tributaria debe establecer que si las partes no revelan documentos a las autoridades tributarias ni proporcionan contraseñas de descifrado, entonces las autoridades tributarias pueden asumir que estos registros no existen. [⑧]
El comercio electrónico debería estar sujeto a impuestos, pero ¿se promulgará legislación fiscal de inmediato? No podemos pensar así. La legislación fiscal sobre el comercio electrónico debe integrarse en el sistema macroeconómico de todo el país y no puede apresurarse. Sin embargo, no se puede abandonar la investigación legislativa. Aunque Estados Unidos no ha gravado el comercio electrónico en línea, hace tiempo que se elaboró un proyecto de ley fiscal, pero no ha sido aprobado por el Congreso. A nivel internacional, algunos países desarrollados, como Estados Unidos, Canadá, Alemania y Francia, han comenzado a estudiar las cuestiones fiscales involucradas en el comercio electrónico. Aunque desde el punto de vista jurídico, el comercio electrónico en línea y el comercio electrónico fuera de línea deberían tributar por igual. Sin embargo, dado que el comercio electrónico en línea es la verdadera revolución en el desarrollo del comercio electrónico y el hilo conductor de la futura economía en red, la economía en red de China todavía está en su infancia y necesita un fuerte estímulo y estímulo. Al mismo tiempo, todavía existen dificultades prácticas a la hora de gravar el comercio electrónico en línea. Por el momento, la mejor opción es no gravar el comercio electrónico en línea. Se debe avanzar en la formulación de leyes fiscales sobre el comercio electrónico y considerar los problemas que pueden surgir del desarrollo de la economía de Internet en los próximos 5 a 10 años, de modo que las leyes fiscales pertinentes puedan avanzar, ser estables y continuas. A largo plazo, la carga fiscal sobre el comercio tradicional y el comercio electrónico debería seguir siendo constante. Sin embargo, en un futuro próximo deberían adoptarse políticas preferenciales apropiadas para promover el rápido desarrollo del comercio electrónico de mi país y abrir nuevas fuentes fiscales.
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