Preguntas y respuestas relacionadas con el impuesto de timbre en contratos de transferencia de capital
Contador Xiao Wang Mi empresa planea transferir el 50% del capital social de la Empresa A que invirtió hace 3 años en un futuro próximo. ¿Cómo se debe pagar el impuesto de timbre del contrato? Bien, echemos un vistazo. las normas pertinentes del impuesto de timbre.
1. Pregunta: ¿Cuál es la base para calcular el impuesto de timbre cuando un contribuyente transfiere capital? Respuesta: Según el artículo 5 (2) de la "Ley del Impuesto de Timbre de la República Popular China": La base para calcular el impuesto sobre los documentos de transferencia de derechos de propiedad es la cantidad indicada en los documentos de transferencia de derechos de propiedad, excluyendo el impuesto al valor agregado indicado. Artículo 6: Si en el contrato imponible o documento de transferencia de propiedad no se especifica el monto, la base para el cálculo del impuesto de timbre se determinará con base en el monto real de liquidación. Si la base para el cálculo del impuesto no puede determinarse conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior, se determinará según el precio de mercado al momento de redactarse el contrato o documento de transferencia de propiedad si el precio fijado por el gobierno o el precio guiado por el gobierno; implementarse de acuerdo con la ley, se determinará de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes. El tipo del impuesto de timbre para los documentos de transferencia de derechos de propiedad es del 0,5%.
2. Pregunta: Si el contribuyente no especifica el monto al firmar el contrato de transferencia de patrimonio, pero el monto se determina durante la liquidación real posterior, ¿cuándo debe realizar la declaración? El "Anuncio" de la Administración de Impuestos sobre la Implementación y Otros Asuntos Relacionados (Anuncio de la Administración de Impuestos del Estado No. 14 de 2022) estipula en el Artículo 1 (2): Si el contrato imponible o el documento de transferencia de propiedad no especifica el monto, y el monto es determinado durante la liquidación real posterior, el contribuyente deberá fijarlo en el documento. Los contratos imponibles y los documentos de transferencia de propiedad se declararán en el primer período de declaración de impuestos. En el siguiente período de declaración de impuestos después de la liquidación real, se calculará el impuesto de timbre. pagado en base al monto real de la liquidación.
3. Pregunta: Si un contribuyente transfiere su participación patrimonial que no ha pagado en su totalidad, ¿cuál es la base para el cálculo del impuesto de timbre? Respuesta: Según el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración del Estado" de Impuestos sobre las Normas de Implementación de Políticas para Ciertos Asuntos de Impuesto de Timbre" (Anuncio No. 22 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022) Artículo 3 (4): La base para calcular el impuesto de timbre sobre la transferencia de capital por un contribuyente se determinará sobre la base del monto indicado en el documento de transferencia de derechos de propiedad (excluyendo el monto indicado que aún no ha sido pagado después de la suscripción). Por tanto, el contribuyente deberá especificar en el contrato la parte del patrimonio que efectivamente no ha sido aportado después de la suscripción.
Por ejemplo, indicar por separado en el contrato de transmisión patrimonial: 1. El importe de la transmisión patrimonial en el “documento de transferencia patrimonial” correspondiente al aporte de capital pagado. 2. El monto de la transferencia de la “calificación de inversión” correspondiente al aporte de capital impago. A posee el 100% de las acciones de la Empresa A, correspondientes a la participación de suscripción del capital registrado de 10 millones, y el monto desembolsado es de 5 millones. A y B firmaron un acuerdo de transferencia de capital, que estipula que el precio de transferencia del 100% del capital de la empresa A es de 6 millones de yuanes. Una vez completada la transferencia de capital, el cedente ya no asumirá ninguna obligación de aportación de capital a la empresa objetivo, y el cesionario cumplirá la obligación de aportación de capital de 5 millones suscritos pero no pagados en el capital objetivo. Entre ellos, el precio de transferencia correspondiente al aporte de capital pagado de 5 millones es de 5,5 millones; el precio de transferencia correspondiente al aporte de capital impago de 5 millones es de 500.000; Según el acuerdo antes mencionado, la base imponible para calcular el impuesto de timbre sobre esta transferencia de capital es el precio de transferencia de 5,5 millones del aporte de capital pagado listado.
4. Pregunta: ¿Puede el impuesto de timbre sobre la transferencia de patrimonio personal ser elegible para la reducción estipulada en el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas de reducción de impuestos inclusivos para las pequeñas empresas?" and Micro Enterprises" (Caishui [2019] No. 13) ¿Trato preferencial de semiimpuestos? Respuesta: Cuando una persona transfiere el capital de una empresa que no cotiza en bolsa, debe pagar el impuesto de timbre de acuerdo con las partidas fiscales en el documento de transferencia de derechos de propiedad y puede disfrutar de políticas preferenciales de reducción de impuestos. Si una persona física transfiere el capital de una empresa que cotiza en bolsa (cotizada), está dentro del alcance del impuesto de timbre sobre transacciones de valores y no está incluido en las reducciones de impuestos estipuladas en el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre "Implementación de políticas inclusivas de reducción de impuestos para pequeñas y microempresas" (Caishui [2019] N° 13).