¿Los gastos son deducibles antes de impuestos?
De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, los gastos razonables relacionados con los ingresos realmente incurridos por la empresa, incluidos costos, gastos, impuestos y pérdidas, pueden deducirse al calcular la renta imponible. En la práctica, al calcular la renta imponible también se debe prestar atención a tres aspectos: ① Los gastos incurridos por la empresa deben distinguirse de los ingresos y gastos de capital. Los ingresos y gastos se deducirán directamente en el período actual; los gastos de capital se deducirán en cuotas o se incluirán en el costo de los activos relevantes y no se deducirán directamente en el período actual. (2) No se deducirán los gastos o bienes utilizados para gastos generados con ingresos no tributarios de las empresas ni se calcularán las correspondientes deducciones por depreciación y amortización. Salvo disposición en contrario en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y este Reglamento, los costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos reales incurridos por la empresa no se deducirán repetidamente.
1. Se refiere a los costos de ventas, gastos de ventas, gastos comerciales y otros gastos incurridos por la empresa en las actividades de producción y operación, es decir, el costo de venta de bienes (productos, materiales, desechos, desechos, etc.). ), proporcionar servicios laborales, transferir activos fijos y activos intangibles (incluida la transferencia de tecnología).
Las empresas deben dividir razonablemente los costos incurridos en las actividades operativas en costos directos y costos indirectos. Los costos directos se refieren a materiales directos, mano de obra directa, etc. Puede incluirse directamente en el costo operativo del objeto o servicio de cálculo de costos correspondiente. Los costos indirectos se refieren a * * * los mismos costos de que varios departamentos proporcionen servicios para el mismo objeto de costo, o los costos comunes de los mismos insumos para fabricar y proporcionar dos o más productos o servicios.
Los costos directos se pueden incluir directamente en los costos operativos de los objetos o servicios de cálculo de costos relevantes en función de los documentos y registros contables relevantes. Los costos indirectos deben asignarse a los objetos de costeo relevantes de una manera razonable basada en la relación causal con el objeto de costeo y la producción del objeto de costeo.
2. Se refiere a los gastos de ventas (operativos), gastos de gestión y gastos financieros incurridos por una empresa en cada año fiscal para la producción, operación de bienes y prestación de servicios. Sin embargo, se excluyen los gastos relevantes que hayan sido incluidos en el coste.
Los gastos de ventas se refieren a los gastos incurridos por la empresa para vender productos, incluidos honorarios de publicidad, honorarios de transporte, honorarios de carga y descarga, honorarios de embalaje, honorarios de exhibición, primas de seguros y comisiones de ventas (que pueden ser directamente reconocidos como comisiones de importación para ajustar los costos de compra del Producto), tarifas de envío, tarifas de arrendamiento operativo y gastos de viaje, salarios y gastos de bienestar incurridos por el departamento de ventas, etc.
Los gastos administrativos se refieren a los gastos incurridos por el departamento administrativo de la empresa para proporcionar diversos servicios de apoyo a la gestión organizacional y las actividades comerciales.
Los gastos financieros se refieren a los gastos incurridos por una empresa para recaudar fondos operativos, incluidos los gastos netos por intereses, las pérdidas cambiarias netas, las comisiones de las instituciones financieras y otros gastos no capitalizados.
3. Fiscalidad. Se refiere a todos los impuestos y tasas pagados por las empresas, excepto el impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto al valor agregado que pueden deducirse, es decir, el impuesto al consumo, el impuesto comercial, el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, los derechos de aduana, los impuestos sobre los recursos, el valor de la tierra. impuestos adicionales, impuestos sobre bienes inmuebles, impuestos sobre vehículos y embarcaciones, impuestos sobre la tierra, etc., pagados por las empresas de acuerdo con las regulaciones, impuestos sobre las ventas de productos y recargos como impuestos sobre el uso, derechos de timbre y recargos por educación. Estos impuestos pueden deducirse antes de impuestos. Hay dos formas de deducir impuestos: una es deducir el impuesto en el período actual; la otra es incluirlo en el costo de los activos relevantes en el período actual y deducirlo en períodos posteriores.
