Nuestra empresa es una empresa de propiedad totalmente extranjera. El dinero ha estado escaso recientemente. Ahora se ha convertido en un capital desembolsado de 2 millones de dólares estadounidenses y el capital desembolsado original era de 30 millones de dólares estadounidenses. ¿Está relacionado con impuestos?

El impuesto sobre la renta de sociedades que los accionistas extranjeros deben pagar al transferir capital a instituciones o individuos nacionales se puede dividir en tratamiento fiscal general y tratamiento fiscal especial. En términos generales, el tratamiento fiscal se aplica a las transferencias de capital que utilizan efectivo u otros activos no monetarios (distintos del capital) como contraprestación por la transferencia de capital. Si la empresa cesionaria del capital utiliza el capital de la empresa o de su empresa matriz como contraprestación para pagar el precio de transferencia del capital, la transferencia del capital puede disfrutar de un tratamiento fiscal especial. (1) Tratamiento fiscal general. Los accionistas institucionales extranjeros que transfieren su capital a empresas o personas nacionales generalmente deben pagar el 10% del impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades y sus reglamentos de aplicación. Las rentas procedentes de transmisiones patrimoniales realizadas por accionistas personas físicas extranjeras estarán sujetas a un Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del 20% de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Cuando las condiciones de tratamiento fiscal previstas en un convenio fiscal sean más favorables que las previstas en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se podrán aplicar con prioridad las disposiciones del convenio fiscal. Por ejemplo, el "Acuerdo para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal sobre la renta" firmado entre el continente y la Región Administrativa Especial de Hong Kong estipula que los inversores de Hong Kong no han poseído directa o indirectamente 25 o más acciones de la empresa transferida. en el continente en los 12 meses anteriores a la transferencia, los ingresos obtenidos por los inversores de Hong Kong de la transferencia del capital de sus empresas en el continente no están sujetos a impuestos en el continente. Los accionistas extranjeros deben presentar una solicitud ante las autoridades fiscales chinas competentes, y sólo después de la aprobación pueden disfrutar del tratamiento fiscal preferencial previsto en los tratados fiscales. (2) Tratamiento fiscal especial. En esencia, el tratamiento fiscal especial permite a las partes de la transacción diferir impuestos en lugar de eximirlos. Si la empresa cesionaria de capital paga el precio de transferencia de capital con el capital de la empresa o de su sociedad controladora como contraprestación, la transferencia de capital puede requerir un tratamiento fiscal especial, es decir, no se reconocerá ningún ingreso (o pérdida) temporalmente cuando se realice la transacción de transferencia de capital. ocurre, y el cedente del patrimonio no soportará la obligación tributaria. Generalmente, la obligación tributaria se diferirá hasta que se enajenen nuevamente los activos reestructurados relevantes. Además, actualmente el tratamiento fiscal especial sólo se aplica a las empresas y no se aplica a las transferencias de capital de accionistas personas físicas. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas al tratamiento fiscal de la reorganización empresarial" (Caishui [2009] Nº 59), cuando los inversores extranjeros transfieren el capital de empresas con inversión extranjera a empresas nacionales, deben cumplir las siguientes condiciones antes de que se les aplique un tratamiento fiscal especial. En primer lugar, debe existir un propósito empresarial razonable, y el objetivo principal no es reducir, eximir o retrasar el pago de impuestos; en segundo lugar, el capital adquirido no debe ser inferior al 75% del capital original de la empresa adquirida; la empresa no debe cambiar la reestructuración dentro de los 12 meses posteriores a su establecimiento las actividades operativas sustanciales originales de los activos en cuarto lugar, el monto del pago de capital en la contraprestación de transferencia de capital no será inferior al 85% del pago total de la transacción; El accionista principal original que recibió el pago de capital durante la reorganización corporativa deberá, dentro de los 12 meses posteriores a la reorganización, El capital adquirido no podrá transferirse. Dado que la empresa involucra transacciones de adquisición de acciones y activos entre China y el extranjero, además de cumplir las condiciones anteriores, también debe cumplir las siguientes condiciones antes de poder optar por aplicar las regulaciones de tratamiento fiscal especial: ① La empresa no residente la posee por 65,438,000 Si el capital de una empresa residente se transfiere a otra empresa no residente que controla directamente, no habrá cambios en la carga del impuesto sobre la renta en origen sobre los ingresos por transferencia de capital en el futuro, y la empresa no residente cedente ha hecho una notificación por escrito a la autoridad fiscal competente por 3 años (inclusive) promesa. ② Una empresa no residente transfiere el capital que posee en otra empresa residente a una empresa residente con una relación de participación directa del 100%; (3) Una empresa residente invierte sus activos o su capital en una empresa no residente controlada directamente por ella. Según las "Disposiciones provisionales sobre la contribución de capital de las empresas con inversión extranjera" y las "Medidas para el registro y gestión de las contribuciones de capital" del Ministerio de Comercio, los inversores extranjeros pueden utilizar su capital en empresas dentro de China como contribuciones de capital (incluidos nuevos establecimientos o capital). aumentar) para establecer empresas con inversión extranjera o suscribir inversiones extranjeras. Las empresas de inversión aumentan el capital. Desde la perspectiva de la aprobación y el registro de transacciones, los swaps de acciones transfronterizos según el modelo anterior también están justificados.