Si tengo los derechos de dividendos de la empresa, ¿tengo derecho a ver los detalles contables de la empresa cuando el dividendo se liquide al final del año?
Ley de Sociedades
Artículo 166 La sociedad de responsabilidad limitada deberá presentar informes contables financieros a todos los accionistas dentro del plazo especificado en los estatutos de la sociedad.
El informe contable financiero de una sociedad anónima se entregará a la sociedad veinte días antes de la junta general anual de accionistas para su revisión; una sociedad anónima que emita acciones públicamente deberá anunciar sus resultados financieros; informe contable.
Resumen: El derecho de los accionistas a auditar las cuentas es un derecho básico de los accionistas y es de gran importancia para proteger los derechos de los accionistas y mejorar el sistema de gobierno corporativo de mi país. La función central del sistema legal de derechos de auditoría de los accionistas, o el contenido central del ajuste de las relaciones de intereses, es coordinar el conflicto entre los derechos de auditoría de los accionistas y los derechos de gestión de la empresa. Con base en un breve análisis de estos temas, este artículo explora más a fondo los límites entre los derechos de auditoría de los accionistas y los derechos de auditoría financiera corporativa, así como los estándares judiciales para los derechos de auditoría de los accionistas.
El artículo 34, párrafo 2, de la nueva "Ley de Sociedades" estipula el derecho de los accionistas de una sociedad de responsabilidad limitada a inspeccionar los libros contables de la empresa. Esta es la primera vez que la "Ley de Sociedades" de mi país lo estipula. este derecho de los accionistas. Es cierto que el objetivo legislativo de esta disposición es proteger el derecho de los accionistas a conocer las condiciones de funcionamiento de la empresa, pero también plantea muchas cuestiones, como por ejemplo cómo definir el alcance de los derechos de auditoría de los accionistas, si los procedimientos son científicos, cómo limitar el derecho de defensa de la empresa y cómo limitar el derecho de defensa de la empresa si los accionistas de una sociedad limitada tienen derecho a auditar, etc. Estas cuestiones no sólo plantean cuestiones teóricas como el conflicto y la coordinación entre el derecho de los accionistas a saber y el derecho de la empresa a operar, sino que también están relacionadas con la implementación precisa de las disposiciones pertinentes de la Ley de Sociedades, especialmente cómo comprender las normas judiciales pertinentes. para el derecho de los accionistas a auditar las cuentas.
1. El significado del derecho de los accionistas a auditar
Qué es el derecho de los accionistas a auditar no está claramente definido en la ley. Tomando como ejemplo una sociedad de responsabilidad limitada, de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo 2 del artículo 34 de la nueva "Ley de Sociedades", los derechos de auditoría de los accionistas pueden definirse a partir de los siguientes aspectos: (1) El objeto de los derechos de auditoría es la propiedad de la empresa. accionistas. (2) El objeto del derecho de auditoría son los libros de contabilidad de la empresa. (3) El aspecto objetivo del derecho de auditar cuentas se refiere principalmente a la inspección de los libros contables. (4) Es fundamental ejercer el derecho a auditar las cuentas. (5) Recursos para el derecho de los accionistas a auditar cuentas. Si la empresa se niega a realizar una inspección, los accionistas pueden solicitar al Tribunal Popular que exija a la empresa que realice una inspección.
Es necesaria una aclaración especial. En primer lugar, ¿cuál es el estándar para que los accionistas entreguen cuentas? Según las disposiciones anteriores, la revisión por parte de la empresa de las solicitudes escritas de los accionistas es en realidad una revisión sustantiva, que implica si los accionistas tienen la obligación de ayudar a la empresa a realizar revisiones sustantivas. Semánticamente, existe una diferencia esencial entre "explicación" y "prueba". La "explicación" sólo requiere una expresión subjetiva y no requiere la presentación de pruebas. Desde una perspectiva legislativa, esta disposición tiene como objetivo proteger los derechos legales de los accionistas. Si se les imponen demasiadas obligaciones, la empresa fácilmente aumentará el nivel de prueba de forma indefinida, lo que puede dar lugar a que la empresa no acepte o rechace la solicitud del accionista, o que la empresa fácilmente obstaculice injustificadamente el ejercicio de los derechos, lo que no sea propicio para el ejercicio y alivio de sus derechos. En segundo lugar, es necesario enfatizar que la base razonable para que una empresa se niegue a brindar acceso debe ser una combinación de subjetivo y objetivo, y ninguno de los dos puede eliminarse. En concreto, si la empresa se niega a dar acceso, no sólo deberá acreditar subjetivamente que el accionista que solicita la auditoría tiene una "finalidad ilegítima", sino también demostrar que la auditoría puede objetivamente "perjudicar los intereses legítimos de la empresa".