4. Se refiere a las pérdidas causadas por factores de fuerza mayor, como pérdidas de inventario, daños y desguace de activos fijos e inventarios, pérdidas de propiedad transferida, pérdidas por deudas incobrables, desastres naturales y otros factores durante las actividades de producción y operación de la empresa.
Para las pérdidas sufridas por una empresa, el saldo después de deducir la compensación de la persona responsable y las reclamaciones de seguros se deducirá de acuerdo con las regulaciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.
Cuando los activos de una empresa que hayan sido tratados como pérdidas se recuperen total o parcialmente en ejercicios fiscales posteriores, se incluirán en las pérdidas y ganancias actuales.
5. Otros gastos deducidos. Se refiere a gastos razonables relacionados con actividades de producción y operación distintos de los costos, gastos, impuestos y pérdidas incurridos por una empresa en sus actividades de producción y operación.
Estándares para los elementos de deducción
Al calcular la renta imponible, los siguientes elementos se pueden deducir de acuerdo con el monto real o los estándares prescritos.
1. Gastos salariales
Los salarios y gastos salariales razonables incurridos por la empresa pueden deducirse con base en los hechos. Los gastos de sueldos y salarios son todas las remuneraciones laborales en efectivo o no en efectivo pagadas por una empresa a los empleados que trabajan o tienen una relación laboral con la empresa en cada año fiscal, incluidos salarios básicos, bonificaciones, asignaciones, subsidios y aumentos salariales de fin de año. , salarios de horas extras y otros gastos asociados con el empleo o el empleo.
2. Fondos de bienestar de los empleados, fondos sindicales y fondos de educación de los empleados.
Los gastos de bienestar de los empleados, los fondos sindicales y los fondos de educación de los empleados incurridos por la empresa se deducirán de acuerdo con el estándar si el monto no excede el estándar, se deducirá el monto real. excede el estándar, sólo se deducirá de acuerdo con el estándar.
(1) Si los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no exceden el 14% del total de sueldos y salarios, se deducirán.
(2) Si los fondos sindicales asignados por la empresa no exceden el 2% del total de sueldos y salarios, se deducirán.
(3) A menos que el departamento financiero y fiscal del Consejo de Estado estipule lo contrario, si los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa no superan el 2,5% del total de sueldos y salarios, se les permite ser Si el exceso se traslada al siguiente ejercicio fiscal, se deducirá.
3. Primas de la seguridad social.
(1) Las empresas pagan "cinco seguros y un fondo" a los empleados de acuerdo con el alcance y las normas estipuladas por los departamentos competentes pertinentes del Consejo de Estado o los gobiernos populares provinciales, a saber, primas de seguro de pensiones básicas, primas primas de seguro médico y seguro de desempleo Se permiten deducir primas de seguro social básico, como primas de seguro de accidentes laborales, primas de seguro de maternidad y fondos de previsión de vivienda.
(2) Las primas del seguro de pensión suplementario y las primas del seguro médico suplementario pagadas por empresas a inversores o empleados pueden deducirse dentro del alcance y las normas prescritas por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado. Se permiten deducir las primas de seguro de seguridad personal pagadas por las empresas para empleados en tipos especiales de trabajo de conformidad con las reglamentaciones nacionales pertinentes y las primas de seguro comercial que pueden deducirse de conformidad con las reglamentaciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.
(3) Se permite deducir las primas de seguro pagadas por las empresas de acuerdo con las regulaciones cuando participan en seguros de propiedad. No se deducirán las primas de seguros comerciales pagadas por empresas a inversores o empleados.
4. Gastos por intereses.
Los gastos por intereses en que incurra una empresa en sus actividades de producción y operación se deducirán de conformidad con las siguientes disposiciones.
(1) Los gastos por intereses incurridos por empresas no financieras al tomar préstamos de instituciones financieras, los gastos por intereses sobre diversos depósitos y préstamos interbancarios por parte de empresas financieras, y los gastos por intereses incurridos por empresas por la emisión aprobada de bonos pueden deducirse según las circunstancias reales.
(2) Los gastos por intereses de las empresas no financieras que toman préstamos de instituciones no financieras no excederán el monto calculado con base en la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras en el mismo período, y pueden deducirse. Según la situación real, el exceso no se deducirá.
