Disposiciones legales pertinentes sobre las responsabilidades legales de los auditores

El artículo 52 del Capítulo 6 de la "Ley de Auditoría de la República Popular China" estipula claramente las responsabilidades legales de los auditores: los auditores abusan de sus poderes y cometen malas prácticas. para beneficio personal, y negligencia El que en el desempeño de sus funciones o divulgue secretos de Estado conocidos o secretos comerciales será sancionado conforme a la ley si constituye delito, se perseguirá la responsabilidad penal conforme a la ley;

Responsabilidades legales de auditoría En un sentido amplio, las responsabilidades legales de auditoría se refieren a diversas responsabilidades legales relacionadas con la auditoría. No existe una definición legal clara de las responsabilidades de auditoría. Con la mejora del entorno jurídico nacional y el desarrollo de la industria de auditoría, se ha convertido gradualmente en una responsabilidad legal. Las responsabilidades legales estipuladas en la Ley de Auditoría de China son muy diferentes del concepto tradicional de responsabilidades de auditoría. Según las disposiciones de la Ley de Auditoría, las responsabilidades legales de auditoría se refieren a las responsabilidades legales relevantes que surgen durante las actividades de supervisión de auditoría estatal. La responsabilidad legal de la auditoría aquí mencionada es la responsabilidad legal de la auditoría estatal, excluyendo la responsabilidad legal de la auditoría social y la auditoría interna, es la responsabilidad legal de las partes relevantes que surgen de la implementación de la supervisión de auditoría, incluida la responsabilidad legal de los auditados; unidad y su persona directamente responsable y la responsabilidad legal de los auditores es una responsabilidad legal basada en la responsabilidad administrativa, incluida la responsabilidad penal, pero no la responsabilidad civil;

Las responsabilidades legales estipuladas en la Ley de Auditoría Nacional son: primero, la responsabilidad legal por violar la Ley de Auditoría; segundo, la responsabilidad legal por violar los ingresos y gastos fiscales nacionales y los ingresos y gastos financieros. Se puede observar que los principales sujetos de estos dos actos ilegales son la unidad auditada y el personal directamente responsable. El organismo auditor puede tomar disposiciones directas para el manejo y sanción de la responsabilidad legal de la unidad auditada; el organismo auditor puede proponer sanciones administrativas en su contra; la responsabilidad jurídica del personal directamente responsable. Se recomienda que si se constituye un delito, éste pueda ser trasladado a las autoridades judiciales para la investigación de responsabilidad penal de conformidad con la ley.

① Es responsabilidad legal de la auditoría estatal, excluyendo la responsabilidad legal de la auditoría social y de la auditoría interna. Es la responsabilidad legal estrechamente relacionada con el desempeño de las funciones de supervisión de auditoría por parte de los organismos de auditoría en el proceso de auditoría nacional. supervisión de auditoría (2) Es la implementación de Las responsabilidades legales de las partes relevantes que surgen de la supervisión de auditoría Las partes relevantes son sujetos de responsabilidades legales, incluida la unidad auditada y sus personas directamente responsables y auditores estatales; Es la responsabilidad jurídica basada en la responsabilidad administrativa, incluida la correspondiente responsabilidad penal, pero no incluye la responsabilidad civil.