2. La naturaleza, el estado y la importancia de los derechos de auditoría de los accionistas
Del análisis anterior, se puede ver que los derechos de auditoría de los accionistas tienen los siguientes atributos básicos: (1) Los derechos de auditoría de los accionistas están estipulados en la Ley de Sociedades 》Un derecho legal otorgado a los accionistas. Las disposiciones de la Ley de Sociedades relativas al derecho de los accionistas a auditar las cuentas deben considerarse obligatorias y no arbitrarias. Dado que el derecho a auditar las cuentas es un derecho legal otorgado a los accionistas por la Ley de Sociedades, no puede ser restringido o excluido arbitrariamente por los estatutos de la empresa. Si los estatutos de la empresa restringen o excluyen los derechos de los accionistas, el contenido pertinente de los estatutos de la empresa será inválido. (2) El derecho del accionista a auditar las cuentas es un derecho a solicitar. Como se mencionó anteriormente, los derechos de auditoría de los accionistas sólo pueden ejercerse mediante una solicitud a la empresa de acuerdo con ciertos procedimientos, lo que demuestra que los derechos de auditoría de los accionistas tienen la naturaleza de un derecho de solicitud. En comparación con el artículo 34, párrafo 1 de la nueva "Ley de Sociedades", según el cual "los accionistas tienen derecho a inspeccionar y copiar los estatutos de la empresa, las actas de la junta de accionistas, las resoluciones de las reuniones del consejo, las resoluciones del consejo y los informes de contabilidad financiera", hay Obviamente una gran diferencia. (3) El derecho del accionista a auditar las cuentas es el derecho del accionista a saber. Los derechos de los accionistas previstos en el artículo 34 de la nueva "Ley de Sociedades" se enmarcan en el derecho a conocer el comportamiento operativo y las condiciones de funcionamiento de la empresa.
La importancia de los derechos de auditoría de los accionistas se puede analizar desde los siguientes aspectos: (1) Los derechos de auditoría de los accionistas son una parte importante del derecho de los accionistas a saber. El estado financiero de la empresa es una parte muy importante del estado operativo de la empresa, y los libros contables de la empresa son los documentos contables más importantes que registran el estado financiero de la empresa. Una parte muy importante para que los accionistas comprendan el estado operativo de la empresa es comprender el estado financiero de la empresa a través de los libros de cuentas de la empresa. (2) El derecho de los accionistas a auditar las cuentas es el derecho básico de los accionistas. El derecho de los accionistas a saber es la base para que los accionistas ejerzan sus derechos a las rentas de los activos, participen en las decisiones importantes y seleccionen administradores de acuerdo con la ley. Como parte más importante del derecho de los accionistas a saber, el derecho de los accionistas a auditar las cuentas es, naturalmente, el derecho básico de los accionistas. Sin el derecho de los accionistas a auditar las cuentas, el derecho de los accionistas a saber no puede protegerse verdaderamente, y el ejercicio de los derechos de los accionistas no puede lograr el propósito fundamental de salvaguardar los derechos e intereses legítimos de los accionistas.
La "Ley de Sociedades" original ignoró los derechos de auditoría de los accionistas, que no solo ignoró los derechos de auditoría de los accionistas como derechos básicos de los accionistas, sino que también se desvió de la imperfección del sistema de crédito social de mi país, lo que llevó a un grave desequilibrio en la gestión empresarial. Después de sufrir el dolor del daño arbitrario a sus derechos, algunos accionistas comenzaron a apelar ante los tribunales para proteger sus derechos de auditoría con derecho a saber, y la mayoría de ellos recibieron el apoyo del tribunal. Sin embargo, si bien protegió el derecho de los accionistas a saber, el tribunal no pudo comprender con precisión los límites de los derechos de auditoría de los accionistas debido a una falta de comprensión general de la estructura de gobierno corporativo. Por lo tanto, la ley personal de derechos de auditoría de los accionistas no sólo tiene la función de regular el comportamiento operativo de la empresa y compensar el mal crédito social, sino que también proporciona una base para la práctica judicial y, en general, proporciona un requisito previo institucional para proteger los derechos de los accionistas y la confianza en las inversiones.
