¿Se deduce el impuesto sobre la renta de las ganancias entregadas por la agencia contable independiente?
El artículo 50 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: "Si una empresa residente establece una institución comercial sin condición de persona jurídica en China, deberá calcular y pagar el impuesto sobre la renta de las empresas sobre una base consolidada". El país ha implementado el impuesto sobre la renta de las empresas desde 2008. El sistema enfatiza que las empresas u organizaciones corporativas son contribuyentes del impuesto sobre la renta de las empresas, y las sucursales que no se contabilizan de forma independiente pagarán automáticamente el impuesto sobre la renta de las empresas en la sede de la empresa. Por lo tanto, las empresas deben elegir con cuidado a la hora de establecer sucursales. El artículo 14 de la "Ley de Sociedades" sobre la elección entre sucursales y filiales estipula: "Las filiales tienen cualidades de persona jurídica y asumen independientemente las responsabilidades civiles de conformidad con la ley; las sucursales no tienen cualidades de persona jurídica y sus responsabilidades civiles son asumidas por el empresa." Cuando una empresa establece una sucursal, si no tiene las calificaciones de persona jurídica y no lleva una contabilidad independiente, el impuesto sobre la renta corporativo puede ser pagado por la oficina central. De esta manera, la oficina central puede ajustar las ganancias y pérdidas y reducir razonablemente la carga del impuesto sobre la renta de las empresas. Por supuesto, al establecer una sucursal, se deben considerar de manera integral tres factores: primero, las ganancias y pérdidas de la sucursal. Cuando la oficina central es rentable pero las sucursales recién establecidas pueden sufrir pérdidas, se debe seleccionar el modelo de oficina central. Según la ley tributaria, si una sucursal es un contribuyente dependiente, sus pérdidas pueden compensarse con las ganancias de la casa matriz; si se constituye una filial y la filial es un contribuyente independiente, sus pérdidas sólo pueden compensarse con ganancias; realizado en los años siguientes, y la casa matriz no puede compensar las pérdidas de las filiales, no puede compensar los costos de inversión de las inversiones en las filiales. Cuando la oficina central está perdiendo dinero y la sucursal recién establecida puede ser rentable, se debe elegir el modelo matriz-subsidiaria, la subsidiaria no necesita soportar las pérdidas de la empresa matriz, pero puede acumular fondos de desarrollo. La casa matriz puede transferir sus activos buenos a filiales y deshacerse de los activos malos. La segunda es la situación de disfrutar de beneficios fiscales. Según la ley tributaria, cuando la casa matriz disfruta de beneficios fiscales pero la sucursal no, se puede seleccionar el modelo de empresa de la casa matriz para que la sucursal también pueda disfrutar de beneficios fiscales. Si existen políticas fiscales preferenciales en el lugar donde está ubicada la sucursal, cuando la sucursal comience a obtener ganancias, puede cambiar su sucursal registrada a una subsidiaria para disfrutar de las políticas fiscales preferenciales locales y recibir mejores efectos fiscales. En tercer lugar, es la forma de distribución de beneficios y la responsabilidad de riesgo de las sucursales. Dado que las sucursales no tienen personalidad jurídica independiente, no favorece la distribución independiente de beneficios. Al mismo tiempo, si la sucursal tiene riesgos y responsabilidades legales relacionadas, puede implicar a la oficina central, pero la filial no tiene tales preocupaciones. La base para la selección de sucursales y subsidiarias es el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas provisionales para la administración del pago consolidado del impuesto sobre la renta empresarial para operaciones interregionales" (Guo Shui Fa [2008] Nº 28), que estipula que las empresas adopten medidas de gestión de "cálculo unificado, gestión jerárquica, pago anticipado in situ, liquidación sumaria y transferencia financiera". Es decir, la sede de la empresa calcula de manera uniforme todos los ingresos imponibles y los impuestos a pagar, incluidas todas las instituciones comerciales y lugares pertenecientes a la empresa que no tienen personalidad jurídica. Sin embargo, las autoridades tributarias competentes donde están ubicadas las oficinas centrales y sucursales son responsables de administrar el impuesto sobre la renta corporativo de las instituciones locales, y las oficinas centrales y sucursales deben estar sujetas a la gestión de las autoridades fiscales competentes donde están ubicadas las instituciones. Durante cada período impositivo, la casa matriz y las sucursales deberán declarar el pago anticipado del impuesto sobre la renta corporativo a las autoridades fiscales locales