De acuerdo con lo establecido en la Ley de Auditoría, existen cuatro manifestaciones de violaciones a la Ley de Auditoría por parte de la unidad auditada: (1) La unidad auditada se niega o demora en proporcionar información relacionada con asuntos de auditoría (2); ) La unidad auditada se niega a proporcionar información relacionada con asuntos de auditoría; u obstaculiza la inspección de auditoría; (3) La unidad auditada transfiere, oculta, manipula o destruye comprobantes contables, libros contables, informes contables y otra información relacionada con ingresos y gastos financieros; (4) La unidad auditada transfiere u oculta activos de información obtenidos ilegalmente. Por violaciones de la Ley de Auditoría en (1) y (2), la agencia de auditoría tiene el derecho de perseguir directamente la responsabilidad legal de la unidad auditada. El artículo 41 de la "Ley de Auditoría" estipula claramente: "Si la unidad auditada viola las disposiciones de esta Ley, se niega o demora en proporcionar información relacionada con asuntos de auditoría, o se niega u obstruye la inspección, el organismo de auditoría le ordenará que realice correcciones, y podrá dar una advertencia o notificar una crítica; Quienes se nieguen a hacer correcciones serán responsables de conformidad con la ley por las violaciones de los párrafos (3) y (4) de la "Ley de Auditoría", según el artículo 42, párrafo. 1, y el artículo 43, párrafo 1, de la "Ley de Auditoría" establece: "Si el organismo de auditoría descubre que la unidad auditada ha transferido, ocultado, manipulado o destruido comprobantes contables, libros de contabilidad, estados contables y otros". información relacionada con ingresos y gastos financieros en violación de las disposiciones de esta Ley, la unidad auditada ha violado las disposiciones de esta Ley y ha transferido, ocultado, manipulado, destruido u ocultado activos obtenidos ilegalmente, la agencia de auditoría, el gobierno popular o los departamentos competentes pertinentes tienen derecho a detenerlo dentro del ámbito de sus competencias legales, o solicitar al tribunal que adopte medidas de preservación. Aunque las dos disposiciones anteriores no indican claramente responsabilidad legal, pueden manejarse de conformidad con el artículo 41 de la Ley de Auditoría y el organismo de auditoría puede emitir un aviso de crítica y advertencia. Debido a que ambos comportamientos (3) y (4) pueden considerarse como rechazo y obstrucción de la inspección al mismo tiempo, la notificación de crítica y la advertencia son sanciones administrativas para la unidad auditada. Estas dos sanciones son las principales formas de perseguir la responsabilidad legal. de la unidad y los medios auditados. Además, las personas directamente responsables también deberían rendir cuentas administrativa e incluso penalmente.

Hasta el momento, las leyes de nuestro país no han estipulado claramente el principio de atribución de responsabilidad extracontractual a los contadores públicos autorizados, pero se puede inferir de las disposiciones legales pertinentes que se aplica el principio de culpa.

El artículo 42 de la Ley de Contadores Públicos Autorizados de mi país promulgada en 1993 estipula: "Si una firma de contabilidad viola las disposiciones de esta Ley y causa pérdidas al cliente y otras partes interesadas, será responsable de la compensación de acuerdo con la ley". es decir, sólo cuando La cuestión de la responsabilidad civil sólo puede considerarse cuando un CPA viola las disposiciones de la Ley de CPA, es decir, cuando existe una "falta". Por lo tanto, la Ley de CPA impone requisitos de "saber" y "debería haber conocido" al juicio profesional de los contadores. Los contadores que "sepan" o "deban saber" que una violación de la ley es una "violación de las disposiciones de esta Ley", según lo estipulado en el artículo 42, incurrirán en responsabilidad civil. El informe de auditoría emitido por el contador en estricta conformidad con las normas de auditoría es un informe de auditoría verdadero. Incluso si la opinión de auditoría emitida es inconsistente con la situación real, no afectará la autenticidad del informe de auditoría sólo cuando el contador público autorizado; no sigue o sigue estrictamente las normas de auditoría independiente y no cumple con La firma de contabilidad solo será responsable del debido cuidado profesional o del deber de cuidado cuando emita un informe de auditoría que sea inconsistente con la situación real de manera intencional o negligente. En otras palabras, el cumplimiento estricto de las normas de auditoría independiente es el criterio para juzgar si la CPA es subjetiva o no. La responsabilidad legal de los contadores públicos autorizados por la auditoría se basa en la culpa subjetiva del autor, y el principio de responsabilidad debe ser la responsabilidad por culpa. "El artículo 70 del proyecto revisado de la Ley de Contadores Públicos Autorizados establece que si una firma de contadores viola las disposiciones de esta ley y emite intencionalmente o por negligencia informes comerciales falsos o indebidos, causando pérdidas al cliente y otras partes interesadas, deberá asumir los gastos civiles. responsabilidad conforme a la ley Esto demuestra que los legisladores han considerado incluir el principio de culpa en la Ley de la CPA, de modo que cuando la víctima presente una reclamación contra la CPA, debe demostrar que esta última tiene culpa subjetiva. que la responsabilidad legal de los contadores en mi país adopta el principio de responsabilidad por culpa Cuando se introdujo por primera vez el sistema de responsabilidad legal de auditoría, el principio de responsabilidad por culpa debe implementarse de manera uniforme. Cuando llegue el momento, se debe revisar la ley y el principio de. La presunción de culpa debe implementarse de manera uniforme. Después de todo, la industria contable en China no se ha desarrollado durante mucho tiempo y el crecimiento del personal contable requiere una persona. Dadas las características de la profesión de contador público y la amplia gama de partes interesadas, el principio de responsabilidad por daños y perjuicios del contador público será más complicado en el futuro. El principio de responsabilidad y el principio de responsabilidad objetiva son sistemas complementarios de principios de responsabilidad.