Política de Impuesto sobre la Renta_Análisis de los métodos de planificación fiscal bajo la política de impuesto sobre la renta actual

Resumen: A medida que el sistema de impuesto sobre la renta se vuelve cada vez más perfecto, su estatus en todo el sistema tributario aumentará gradualmente, haciendo que la planificación fiscal sea cada vez más importante. Este artículo analiza la política actual del Impuesto sobre la Renta. La planificación fiscal del Impuesto sobre Sociedades debe realizarse desde cuatro aspectos en función de la situación real de la empresa. El primero es llevar a cabo la planificación fiscal determinando razonablemente los ingresos imponibles, el segundo es utilizar los beneficios fiscales para la planificación fiscal, el tercero es utilizar métodos de recaudación de impuestos para la planificación fiscal y el cuarto es realizar la planificación fiscal a través de acuerdos razonables para los ingresos. pago anticipado de impuestos.

Palabras clave: Impuesto sobre la renta sujeto a planificación del impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta de las empresas es un impuesto que grava la producción, la operación y otros ingresos. Es uno de los impuestos más importantes que pagan las empresas. , tiene un impacto decisivo en los beneficios empresariales. Planificación fiscal significa que los contribuyentes, dentro del alcance permitido por la legislación nacional, optimizan el plan fiscal prediseñando y planificando los asuntos relacionados con los impuestos en el negocio económico de la empresa, a fin de minimizar la carga fiscal general de la empresa y maximizar la valor de la empresa. A medida que el sistema del impuesto sobre la renta se vuelva cada vez más perfecto, su estatus en todo el sistema tributario aumentará gradualmente, lo que hará que la planificación fiscal sea cada vez más importante.

1. Determinar razonablemente los ingresos imponibles para la planificación fiscal

(1) Reducir razonablemente los ingresos imponibles

1 Elija un método de liquidación de ingresos para reducir los ingresos imponibles

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Existen muchos métodos de liquidación para que las empresas obtengan ingresos por la venta de bienes. Los diferentes métodos de liquidación tienen diferentes estándares para el momento del reconocimiento de los ingresos. Los métodos de venta que son beneficiosos para el ahorro del impuesto de sociedades incluyen principalmente los métodos de cobro y liquidación a plazos y los métodos de venta encomendados. En el proceso de venta de productos, cuando las cuentas por cobrar no se pueden recuperar temporalmente o parcialmente, la empresa puede adoptar el método de cobro y liquidación a plazos. Especialmente para las ventas cercanas al final del año, la empresa debe intentar posponer los ingresos hasta el final. el cobro fraccionado hasta fin de año se reconocerá en el año siguiente para lograr el propósito de diferir el pago del impuesto. Además, de acuerdo con el principio del método de ventas encomendadas, si el objeto de venta de los productos de la empresa es una empresa comercial, la liquidación de ventas encomendadas se puede utilizar para negocios de ventas que utilizan el método de vender primero y pagar después, o para ventas en las que es difícil cobrar el pago durante un tiempo después de la entrega. De esta manera, los ingresos por ventas se calculan en cuotas en función del pago real recibido, para lograr el propósito de aplazar el pago de impuestos.

2. Definir con precisión la renta no imponible y la renta exenta de impuestos.

La renta imponible es la renta obtenida por una empresa de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria menos la no imponible. ingresos y el saldo después de ingresos libres de impuestos. Por lo tanto, definir con precisión los ingresos no imponibles y los ingresos exentos de impuestos es una de las formas de reducir los ingresos imponibles. Dado que el alcance de los ingresos no imponibles, como las asignaciones fiscales, es extremadamente limitado, a las empresas les resulta difícil lograr fines de planificación fiscal de esta manera. En cuanto a los ingresos libres de impuestos determinados en la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades, los ingresos por intereses sobre el impuesto nacional. deuda, dividendos y dividendos entre empresas residentes, etc. Los ingresos por inversiones en acciones son algo universales y las empresas pueden obtenerlos comprando bonos del tesoro y realizando inversiones en acciones. También es una forma para que las empresas reduzcan los ingresos imponibles.