En tercer lugar, el conflicto y la coordinación entre los derechos de auditoría de los accionistas y los derechos de gestión de la empresa
Cualquier establecimiento legal de derechos y obligaciones implica conflictos y coordinación, por lo que los límites de los derechos y obligaciones están delineados de . La ley humana del derecho de los accionistas a auditar las cuentas no sólo significa que los derechos de los accionistas restringen los derechos de gestión de la empresa, sino que también significa que los derechos de gestión de la empresa reaccionan sobre los derechos de los accionistas. El conflicto entre los derechos de auditoría de los accionistas y los derechos de gestión de la empresa constituye la contradicción básica que enfrenta el establecimiento y adaptación del derecho de sociedades. Debido a la existencia de accionistas controladores y controladores reales, esta contradicción básica puede incluir otra capa de contradicciones: el conflicto entre pequeños accionistas y grandes accionistas. El equilibrio y la coordinación de estas dos contradicciones debería ser siempre la tarea básica de la legislación y el poder judicial pertinentes.
El daño que el ejercicio de los derechos de auditoría de los accionistas puede traer a las operaciones normales de la empresa radica principalmente en los siguientes aspectos: (1) Si los accionistas ejercen sus derechos de auditoría con demasiada frecuencia, puede agotar a los gerentes de la empresa. obstaculizar el normal funcionamiento de los negocios de la empresa. (2) Si los accionistas carecen del conocimiento profesional necesario, la verificación de los libros de contabilidad de la empresa no necesariamente les dará una comprensión real del estado financiero de la empresa, sino que puede causar malentendidos innecesarios, inducir a error a los accionistas a ejercer correctamente sus derechos y afectar negativamente a la empresa. la correcta toma de decisiones de la empresa y también puede suponer una mayor carga de explicaciones para los directivos de la empresa. (3) Los secretos comerciales de la empresa conocidos por los accionistas a través de auditorías no pueden protegerse eficazmente, lo que puede dañar los intereses comerciales legítimos de la empresa. Por supuesto, guardar secretos comerciales de la empresa es una obligación legal de los accionistas (aunque la ley de sociedades no lo estipula explícitamente), más que la obligación especial de los accionistas de ejercer los derechos de auditoría.
Aunque es necesario reconocer estos posibles daños e imponer restricciones apropiadas a los derechos de auditoría de los accionistas, si los derechos de auditoría de los accionistas se restringen indebidamente debido a estos posibles daños, puede dañar fundamentalmente los derechos e intereses de los accionistas. . Esto se debe a que el accionista controlador o controlador real generalmente oculta el verdadero estado financiero de la empresa, hace declaraciones falsas, se niega a inspeccionar los libros contables y otras conductas que perjudican los intereses de la empresa o de los accionistas minoritarios con el argumento de que puede afectar los resultados de la empresa. operaciones normales o puede perjudicar los intereses comerciales de la empresa. Si los derechos de auditoría de los pequeños accionistas no se protegen eficazmente, este daño puede volverse más injustificado. En este caso, la contradicción entre los derechos de auditoría de los accionistas y los derechos de gestión de la empresa puede ocultar el conflicto de intereses entre los pequeños y medianos accionistas y los grandes accionistas, especialmente los accionistas mayoritarios y los controladores reales. ¿En este momento se le dio otra misión al derecho del accionista a auditar las cuentas? Para proteger a los accionistas minoritarios, el equilibrio legal requiere la adición de nuevos códigos para equilibrar los intereses.
Sin embargo, dicho análisis es sólo un análisis fáctico guiado por el valor de la justicia legal. Cuando ocurren los conflictos anteriores, en realidad es más básico decidir con precisión en qué circunstancias se debe dar prioridad a los derechos de auditoría de los accionistas o a los derechos de gestión de la empresa. Naturaleza de la empresa. Si la empresa se considera propiedad de los accionistas, obviamente se debe dar prioridad a la protección de los derechos de auditoría de los accionistas; si la empresa se considera una entidad relativamente independiente, se debe dar prioridad a la protección de los derechos operativos de la empresa. Según la "teoría comunitaria" sobre la naturaleza jurídica de las empresas, "aunque las empresas son diferentes, su independencia aún puede juzgarse en función de su publicidad cuando aumenta el carácter público de una empresa, la voluntad general de los accionistas y la voluntad de los accionistas". Los accionistas están muy separados. En este caso, la ley debería otorgar a la empresa un poder más independiente y al consejo de administración un mayor poder de decisión. Quienes pueden exigir que las empresas consideren los intereses sociales y los intereses externos prefieren un modelo de gobernanza de partes interesadas. "En lo que respecta al derecho de los accionistas a auditar, cuando la publicidad de la empresa es débil, el derecho de los accionistas a auditar debería recibir más protección y el derecho de la empresa a defenderse debería ser relativamente estricto; por el contrario, el derecho de los accionistas a auditar debería ser más restringido y el derecho de la empresa a defenderse debería recibir más protección.