Entre ellos, instituciones financieras se refiere a varios bancos, compañías de seguros e instituciones financieras no bancarias aprobadas por el Banco Popular de China para realizar negocios financieros. Incluyendo los bancos nacionales especializados, los bancos regionales, los bancos por acciones, los bancos con financiación extranjera, los bancos de empresas conjuntas chino-extranjeros y otros bancos integrales, también se incluyen las compañías de seguros nacionales, las compañías de seguros regionales, las compañías de seguros por acciones y las empresas conjuntas chino-extranjeras; compañías de seguros y otras compañías de seguros profesionales; cooperativas de crédito urbanas y rurales, diversas compañías financieras y otras instituciones financieras no bancarias profesionales e integrales dedicadas a inversiones fiduciarias, arrendamientos y otros negocios. Las instituciones no financieras se refieren a todas las empresas, instituciones, grupos sociales y otras empresas u organizaciones distintas de las instituciones financieras antes mencionadas.
5. Costos de endeudamiento.
(1) Se permite deducir los costos de endeudamiento razonables incurridos por una empresa en sus actividades de producción y operación que no requieren capitalización.
(2) Si una empresa pide prestado dinero para comprar y construir activos fijos, activos intangibles e inventarios que aún pueden venderse durante más de 65,438+02 meses, los costos de endeudamiento razonables incurridos en el proceso de compra y la construcción de los activos relevantes se capitalizará y se incluirá en el costo de los activos relevantes como gastos de capital, los intereses del préstamo incurridos después de la entrega de los activos relevantes se pueden deducir en el período actual.
6.
Las pérdidas cambiarias incurridas por la empresa en transacciones monetarias al final del año fiscal y al convertir activos y pasivos monetarios distintos del RMB en RMB de acuerdo con la tasa de paridad central del RMB al final del período, excepto aquellas que hayan sido incluidas en el costo de los activos relacionados. Se permiten deducciones excepto por pérdidas relacionadas con distribuciones de utilidades a los propietarios.
7. Gastos de entretenimiento comercial
Los gastos de entretenimiento comercial incurridos por una empresa relacionados con su producción y operación se deducirán el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el ingresos por ventas (negocios) del año en curso 5 ‰.
8. Honorarios de publicidad y honorarios de promoción empresarial.
A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos de publicidad elegibles y los gastos de promoción comercial incurridos por una empresa no excederán el 15% de los ingresos por ventas (operativos) del año, y deberán se permitirá deducir el exceso; se permitirá deducir las deducciones arrastradas al ejercicio fiscal.
Las tarifas de publicidad deducidas por las empresas deben distinguirse estrictamente de las tarifas de patrocinio. Las empresas deben cumplir las siguientes condiciones al declarar las deducciones por gastos de publicidad: que el anuncio sea elaborado por un organismo especializado aprobado por el departamento industrial y comercial; que los gastos hayan sido efectivamente pagados y que se hayan obtenido las facturas correspondientes y que se difunda a través de determinados medios;
9. Fondos especiales para la protección del medio ambiente.
Se permite deducir los fondos especiales para la protección del medio ambiente y la restauración ecológica retirados por las empresas de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos. Si hay cambios en los fondos especiales antes mencionados después de su retiro, no se deducirán.
10. Prima de seguro.
Las empresas que participan en seguros de propiedad pueden deducir las primas de seguro pagadas de acuerdo con la normativa.
11. Honorarios de arrendamiento
Los honorarios de arrendamiento pagados por una empresa para alquilar activos fijos de acuerdo con sus necesidades de producción y operación se deducirán de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) Mediante arrendamiento operativo Los gastos de arrendamiento incurridos por el arrendamiento de activos fijos se deducirán uniformemente durante el plazo del arrendamiento. Un arrendamiento operativo es un arrendamiento en el que la propiedad no se transfiere.
(2) Los gastos de arrendamiento incurridos al arrendar activos fijos bajo arrendamiento financiero se deducirán en cuotas de la parte que constituye el valor de los activos fijos alquilados bajo arrendamiento financiero. Un arrendamiento financiero es un arrendamiento que transfiere sustancialmente todos los riesgos y beneficios asociados con la propiedad de un activo.
12. Tasas de protección laboral.
Se permite la deducción de los gastos razonables de protección laboral incurridos por la empresa.
