Cómo calcular la pérdida neta de activos intangibles
16.000 es el precio de venta, que es fácil de entender y no requiere explicación.
300-2,5*64, este es el valor liquidativo, de los cuales 300 es el coste de compra, que es el valor original del activo, 2,5 es la amortización mensual (300/10/12 = 25.000; ); 64 es el mes de amortización (amortizado en el mes actual; no se amortizará en el mes de ventas. De junio de 2003 5438 + febrero a abril de 2009 son exactamente 64 meses)
80.000 es el impuesto empresarial a pagar. .
Por tanto, la pérdida neta por la venta del activo intangible = 160-(300-2,5 * 64)-8 = 120.000.
Es decir, el beneficio es 654,38+20.000.
5.
Débito: depósito bancario 160
La amortización acumulada es 160 (2,5*64)
Préstamo: activos intangibles 300
Ingresos no operacionales 20
Débito: Impuesto comercial y recargo 8
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto comercial por pagar 8
Pregunta 2 : ¿Cómo reclamar pérdidas netas por transferencia corporativa de activos intangibles? El valor en libros antes de la transferencia de activos intangibles es 265, 438+00-265, 438+00/5×3 = 84 (diez mil yuanes);
El impuesto comercial incurrido es 60×5%= 3 (diez mil yuanes)).
La pérdida neta es (84+3)-60=27 (diez mil yuanes).
(1) Asientos contables por compra de activos intangibles:
Débito: activos intangibles 210
Préstamos: depósitos bancarios 210
(2) Calcular la amortización de activos intangibles con base en 65.438 en 20×9 + 31 de febrero, y preparar los asientos contables para la amortización de activos intangibles:
La amortización de activos intangibles en 20×9 es 65.438 + 31 de febrero Días = (210/5) × (6/12) = 21 (diez mil yuanes).
Débito: Comisión de gestión 21
Préstamo: Amortización acumulada 21
(3) Calcular el valor en libros del activo intangible a 1 de julio de 2012:
Valor contable de activos intangibles = saldo contable de activos intangibles - amortización acumulada - provisión por deterioro de activos intangibles
= 210-(21+42+21)= 84 (diez mil yuanes)
(4) Calcular la ganancia o pérdida neta por la venta de activos intangibles.
Ingresos netos por ventas = 60-(210-126)-60 * 5% =-27 (diez mil yuanes)
(5) Preparar asientos contables para la venta de activos intangibles .
Débito: depósito bancario 60
Amortización acumulada 126
Gastos no operacionales 27
Préstamo: activos intangibles 210
Impuesto a pagar 3
Pregunta 3: Cómo calcular la ganancia y pérdida neta de activos intangibles 80-(200-105-20)-4 = 1.
Pregunta 4: ¿Qué partidas se incluyen en la pérdida neta por enajenación de activos intangibles? Los activos intangibles son activos no corrientes y las pérdidas netas por enajenación de activos no corrientes se incluyen en "gastos no operativos".
Pregunta 5: ¿Cómo calcular la pérdida de activos intangibles corporativos? La pérdida de activos intangibles significa que los activos intangibles han sido reemplazados por otras nuevas tecnologías o han excedido el período de protección legal. Han perdido su valor de uso y valor de transferencia y ya no pueden aportar beneficios económicos a la empresa, lo que invalida los activos intangibles. su saldo no amortizado en el libro formando un activo intangible.
El importe de las pérdidas sobre los activos intangibles corporativos se ha limitado al saldo contable, y las pérdidas específicas son estimadas, previstas o determinadas por instituciones profesionales.
¿Qué es la pérdida de activos intangibles?
La pérdida de activos intangibles significa que un activo intangible ha sido sustituido por otras nuevas tecnologías o ha superado el plazo de protección legal, ha perdido su valor de uso y valor de transferencia, y ya no se puede utilizar. Aporta beneficios económicos a la empresa, invalidando así el activo intangible, y su saldo no amortizado en el libro constituye una pérdida de activos intangibles.
Tratamiento contable de las pérdidas de activos intangibles
Si no se espera que el activo intangible aporte beneficios económicos a la empresa, cuando la empresa tenga una o más de las siguientes circunstancias, el intangible El activo debe contabilizarse. El valor en libros del activo se transfiere a la cuenta de pérdidas y ganancias corriente:
1. El activo intangible ha sido reemplazado por otras nuevas tecnologías y el activo intangible no tiene valor de uso ni de transferencia. valor.
2. Un activo intangible ha superado el período de protección legal y ya no puede aportar beneficios económicos a la empresa.
3. Otras circunstancias que puedan acreditar que los activos intangibles han perdido su valor de uso y valor de transferencia.
Cuando una empresa revende activos intangibles, transferirá todo el valor en libros de los activos intangibles a la cuenta de pérdidas y ganancias corriente, debitará la cuenta de "gastos administrativos" y acreditará la cuenta de "activos intangibles".