(2) Elegir políticas contables favorables para determinar el monto de los gastos

La base imponible del impuesto sobre la renta de las empresas se calcula ajustando el monto de las partidas de diferencia sobre la base de las ganancias contables; la ley tributaria Para asuntos que no estén claramente especificados, la renta imponible se calculará con base en los resultados del procesamiento contable financiero. Dependiendo de las políticas contables, los resultados calculados serán diferentes y diferentes resultados tendrán diferentes impactos en la carga fiscal de la empresa. Por lo tanto, al realizar la planificación fiscal, las empresas pueden elegir conscientemente políticas contables que sean beneficiosas para la empresa en términos de métodos de valoración de inventarios, tratamiento de depreciación de activos fijos, etc., en función de sus propias circunstancias, en lugar de establecer políticas contables a ciegas.

1. Selección de métodos de valoración de inventarios

Los principales métodos de valoración de inventarios incluyen el método de primero en entrar, primero en salir, el método de valoración individual y el método de promedio ponderado. En el proceso de selección específico, se deben considerar los cambios en los precios. El método de primero en entrar, primero en salir es adecuado para su uso cuando los precios continúan cayendo. Cuando los precios continúan aumentando, se debe seleccionar el método de fijación de precios individual y el método de promedio ponderado. Cuando los precios fluctúan hacia arriba o hacia abajo, se debe utilizar el método de promedio ponderado para la fijación de precios. Por lo tanto, las empresas pueden crear valor para la empresa eligiendo un método de valoración de inventario que sea beneficioso para ellas, evitando así impuestos de manera efectiva.

2. Selección del método de depreciación de los activos fijos

El valor de los activos fijos se transfiere al costo del período actual a través de la depreciación período por período durante el período de uso. Los activos tienen un cierto valor registrado. Bajo las condiciones, el monto de la depreciación acumulada en cada período depende del método de depreciación adoptado y del período de depreciación. Aunque existen muchos métodos de depreciación para los activos fijos, la duración de la depreciación también es diferente y el monto de depreciación anual calculado mediante diferentes métodos de cálculo también es diferente. Sin embargo, no importa qué método se utilice, la suma de la depreciación extraída durante el período de uso efectivo del activo fijo es un valor fijo, que es igual a la diferencia entre el valor original del activo fijo menos el valor residual. Desde una perspectiva fiscal, acortar el período de depreciación o acelerar la depreciación para extraer la depreciación puede permitir que los activos fijos obtengan más depreciación en el período inicial cuando se ponen en uso, y menos o ninguna depreciación en el período posterior, lo que equivale a retrasar las ganancias. y la realización del impuesto, difiriendo así el pago del impuesto.

(3) Incrementar razonablemente los elementos de deducción permitidos

1. Incrementar razonablemente los sueldos y gastos salariales colocando a personas discapacitadas en el empleo.

La nueva ley tributaria estipula que Las empresas colocan a personas discapacitadas en puestos de trabajo. Los salarios pagados pueden deducirse sobre la base de las deducciones reales y se puede deducir un 100% adicional. El objetivo de esta política es promover el empleo de personas con discapacidad. Al mismo tiempo, también brinda a las empresas oportunidades de planificación fiscal. Sin afectar la eficiencia general de la empresa, las empresas pueden lograr ahorros fiscales colocando a más personas discapacitadas en el empleo.

2. Hacer pleno uso del estándar de deducción antes de impuestos para gastos de entretenimiento empresarial.

La nueva ley fiscal limita el índice de gastos antes de impuestos de los gastos de entretenimiento empresarial, es decir, Sólo se puede deducir el 60% del monto real de la deducción, y el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año. Entonces, ¿cómo podemos registrar completamente los gastos dentro del límite y minimizar los asuntos de ajuste fiscal? El autor cree que se debe encontrar la mejor relación proporcional entre ambos. Si los ingresos por ventas (operativos) obtenidos por la empresa en el período actual se establecen en a, y los gastos de entretenimiento empresarial incurridos en el período actual se establecen en b, entonces cuando 60%b = 5‰a, existe una relación de b=8,33‰a. Es decir, cuando los gastos de entretenimiento comercial de una empresa alcanzan el 8,33‰ de los ingresos por ventas, alcanza el límite máximo para la deducción antes de impuestos de los gastos de entretenimiento comercial.