13. Gasto en donaciones benéficas.
Las donaciones de bienestar público se refieren a las donaciones realizadas por empresas a empresas de bienestar público a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares y sus departamentos a nivel de condado o superior, según lo estipulado en la "Ley de Donaciones de Bienestar Público de la República Popular". de China".
Se permiten deducir los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa que no excedan el 12% del total de las ganancias anuales. El beneficio anual total se refiere al beneficio contable anual calculado por la empresa de conformidad con el sistema de contabilidad nacional unificado.
Los grupos sociales de bienestar público se refieren a fundaciones, organizaciones benéficas y otros grupos sociales que cumplan las siguientes condiciones:
(1) Registrados de conformidad con la ley y con personalidad jurídica.
(2) El objetivo es desarrollar empresas de bienestar público, sin ánimo de lucro.
(3) Todos los bienes y su plusvalía pertenecen a la persona jurídica.
(4) Los saldos de renta y trabajo se utilizan principalmente para empresas que cumplen con el objeto de constitución de persona jurídica.
(5) La propiedad restante después de la terminación no pertenece a ningún individuo ni a ninguna organización con fines de lucro.
(6) No realizará negocios ajenos al objeto de su establecimiento.
(7) Contar con un sólido sistema de contabilidad financiera.
(8) Los donantes no participan de ninguna forma en la distribución de la propiedad de los grupos sociales.
(9) Otras condiciones estipuladas por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado en conjunto con el departamento de asuntos civiles del Consejo de Estado y otros departamentos de gestión de registro.
14. Gastos relacionados con el patrimonio.
Se permiten deducir los gastos incurridos por las empresas en la transferencia de diversos tipos de activos fijos. Se permiten deducir los gastos de depreciación de los activos fijos, los gastos de amortización de activos intangibles y los activos diferidos calculados por la empresa de conformidad con la normativa.
15. Los gastos serán compartidos por la sede.
Las empresas no residentes pueden deducir los gastos incurridos por sus oficinas centrales fuera de China relacionados con la producción y operación de las instituciones y lugares establecidos por empresas no residentes en China, y pueden proporcionar el alcance, límites y gastos emitidos por la casa matriz. Documentos que respalden la base y método de asignación, y la asignación razonable.
16.
Las pérdidas netas de activos fijos y activos corrientes causadas por la empresa debido a pérdidas o daños en el inventario en el período actual se podrán deducir después de la información del inventario proporcionada. por la empresa ha sido revisado por las principales autoridades tributarias de gestión. El impuesto soportado que no se puede deducir del impuesto repercutido debido a pérdidas de inventario, daños, desguace, etc. se considerará pérdida de propiedad de la empresa y se permitirá serlo; deducido junto con la pérdida de inventario antes del impuesto a la renta.
17. Otros conceptos que se permiten deducir de acuerdo con las leyes pertinentes, los reglamentos administrativos y las leyes tributarias nacionales pertinentes. Tales como cuotas de membresía, tarifas razonables de conferencias, gastos de viaje, daños y perjuicios, honorarios de litigios, etc.
4. Conceptos no deducibles
Al calcular la base imponible no se permiten deducir los siguientes gastos:
1. inversores y otros ingresos de capital por refrigeración.
2. Impuesto sobre Sociedades.
3. Los cargos por pago atrasado de impuestos se refieren a cargos por pago atrasado que cobran las autoridades tributarias a los contribuyentes que violan las leyes y regulaciones tributarias.
4. Multas, multas y confiscación de pérdidas de propiedad se refieren a multas impuestas por los departamentos pertinentes y multas, confiscación de propiedad impuesta por las autoridades judiciales cuando los contribuyentes violan las leyes y regulaciones nacionales pertinentes.
5. Gastos de donación que excedan los estándares prescritos.
6. Los gastos de patrocinio se refieren a diversos gastos no publicitarios que no tienen nada que ver con la producción y las actividades comerciales.
7. Los gastos de reserva no aprobados se refieren a gastos de reserva como reservas de deterioro de activos y reservas de riesgo que no cumplen con las disposiciones de las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado.
8. No se deducirán los honorarios de gestión pagados entre empresas, los alquileres y regalías pagados entre agencias operativas internas de empresas y los intereses pagados entre agencias operativas internas de empresas no bancarias.