Auditoría de pérdida de activos intangibles
1. Confirmar la existencia y propiedad de los activos intangibles de la empresa declarante.
(1) Obtenga o prepare una lista de activos intangibles, verifique si el contenido agregado es correcto y verifique si es consistente con el monto total del libro mayor general y del libro mayor detallado.
(2) Revisar el certificado de propiedad original de los activos intangibles, la tenencia y confidencialidad de la tecnología patentada, obtener acuerdos relevantes, actas de reuniones de la junta directiva y otros documentos e información, y revisar la naturaleza, composición y valoración de los activos intangibles. base de activos para determinar la existencia de activos intangibles.
(3) Evaluar el impacto de la evaluación de activos intangibles en el impuesto a la renta y revisar si la evaluación de activos intangibles cumple con las leyes tributarias y las regulaciones relacionadas.
(4) Revisar si la amortización de activos intangibles cumple con la normativa pertinente y es consistente con el período anterior. Si la política de amortización cambia, revise la base para determinar si es adecuada. Revisar si la amortización del período actual y su tratamiento contable y fiscal son correctos.
① A menos que se especifique lo contrario, la amortización del fondo de comercio adquirido no se deducirá antes de impuestos.
② El valor de los activos intangibles adquiridos, incluido el precio de compra y los gastos relacionados con el proceso de compra; incurrido. Las empresas desarrollan de forma independiente activos intangibles y recaudan con precisión los gastos de investigación y desarrollo. Si los gastos de investigación y desarrollo se han deducido directamente cuando se incurren, los activos intangibles no se amortizarán en cuotas cuando se utilicen;
(3) El precio de transferencia de la tierra pagado al estado u otros contribuyentes después de obtener la tierra los derechos de uso se considerarán como gestión de activos intangibles y se amortizarán uniformemente durante un período de uso no inferior al estipulado en el contrato;
(4) Si el software que acompaña al hardware informático adquirido no tiene un precio por separado, se incluirá en la gestión del hardware informático como activo fijo; el software valorado por separado deberá gestionarse como un activo intangible;
2. Obtener pruebas suficientes y necesarias.
Para confirmar la pérdida de activos intangibles se deberá obtener la siguiente evidencia:
(1) Explicación de las razones económicas y técnicas del activo que se elimina;
(2) Representante legal de la empresa Un certificado escrito firmado por el responsable, el responsable principal y el responsable financiero que confirme que los activos relevantes no tienen valor de uso ni valor de transferencia;
(3) Un informe de evaluación de calidad emitido por el departamento técnico correspondiente o una institución con calificaciones técnicas de evaluación;
(4) Documentos de período de protección legal para activos intangibles
(5) Descripción de la recuperación de costes y valores de los activos intangibles.
3. Confirmar el monto de la deducción antes de impuestos por pérdidas en activos intangibles.
Calcule la pérdida neta de propiedad o la pérdida permanente o sustancial de los activos intangibles de la empresa, deduzca el saldo después de deducir los ingresos de precios variables, el monto recuperable, los pasivos y las reclamaciones de seguros, y confirme el monto específico de la deducción antes de impuestos. por pérdidas de activos intangibles. ...& gt& gt
Pregunta 6: La pérdida neta que surge de la venta de activos intangibles por parte de una empresa debe incluirse en ()a.
Pregunta 7: ¿Cuál es la pérdida neta por enajenación de activos intangibles? La pérdida neta por enajenación de activos intangibles se refiere a la pérdida causada por los ingresos por enajenación de activos intangibles menos los gastos de enajenación y el valor en libros no amortizado de los activos intangibles, la cual debe incluirse en gastos no operativos.
Pregunta 8: ¿Cuál es el tratamiento contable de las pérdidas netas por la venta de activos intangibles? Empresa vende activos intangibles
Débito: depósitos bancarios
Provisión por deterioro de activos intangibles
Crédito: activos intangibles
Pagar impuestos pertinentes
Débito: Gastos no operativos - pérdida en venta de activos intangibles
Préstamo: depósitos bancarios
Impuestos devengados
Pregunta 9: Venta los activos intangibles ¿Cuál es la pérdida neta del activo? Creo que son 20 yuanes de ingresos no operativos. Primero calcule la depreciación anual = 200/5 = 40. Después de cuatro años de uso = 40 × 4 = 160. Valor contable a disposición = 200-160 = 40. Ingresos netos por enajenación - valor contable = 65-5-40 = 200.000 ingresos no operativos.
Pregunta 10: Las pérdidas netas por enajenación de activos intangibles solo se incluyen en gastos no operativos y no en otras cuentas. Los ingresos por enajenación de activos intangibles se contabilizan a través de la cuenta de ingresos no operacionales y los gastos de enajenación se contabilizan a través de la cuenta de gastos no operacionales correspondiente. El impuesto empresarial pagadero por la enajenación de activos intangibles forma parte del gasto por enajenación de activos intangibles y se contabiliza a través de la cuenta de gastos no operativos y no a través del impuesto empresarial y la contabilidad adicional.