3. Aumentar razonablemente los gastos de protección laboral

En cuanto a los gastos de protección laboral, la ley tributaria no estipula estándares de gasto específicos, siempre que los gastos razonables de seguro laboral incurridos por la empresa puedan. ser gastos basados ​​en los hechos, . Además, la ley tributaria no impone restricciones cuantitativas a los gastos razonables de protección laboral de las empresas, por lo que se recomienda que los elementos que puedan cargarse en nombre de gastos de protección laboral no se gasten en gastos de bienestar de los empleados. proteger los derechos e intereses de los empleados, por un lado, y, por otro, se puede lograr el objetivo de la deducción total antes de impuestos.

4. Aumentar el seguro de pensión complementario y el seguro médico complementario.

Diversos pagos de seguridad social y fondos de previsión de vivienda pagados por las empresas para los empleados de acuerdo con el alcance y las normas prescritos se pueden deducir antes de impuestos. Sin embargo, existen disposiciones restrictivas sobre el seguro de pensión complementario y el seguro médico complementario que pagan las empresas a los empleados. De acuerdo con las políticas y regulaciones pertinentes, el seguro de pensión complementario y el seguro médico complementario pagados por una empresa para todos los empleados que trabajan o son empleados de la empresa se deducirán al calcular la renta imponible, si la porción no excede el 5% del salario total. de los empleados. No se deducirá el exceso.

5. Aprovechar al máximo la norma de superdeducción para gastos de investigación y desarrollo

El "Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta" estipula que la superdeducción de investigación y desarrollo Los gastos incluyen dos situaciones: una es la Superdeducción para gastos de investigación y desarrollo que no forman activos intangibles y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con la reglamentación, el 50% del monto real de. Los gastos de investigación y desarrollo incurridos en el año en curso se pueden deducir directamente de la renta imponible del año en curso. El segundo es la capitalización y amortización. Si los gastos de investigación y desarrollo forman activos intangibles, se amortizarán al 150% del costo de los activos intangibles. Salvo disposición legal en contrario, el período de amortización no será inferior a 10 años. La flexibilización de las políticas mencionadas tiene un efecto eficaz de ahorro fiscal para que las empresas aumenten su inversión en I+D, y es digno de ser adoptado por las empresas en la planificación fiscal.

2. Utilizar incentivos fiscales para la planificación fiscal

(1) Utilizar disposiciones preferenciales para proyectos de reducción y exención de impuestos

El “Reglamento de Ejecución de la Renta” La "Ley Fiscal" estipula: Empresas dedicadas al cultivo de hortalizas, cereales, patatas, cultivos oleaginosos, tofu, algodón, cáñamo, azúcar, frutas y nueces; obtención de nuevas variedades de cultivos; cultivo de materiales medicinales chinos; cultivo y plantación de bosques. árboles; cría de aves de corral y productos forestales; recolección; riego, procesamiento primario de productos agrícolas, medicina veterinaria, extensión de tecnología agrícola, operación y mantenimiento de maquinaria agrícola; los proyectos de pesca en alta mar están exentos del impuesto sobre la renta de las empresas; Las empresas que se dedican al cultivo de flores, té y otros cultivos para bebidas y especias; los proyectos de acuicultura marina y de acuicultura continental reciben una reducción del 50 por ciento del impuesto sobre la renta de las sociedades.

(2) Aprovechar las disposiciones preferenciales sobre los coeficientes de reducción de impuestos

El "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta" estipula que para las empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas, como las industriales empresas, la renta imponible anual no excederá más de 300.000 yuanes, el número de empleados no excederá de 100 y los activos totales no excederán los 30 millones de yuanes, u otras empresas, la renta imponible anual no excederá de 300.000 yuanes, el número El número de empleados no supera los 80 y los activos totales no superan los 10 millones de yuanes. El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a un tipo reducido del 20%. El "Reglamento de Implementación" también estipula que el Estado debe centrarse en apoyar a las empresas de alta tecnología con derechos de propiedad intelectual independientes para recaudar el impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%.

Todas las políticas preferenciales mencionadas anteriormente tienen margen para la planificación fiscal. Para las empresas, comprender con precisión y aprovechar al máximo estas políticas preferenciales es un proceso de planificación fiscal en sí mismo.