9. Otros gastos no relacionados con los ingresos.
Verbo (abreviatura de verbo) compensar pérdidas
Pérdida significa que la empresa no deduce ningún impuesto del total de ingresos de cada ejercicio fiscal de acuerdo con lo establecido en la Renta Corporativa. Ley Tributaria y Reglamento Provisional La cantidad inferior a cero después de ingresos, ingresos libres de impuestos y deducciones diversas. La legislación fiscal estipula que las pérdidas sufridas por una empresa en un año fiscal pueden compensarse con las ganancias del año siguiente. Si los ingresos fueran insuficientes para compensarlos en el año siguiente, podrán recuperarse año tras año, pero no excederá de cinco años como máximo. Además, cuando una empresa calcula y paga el impuesto sobre la renta empresarial en forma consolidada, las pérdidas de las entidades comerciales extranjeras no se compensarán con las ganancias de las entidades comerciales nacionales.
Sección 5 Tratamiento Fiscal de los Activos
Los activos son propiedades formadas por inversión de capital. Los gastos de capital y los gastos de transferencia, puesta en marcha y desarrollo de activos intangibles no se deducirán del ingreso total del contribuyente como costos y gastos en una sola suma, sino que sólo podrán deducirse en cuotas mediante depreciación o reventa. Es decir, se pueden deducir los gastos de depreciación de los activos fijos, los activos intangibles y los gastos de amortización de los gastos diferidos a largo plazo utilizados por los contribuyentes en sus actividades comerciales. Según la legislación tributaria, los principales tipos de activos incluidos en el tratamiento fiscal incluyen activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, gastos diferidos a largo plazo, activos de inversión, inventarios, etc. , todo basado en el costo histórico. El costo histórico se refiere al gasto real incurrido por la empresa al adquirir el activo. Durante el período en que una empresa posea diversos activos, la base impositiva de los activos no se ajustará, excepto que las ganancias y pérdidas puedan reconocerse de conformidad con las regulaciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.
1. Tratamiento fiscal de los activos fijos
Los activos fijos se refieren a los activos no financieros mantenidos por una empresa con el fin de producir productos, prestar servicios, alquilar o gestionar la explotación, con una finalidad. Los activos monetarios con vida útil superior a 12 meses incluyen casas, edificios, maquinaria, maquinaria, transporte y otros equipos, aparatos y herramientas relacionados con la producción y las actividades comerciales.
(1) Base de cálculo del impuesto sobre los activos fijos
1. Para los activos fijos adquiridos, se utilizará el precio de compra, los impuestos correspondientes pagados y otros activos directamente atribuibles para hacer llegar los activos. el nivel predeterminado. El costo de uso es la base para el cálculo del impuesto.
2. Para los activos fijos de construcción propia, el impuesto se calcula en función de los gastos incurridos antes de la finalización y liquidación.
3. Para los activos fijos arrendados bajo financiación, el cálculo del impuesto se basará en el pago total pactado en el contrato de arrendamiento y los gastos pertinentes incurridos por el arrendatario durante la celebración del contrato de arrendamiento si el pago total; no se pacta en el contrato de arrendamiento, el impuesto se calculará sobre la base del pago total pactado en el contrato de arrendamiento. La base es el valor razonable del activo y los gastos relacionados incurridos por el arrendatario al firmar el contrato de arrendamiento. para el cálculo de impuestos.
4. La totalidad del valor de reposición de los activos fijos excedentes será la base para el cálculo del impuesto.
5. Activos fijos obtenidos mediante donaciones, inversiones, permutas de activos no monetarios, reestructuraciones de deuda, etc. , la diferencia relevante entre el valor razonable del activo y el pago es la base fiscal.
6. Para los activos fijos rehabilitados, excepto aquellos que hayan sido totalmente amortizados y hayan sido alquilados, la base imponible se incrementará en función de los costes de renovación incurridos durante el proceso de renovación.