En cuarto lugar, la diferencia con los derechos de auditoría financiera de la empresa: los límites de los derechos de auditoría de los accionistas. Antes de la promulgación de la nueva "Ley de Sociedades", había muchas preocupaciones sobre las sentencias judiciales sobre demandas de derechos de auditoría de los accionistas que extendían los derechos de auditoría de los accionistas a la revisión de los documentos contables originales, argumentando que sin la revisión de los documentos originales, los derechos de auditoría de los accionistas no tienen sentido.
Pero, de hecho, el significado legal de "auditoría" es fundamentalmente diferente de nuestro entendimiento habitual. Lo primero que debemos hacer es comenzar con la diferencia entre este y "auditoría". La palabra correspondiente a la palabra "auditoría" es "auditoría", que es "auditoría". El significado de "auditoría" se superpone con el poder de auditoría. Sin embargo, la connotación de "auditoría" es obviamente mayor que la de "auditoría". La explicación del concepto básico de auditoría en 1972 define la auditoría como: "La auditoría es descubrir actividades económicas y fenómenos económicos". Un proceso organizado de recopilación y evaluación objetiva de evidencia relevante que realiza procedimientos consistentes con estándares establecidos y comunica sus resultados a los usuarios interesados. "
Ese mismo año, la Oficina de Contabilidad General de Estados Unidos definió la auditoría como: “El término auditoría incluye el examen de registros contables, asuntos financieros y estados financieros, pero, con respecto a todo el trabajo de la Oficina de Contabilidad General, también incluye lo siguiente: ① Examinar si todo el trabajo cumple con las regulaciones legales pertinentes; ② verificar si cada trabajo es rentable; (3) verificar los resultados de todo el trabajo para evaluar si efectivamente logran los resultados esperados (incluidos los objetivos establecidos por el cuerpo legislativo). " Los círculos teóricos y prácticos de la auditoría de mi país generalmente creen que la auditoría es una actividad de supervisión económica independiente en la que agencias y personal especializados revisan y evalúan la autenticidad, legalidad y eficacia de las finanzas, los ingresos y gastos financieros y otras actividades económicas de la unidad auditada.
Incluso en términos del significado de "auditoría", es esencialmente diferente de la "auditoría" de los derechos de auditoría de los accionistas. El artículo 2 del "Reglamento para la implementación de la Ley de Auditoría de la República Popular China" define la auditoría como: "La auditoría es la verificación independiente de comprobantes contables, libros contables, estados contables y otros materiales y activos relacionados con los ingresos y gastos financieros". , y supervisión de la autenticidad de los ingresos y gastos financieros, sexo, legalidad y eficiencia”. Se puede observar que "auditoría" incluye objetivamente "cuentas corrientes" y debe basarse en "consultoría", pero es mayor que la connotación de "consultoría": incluye comprobantes contables, libros contables, etc. En cuanto a objetos, es mucho más amplio que los libros de contabilidad.
A juzgar por el establecimiento de la facultad de auditoría financiera de la empresa en la nueva "Ley de Sociedades", la función de inspeccionar y auditar los asuntos financieros de la empresa se confía principalmente a la junta de supervisores o supervisores. Por ejemplo, el artículo 54 estipula: La junta de supervisores y los supervisores de empresas sin junta de supervisores ejercerán sus poderes para inspeccionar las finanzas de la empresa. El artículo 55 estipula que "la junta de supervisores y los supervisores de empresas sin junta de supervisores podrán; realizar investigaciones si descubren que las condiciones de funcionamiento de la empresa son anormales; cuando sea necesario, podrá contratarse una firma de contadores para que ayude en el trabajo, y los gastos serán de cargo de la empresa” Artículos 63, 165, 170, 171, etc. . Se acuerda que la empresa contratará una firma de contadores para auditar los asuntos financieros de la empresa. De estas disposiciones se desprende que la nueva "Ley de Sociedades" tiene disposiciones relativamente completas para los derechos de auditoría financiera de la empresa, de modo que los derechos de auditoría financiera de la empresa y los derechos de auditoría de los accionistas constituyen conjuntamente la base de los derechos de supervisión de las finanzas de la empresa. Esto puede explicar además que el alcance de los derechos de auditoría de los accionistas debería limitarse a inspeccionar los libros de cuentas de la empresa y no debería incluir la auditoría de los asuntos financieros de la empresa mediante la visualización de los comprobantes originales.