3. Utilizar métodos de recaudación para la planificación fiscal

La recaudación del Impuesto sobre Sociedades se divide en dos métodos: recaudación aprobada y recaudación por auditoría. Muchas empresas implementan el método de cobro aprobado. Esta reforma del impuesto sobre la renta de las sociedades no sólo unifica la tasa impositiva, sino que también relaja la gestión de la base imponible, como las deducciones de gastos, de acuerdo con la idea de reforma de "base impositiva amplia, recaudación y gestión estrictas". la carga fiscal se reducirá significativamente. Para las empresas aprobadas para la recaudación de impuestos, si el Estado no reduce simultáneamente el límite inferior de la tasa de ingreso imponible, habrá una brecha significativa entre las empresas de reducción de la carga tributaria y las de recaudación de impuestos. Por lo tanto, mejorar los documentos contables, estandarizar las operaciones y esforzarse por implementar auditorías y recaudación será una forma para que las empresas ahorren impuestos. En resumen, es muy necesario que las empresas comprendan con precisión las leyes y políticas fiscales, mejoren la conciencia fiscal y, al mismo tiempo, lleven a cabo una planificación fiscal razonable y reduzcan los riesgos relacionados con los impuestos.

4. Disponga de manera razonable métodos de pago anticipado del impuesto sobre la renta para la planificación fiscal.

El sistema de impuesto sobre la renta empresarial de mi país estipula que el impuesto sobre la renta empresarial se calcula en función del año fiscal y se paga por adelantado mensual o trimestralmente. El pago anticipado se realizará dentro de los 15 días posteriores al final del mes o trimestre, y el pago final se realizará dentro de los 5 meses posteriores al final del año. Los contribuyentes pueden elegir el método de pago anticipado del impuesto sobre la renta de las empresas de forma independiente, o pagar por adelantado en función de las ganancias reales, o en función del nivel promedio de ingresos imponibles del año anterior, u otro método que sea beneficioso para la empresa.

En la actualidad, la legislación tributaria vigente en mi país estipula que las ganancias contables se ajustan a la renta imponible, la mayoría de ellas son ajustes para incrementar partidas, y son diferencias permanentes, es decir, la renta imponible ajustada. al final del período será generalmente Mayor que el beneficio contable calculado por la empresa. Para obtener beneficios fiscales, las empresas pueden posponer el pago del impuesto sobre la renta empresarial y realizar una planificación fiscal adecuada en forma de pago anticipado del impuesto sobre la renta. Si la empresa espera que el desempeño del año en curso sea mejor que el del año anterior, puede optar por pagar por adelantado el monto promedio mensual o trimestral de la renta imponible del año anterior, porque en este caso, la renta imponible del año anterior año será menor que el año actual, este método puede reducir la cantidad del impuesto sobre la renta corporativo pagado por adelantado por la empresa. Por otro lado, si la empresa espera que su desempeño este año sea peor que el del año anterior, optará por pagar por adelantado en función del beneficio real. Cuando las empresas que realizan pagos anticipados basados ​​en cantidades reales pagan por adelantado mensual o trimestralmente, deben ignorar la diferencia entre ganancias contables e ingresos imponibles y presentar informes basados ​​en las ganancias contables. Dado que, en circunstancias normales, la renta imponible será mayor que las ganancias contables de la empresa, la presentación de informes basados ​​en las ganancias contables también puede reducir la cantidad del impuesto sobre la renta corporativo pagado por adelantado por la empresa. De esta manera, la empresa puede ajustar los beneficios contables a la renta imponible y pagar la parte no pagada del impuesto al realizar la liquidación final del impuesto sobre la renta de las sociedades dentro de los 5 meses posteriores al final del año. Esto de conformidad con las leyes fiscales vigentes. Sí, también puede lograr el propósito de planificación fiscal.

Referencias:

[1] Wen Mengchan. El impacto de la nueva ley del Impuesto sobre Sociedades en la planificación fiscal de las empresas. Auditoría Mensual, 2007, (12).

[2] Yang Desheng, Li Qifeng. Cómo ajustar las estrategias de planificación fiscal tras la revisión del Impuesto sobre Sociedades. Contabilidad Mensual, 2008, (9).

[3]Li Hexuan. Algunas reflexiones sobre la planificación fiscal del impuesto sobre la renta de las empresas en el marco de la nueva ley tributaria. Economía Empresarial, 2009, (11).

[4]Dong Tianhong. Investigación sobre estrategias de planificación fiscal bajo la nueva ley del Impuesto sobre Sociedades. Economía y comercio exterior de Heilongjiang, 2010. □