(2) Alcance de la depreciación de los activos fijos
Al calcular la renta imponible, se permite deducir la depreciación de los activos fijos calculada por la empresa de acuerdo con las regulaciones. No se permite la depreciación de los siguientes activos fijos:
1. Activos fijos no utilizados distintos de casas y edificios.
2. Activos fijos arrendados en régimen de arrendamiento operativo.
3. Activos fijos arrendados mediante arrendamiento financiero.
4. Activos fijos que han sido totalmente depreciados y continúan utilizándose.
5. Activos fijos no relacionados con la actividad empresarial.
6. Una valoración individual de los terrenos registrados como activo fijo.
7. Otros activos fijos respecto de los cuales no se permite deducir depreciación.
(3) Método de depreciación de los activos fijos
1. La empresa devengará la depreciación a partir del mes siguiente a la puesta en uso de los activos fijos, la depreciación; se computarán a partir del mes siguiente a aquel en que dejen de utilizarse. La depreciación cesará a partir del mes siguiente.
2. Las empresas deben determinar razonablemente el valor residual neto estimado de los activos fijos en función de su naturaleza y finalidad. Una vez que se determina el valor residual neto estimado de los activos fijos, no se puede cambiar.
3. Se permite deducir la depreciación del activo fijo calculada siguiendo el método lineal.
(4) Vida de depreciación de los activos fijos
A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario, la vida mínima de depreciación de los activos fijos es la siguiente:
1. Construcción de vivienda, 20 años.
2. Aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y demás equipos de producción, 10 años.
3. Aparatos, herramientas y muebles relacionados con la actividad productiva y empresarial, 5 años.
4. Para transportes distintos de aviones, trenes y barcos, 4 años.
5. Equipos electrónicos, 3 años.
Los gastos incurridos por las empresas dedicadas a la extracción de recursos minerales como petróleo y gas natural antes de comenzar la producción comercial y los métodos de depreciación y depreciación de los activos fijos serán estipulados por separado por las autoridades financieras y tributarias de la Consejo de Estado.
2. Tratamiento fiscal de los activos biológicos
Los activos biológicos se refieren a animales y plantas vivos. Los activos biológicos se dividen en activos biológicos consumibles, activos biológicos productivos y activos biológicos de bienestar público. Los activos biológicos consumibles se refieren a activos biológicos mantenidos para la venta o cosechados como productos agrícolas en el futuro, incluidos cultivos de tierras agrícolas, hortalizas, bosques maderables y ganado para la venta. Los activos biológicos productivos se refieren a los activos biológicos mantenidos para la producción de productos agrícolas, la prestación de servicios o el arrendamiento, incluidos los bosques económicos, los bosques para leña, la producción ganadera y los animales de tiro. Los activos biológicos de bienestar público se refieren a activos biológicos cuyo objetivo principal es la protección y la protección del medio ambiente, incluidos los bosques cortavientos y fijadores de arena, los bosques de conservación del suelo y el agua y los bosques de conservación de las fuentes de agua.
(1) Base imponible de los activos biológicos
La base imponible de los activos biológicos productivos se determina según el siguiente método:
1 Propiedades productivas subcontratadas. Activos biológicos, el cálculo del impuesto se basa en el precio de compra y los impuestos correspondientes pagados.
2. Activos biológicos productivos obtenidos mediante donación, inversión, intercambio de activos no monetarios, reestructuración de deuda, etc. , con base en el valor razonable de los activos y los impuestos correspondientes pagados.
(2) Método de depreciación y vida de depreciación de los activos biológicos
Se permite deducir la depreciación de los activos biológicos productivos calculada según el método de línea recta. Las empresas calcularán la depreciación a partir del mes siguiente a la puesta en uso de los activos biológicos productivos; la depreciación de los activos biológicos productivos que dejen de utilizarse se suspenderá a partir del mes posterior al de su cese de uso.
Las empresas deben determinar razonablemente su valor residual neto estimado en función de la naturaleza y el uso de los activos biológicos productivos. Una vez determinado el valor residual neto estimado de los activos biológicos productivos, no se puede modificar.
El período mínimo de depreciación de los activos biológicos productivos es el siguiente:
1.
2. Activos biológicos productivos ganaderos, por 3 años.
3. Tratamiento fiscal de los activos intangibles
Los activos intangibles se refieren a activos que las empresas utilizan durante mucho tiempo pero que no tienen forma física, incluidas patentes, marcas comerciales, derechos de autor y uso del suelo. derechos, tecnologías no patentadas, Fondo de Comercio, etc.