Verbo (abreviatura de verbo) Derechos de auditoría de los accionistas de sociedades anónimas
Las disposiciones correspondientes relacionadas con las sociedades anónimas en la nueva "Ley de Sociedades Anónimas" no enumeran el contenido de los accionistas. ' derechos de auditoria , y no hay una declaracion oficial clara sobre su verdadera intencion legislativa. A juzgar por la realidad de la feroz confrontación entre los accionistas mayoritarios y los accionistas minoritarios de muchas empresas que cotizan en bolsa, dicha legislación al menos objetivamente evita conflictos entre ambos y deja discreción a las autoridades judiciales.
Según la "teoría de la comunidad", las sociedades anónimas, especialmente las que cotizan en bolsa, son más públicas que las sociedades de responsabilidad limitada y sus accionistas están más separados de la empresa, lo que significa que la empresa tiene más independencia. voluntad. Por lo tanto, los derechos de los accionistas a controlar directamente la empresa deberían verse debilitados en consecuencia y la empresa debería tener mayores derechos para operar de forma independiente. En lo que respecta a los derechos de auditoría de los accionistas, los derechos de auditoría de los accionistas de las sociedades anónimas, especialmente de las empresas que cotizan en bolsa, deberían estar sujetos a más restricciones. Desde una perspectiva práctica, es más probable que los accionistas de una sociedad anónima ejerzan su derecho de auditoría, lo que tendrá un impacto adverso mayor en las operaciones de la empresa. Por ejemplo, proteger los secretos de la empresa puede causar mayores dificultades, por lo que la base fáctica para imponer más restricciones a los derechos de auditoría de los accionistas es relativamente sólida.
Pero al mismo tiempo también debemos afrontar el hecho de que las sociedades anónimas, especialmente los pequeños y medianos accionistas de las empresas que cotizan en bolsa, son más vulnerables a las infracciones ilegales por parte de los grandes accionistas, especialmente los controladores. accionistas o controladores reales. En la práctica judicial, muchos pequeños y medianos accionistas conocidos han sido gravemente engañados y perjudicados por declaraciones falsas de los principales accionistas. Por lo tanto, aunque la nueva "Ley de Sociedades" no estipula claramente los derechos de auditoría de los accionistas de las sociedades anónimas, los derechos de auditoría de los accionistas de las sociedades anónimas deberían ser más restringidos, pero los derechos de auditoría de los accionistas limitados deberían estar protegidos por el poder judicial. . Si los estatutos de una sociedad anónima prohíben o restringen injustificadamente a los accionistas el acceso a los libros contables de la empresa, el tribunal puede confirmar la invalidez de las disposiciones pertinentes a petición del accionista.
Además de cumplir los mismos requisitos que los derechos de auditoría de los accionistas de una sociedad de responsabilidad limitada, los derechos de auditoría de los accionistas de una sociedad anónima deben ser limitados. La primera es la carga de la prueba del “propósito adecuado”. Cuando una sociedad de responsabilidad limitada niega a un accionista ejercer el derecho de auditar cuentas, la empresa debe demostrar que el accionista tiene un "objetivo ilegítimo" y "puede perjudicar los intereses legítimos de la empresa". El estándar de prueba es "razonable". Para las sociedades anónimas, especialmente las que cotizan en bolsa, se pueden imponer restricciones adecuadas exigiendo a los accionistas que demuestren que su solicitud de inspeccionar los libros contables de la empresa tiene un "fin legítimo". El llamado "fin legítimo" puede limitarse a tener "dudas razonables" sobre la autenticidad de los informes financieros de la empresa y si las actividades comerciales se ajustan a los estatutos de la empresa, siendo necesario comprobar los libros contables de la empresa. para verificación. Esta disposición no sólo se ajusta a las diferentes funciones de los informes financieros y los libros de contabilidad, sino que también evita que los accionistas abusen de sus derechos de auditoría y protege el derecho de la empresa a operar de manera relativamente independiente. En segundo lugar, los accionistas que limitan su participación accionaria a una determinada proporción y período pueden ejercer derechos de auditoría, que pueden implementarse con referencia al ratio de participación (poseer más del 1% de las acciones de la empresa) y al período de participación (180 días consecutivos de participación accionaria continua). ) en el pleito de representación de accionistas.