competentes mensual o trimestralmente. Una vez finalizado el año, la oficina central es responsable de la liquidación y liquidación anual del impuesto sobre la renta empresarial, y calcula de manera uniforme el impuesto sobre la renta anual pagadero por la empresa después de deducir el impuesto sobre la renta empresarial pagado localmente por la oficina central y las sucursales. del año se determinará el pago en exceso de impuesto y el pago de impuesto insuficiente. Esto proporciona una base de política y una garantía para que las sucursales ahorren impuestos de manera razonable. Cuando una empresa establece una sucursal, dado que la sucursal enfrenta costos más altos y una mayor probabilidad de perder dinero en las primeras etapas de establecimiento, generalmente es más apropiado adoptar la forma de sucursal, y puede disfrutar de los beneficios de la sede central. compensación de pérdidas y ganancias. Después de dos o tres años de funcionamiento, cuando la sucursal comienza a generar ganancias, registrarla como filial puede reducir el impacto legal de la sucursal en la oficina central. Las ocho sucursales no están obligadas a pagar impuestos sobre la renta por adelantado. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas, el Banco Popular de China y la Administración Estatal de Impuestos y el Banco Popular de China sobre la emisión de las" Medidas provisionales para la asignación del impuesto sobre la renta de las empresas y la gestión presupuestaria de las oficinas centrales interprovinciales " (Caiyu [2008] No. 10) y otros documentos relevantes, los siguientes 8 Cada sucursal no necesita pagar el impuesto sobre la renta corporativo por adelantado, lo que proporciona condiciones más favorables para el pago del impuesto consolidado de la oficina central y las sucursales. Podrá disfrutar mejor de la política fiscal consolidada de la oficina central y las sucursales y evitar la pérdida de valor temporal de los fondos causada por el pago anticipado del impuesto sobre la renta empresarial por parte de las sucursales. Estos ocho tipos de empresas son: 1. Las empresas centrales gestionadas verticalmente y sus sucursales no necesitan pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial a nivel local.
Por ejemplo, Bank of China Co., Ltd., China Development Bank, Central Huijin Investment Co., Ltd., PetroChina Co., Ltd. y otras empresas cuyo impuesto sobre la renta no está incluido en el ámbito de participación entre el sistema central y el local. gobiernos. 2. Las sucursales del tercer nivel e inferiores no pagan el impuesto sobre la renta corporativo local por adelantado, y sus ingresos operativos, salarios de los empleados y activos totales se incluyen uniformemente en las sucursales del segundo nivel. 3. Cuando la sucursal no disponga de departamentos funcionales independientes de producción y explotación, los departamentos funcionales sin independencia de producción y explotación no efectuarán el pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades en el acto. Si una sucursal tiene un departamento funcional independiente de producción y operación, pero sus ingresos operativos, salarios de los empleados y activos totales no pueden contabilizarse por separado del departamento de funciones administrativas, el departamento independiente de producción y operación no se considerará una sucursal, y sus ingresos corporativos Se permite pagar el impuesto de forma consolidada con la sede, no es necesario pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial localmente. 4. Ramas de segundo nivel e inferiores de empresas que no tienen funciones principales de producción y operación y no pagan el impuesto local al valor agregado ni el impuesto comercial, como el servicio posventa de productos, investigación y desarrollo internos, almacenamiento, etc. , no pague por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial a nivel local. 5. Si la sucursal fue reconocida como una pequeña empresa de baja rentabilidad el año anterior, sus sucursales no pagarán por adelantado el impuesto sobre la renta corporativo en el lugar. 6. Las sucursales de nueva creación no estarán obligadas al pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades en el año de su constitución. 7. En el caso de sucursal cancelada, el impuesto sobre sociedades correspondiente al período restante del año en curso será abonado por la sede social al tesoro central. 8. Las oficinas comerciales establecidas fuera de China por empresas sin personalidad jurídica no pueden pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial a nivel local.
Para una evasión fiscal razonable, puede buscar "Shubao", ¡experto en planificación fiscal! ¡Planificación gratuita, implementación del paquete de apoyo gubernamental!
Shanghai Pudao Financial Consulting Co., Ltd.
Dirección: Edificio D, No. 650 Gaoke West Road, Nuevo Distrito de Pudong