(1) Base imponible de los activos intangibles
La base imponible de los activos intangibles se determina de acuerdo con los siguientes métodos:
1. comprado El precio, los impuestos relevantes pagados y otros gastos directamente atribuibles a hacer que el activo alcance su uso previsto son la base para el cálculo del impuesto.
2. Para los activos intangibles de desarrollo propio, la base de cálculo del impuesto se basará en los gastos incurridos después de que el activo cumpla las condiciones de capitalización durante el proceso de desarrollo y antes de que alcance el estado utilizable previsto.
3. Activos intangibles obtenidos mediante donaciones, inversiones, intercambios de activos no monetarios, reestructuraciones de deuda, etc. El cálculo debe basarse en el valor razonable del activo y los impuestos correspondientes pagados.
(2) Alcance de la amortización de activos intangibles
Al calcular la renta imponible, se permite deducir los gastos de amortización de activos intangibles calculados por la empresa de acuerdo con la normativa.
No se deducirán de los gastos de amortización los siguientes activos intangibles:
1.
2. Crea tu propia buena impresión.
3. Activos intangibles ajenos a la actividad empresarial.
4. Otros activos intangibles que no pueden deducirse de los gastos de amortización.
(3) Método de amortización y vida de los activos intangibles
La amortización de los activos intangibles se calcula mediante el método de línea recta. El plazo de amortización de los activos intangibles no será inferior a diez años. Como inversionista o cesionario de activos intangibles, si las leyes o contratos pertinentes tienen disposiciones sobre la vida útil, ésta podrá amortizarse en cuotas de acuerdo con la vida útil prescrita o pactada. Cuando la empresa se transfiere o se liquida en su totalidad, se permite deducir los gastos de compra de fondo de comercio.
IV. Tratamiento fiscal de los gastos diferidos a largo plazo
Los gastos diferidos a largo plazo se refieren a gastos incurridos por una empresa que deben amortizarse en uno o más años. Al calcular la renta imponible, los siguientes gastos incurridos por la empresa se consideran gastos diferidos a largo plazo y se amortizan en cuotas de acuerdo con las normas y se permiten deducir.
1. Gastos de reconstrucción de activos fijos que hayan sido totalmente amortizados.
2. Gastos de renovación del inmovilizado alquilado.
3. Gastos de revisión de activos fijos.
El resto de gastos deben considerarse gastos prepagos a largo plazo.
Los gastos de reparación de activos fijos de la empresa se pueden deducir directamente en el período actual. Los gastos de mejora de los activos fijos de la empresa pueden aumentar el valor de los activos fijos si los activos fijos relevantes aún no se han depreciado por completo, si los activos fijos relevantes se han depreciado por completo, pueden tratarse como gastos pagados por adelantado a largo plazo y amortizarse de manera uniforme dentro de un plazo. el plazo prescrito.
El gasto de reconstrucción de activos fijos se refiere al gasto incurrido para cambiar la estructura y extender la vida útil de una casa o edificio. Los gastos de renovación de activos fijos totalmente depreciados se amortizarán en cuotas de acuerdo con la vida útil estimada de los activos fijos; los gastos de renovación de activos fijos arrendados se amortizarán en cuotas de acuerdo con el plazo restante del arrendamiento estipulado en el contrato; si se extiende la vida útil de los activos fijos renovados, además de los activos fijos que han sido completamente depreciados y los costos de reconstrucción de los activos fijos arrendados, el período de depreciación debe extenderse adecuadamente;
Los gastos de reparación mayor se amortizarán en cuotas de acuerdo con la vida útil del activo fijo.
El término "gastos de revisión de activos fijos", como se menciona en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, se refiere a gastos que cumplen las siguientes condiciones al mismo tiempo:
(1) Los gastos de reparación alcanzan el 50 % de la base imponible cuando se adquieren los activos fijos anteriores.
(2) Después de la reparación, la vida útil de los activos fijos se ampliará en más de 2 años.
Los demás gastos que deban considerarse gastos diferidos a largo plazo se amortizarán en cuotas a partir del mes siguiente en que se incurra en el gasto, y el plazo de amortización no será inferior a 3 años.
Tratamiento fiscal del verbo (abreviatura de verbo) inventario
Inventario se refiere a productos o mercancías mantenidos por una empresa para la venta, productos en proceso de producción, productos en producción o provisión de materiales y materiales utilizados en el proceso laboral, etc.
(1) Base imponible de los inventarios
El costo de los inventarios se determina de la siguiente manera:
1. Para los inventarios obtenidos mediante pago en efectivo, el costo es la compra. Precio e impuestos correspondientes pagados.
2. Para los inventarios adquiridos por medios distintos al pago en efectivo, el costo es el valor razonable del inventario y los impuestos correspondientes pagados.
3. Los productos agrícolas cosechados a partir de activos biológicos productivos se basarán en los gastos necesarios, como costos de materiales, costos de mano de obra y costos indirectos compartidos incurridos durante el proceso de producción o cosecha.
(2) Método de cálculo del costo del inventario
El método de cálculo del costo del inventario utilizado o vendido por la empresa se puede seleccionar entre el método de primero en entrar, primero en salir, el método ponderado. método promedio y el método de valoración individual. Una vez seleccionado el método de fijación de precios, no se puede cambiar a voluntad.
Cuando una empresa transfiere los activos mencionados anteriormente, se permite deducir el valor liquidativo al calcular la renta imponible de la empresa. Entre ellos, el valor liquidativo se refiere al saldo de la base imponible de los activos y propiedades relevantes después de deducir la depreciación, pérdidas, amortización, reservas, etc.
A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, durante el proceso de reorganización, las empresas deberán confirmar las ganancias y pérdidas de transferencia de los activos relevantes en el momento de la transacción y redeterminar la base imponible. de activos relevantes en función del precio de la transacción.
Tratamiento fiscal de los activos de inversión con verbos intransitivos
Los activos de inversión se refieren a los activos formados por inversiones de capital e inversiones de deuda externas de las empresas.
(1) Costo de los activos de inversión
El costo de inversión de los activos de inversión se determina de acuerdo con los siguientes métodos:
1. comprar El precio es el costo.
2. Los activos de inversión adquiridos por medios distintos del pago en efectivo se valorarán con base en el valor razonable de los activos y los impuestos correspondientes pagados.
(2) Método de deducción de los costos de los activos de inversión
Durante el período de inversión externa, el costo de los activos de inversión no se deducirá al calcular la renta imponible. deducirse cuando la empresa enajene o enajene activos de inversión.
Siete.
Manejar las diferencias entre las regulaciones de la ley tributaria y las regulaciones contables
Manejar las diferencias entre las regulaciones de la ley tributaria y las regulaciones contables significa que si la contabilidad financiera de una empresa es inconsistente con las regulaciones de la ley tributaria, debe ajustarse de acuerdo con las normas de la ley tributaria. Es decir, cuando una empresa lleva la contabilidad en tiempos normales, puede realizar el procesamiento contable de conformidad con las disposiciones pertinentes del sistema contable. Sin embargo, si existe diferencia entre las disposiciones de la ley tributaria y las disposiciones del sistema contable al momento de presentar una declaración de impuestos, los ajustes se harán de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria.
1. Si una empresa no puede proporcionar comprobantes completos y precisos de ingresos, costos y gastos, y no puede calcular correctamente la renta imponible, las autoridades fiscales determinarán su renta imponible.
2. Cuando una empresa se liquide de conformidad con la ley, los ingresos de la liquidación después de la liquidación serán ingresos imponibles y el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará de conformidad con la normativa. El llamado producto de la liquidación se refiere al saldo de todos los activos o propiedades que exceden el capital desembolsado en el momento de la liquidación después de deducir diversos gastos de liquidación, pérdidas, pasivos, ganancias no distribuidas, fondos de bienestar público y fondos de previsión.
3. La renta imponible de una empresa se calcula de acuerdo con las normas fiscales, lo que a menudo es incompatible con el beneficio total calculado de acuerdo con el sistema de contabilidad financiera. Por lo tanto, la ley tributaria estipula que el beneficio total calculado por la empresa de acuerdo con las normas de contabilidad financiera pertinentes debe ajustarse de conformidad con la ley tributaria antes de que el impuesto sobre la renta pueda calcularse y utilizarse como ingreso imponible.