¿Dónde se refleja la naturaleza jurídica del impuesto de protección ambiental?
Comparación de impuestos y otras medidas gubernamentales para controlar la contaminación ambiental
Las características externas de la contaminación ambiental determinan que la solución de los problemas ambientales requiere que el gobierno fortalezca la gobernanza ambiental. Desde diferentes perspectivas, las medidas gubernamentales para controlar la contaminación ambiental tienen su propia aplicabilidad. Sin embargo, estas medidas tienen ciertos problemas en comparación con los impuestos.
1. Regulación directa y fiscalidad. En términos generales, existen dos tipos de control directo: uno consiste en estipular el método de producción de la empresa, o los insumos deben cumplir ciertos estándares mínimos; de lo contrario, se prohíbe su funcionamiento, el otro consiste en estipular directamente la producción máxima y prohibir la sobreproducción; . La mayor desventaja de la regulación gubernamental directa es la falta de flexibilidad y eficiencia, que es más prominente que la tributación: al gravar los comportamientos contaminantes, los actores pueden, bajo el incentivo de maximizar las ganancias, invertir en el control de la contaminación y pagar menos impuestos para encontrar un equilibrio. En este punto, las empresas aumentarán proactivamente la inversión en nuevas tecnologías de control de la contaminación y comprarán equipos antes de alcanzar un equilibrio bajo el control directo del gobierno; una vez que las empresas alcancen los estándares mínimos de emisiones estipulados por el gobierno, ya no prestarán atención a reducir más la contaminación. . Además, el gobierno primero establece estándares y realiza un análisis comparativo de los beneficios y costos marginales del control de la contaminación. Cuando las funciones de costos de las empresas varían mucho, la eficiencia del control gubernamental directo es pobre.
2. Tasas e impuestos de alcantarillado. En la actualidad, cobrar a los gobiernos por las descargas de aguas residuales es una práctica común en países de todo el mundo para resolver los problemas de contaminación ambiental. Sin embargo, en comparación con los métodos tributarios, este método no es normativo ni obligatorio en el proceso de recaudación. Por el contrario, el carácter normativo y obligatorio de la tributación es más obvio y bien puede reflejar los principios de equidad y eficiencia. Además, las medidas tributarias se aplican por ley y tienen una rigidez única, lo que garantiza que se realicen ajustes de políticas. Gravar el comportamiento contaminante refleja mejor el principio de eficiencia. Se pueden formular normas y estándares unificados a través de la ley tributaria para reducir la interferencia del comportamiento aleatorio en las actividades normales de las empresas y mejorar la eficiencia de la economía de mercado.
3. Sistema de comercio de derechos de emisión y fiscalidad. En comparación con los medios fiscales, el sistema de comercio de derechos de emisión tiene las siguientes deficiencias: ① El ámbito de aplicación es pequeño, ciertas emisiones contaminantes deben estar estrictamente prohibidas y no es adecuado para la compra y venta de derechos de emisión (2) Dado que los derechos de emisión pueden; ser comprado y vendido, puede formar un monopolio en el mercado de derechos de emisión (3) Dado que el número de derechos de emisión utilizados es inferior al número de derechos de emisión transferibles, puede producirse una mala asignación de recursos;
4. Subvenciones e impuestos gubernamentales. El gobierno subsidia las emisiones unitarias y los costos de los equipos de control de la contaminación para alentar a los contaminadores a reducir sus emisiones o compensar los costos de inversión en equipos de control de la contaminación. En comparación con los medios fiscales, el sistema de subsidios tiene las siguientes desventajas: ① Tanto los subsidios monetarios como los indirectos consumirán una gran cantidad de fondos fiscales. Gravar la contaminación no sólo puede lograr ciertos objetivos de política ambiental, sino también proporcionar al gobierno ciertos ingresos fiscales. (2) Las políticas de subsidio fiscal son a menudo una medida de incentivo ex post (porque no hay base para el subsidio por adelantado); Las empresas que contaminen más gravemente recibirán más subsidios, lo cual es problemático en términos de equidad. Al gravar los comportamientos contaminantes, el monto del impuesto del contribuyente es proporcional a la cantidad y el grado de contaminación, por lo que es un medio relativamente justo pero tiene un efecto deficiente de control de la contaminación. (3) Las políticas de subsidio financiero no necesariamente reducen la cantidad total de contaminación social; Impulsadas por la maximización de ganancias, mientras los beneficios de los subsidios sean mayores que el costo marginal del control de la contaminación, las empresas aumentarán las emisiones.
En resumen, los impuestos tienen sus ventajas en comparación con otros medios gubernamentales para controlar la contaminación. Pero para la protección del medio ambiente, los medios fiscales deberían combinarse con otros medios para trabajar juntos.
2. Defectos del actual sistema tributario de protección ambiental de mi país
Desde finales de la década de 1970, mi país ha formulado un sistema de cobro de vertidos contaminantes basado en el principio de “los contaminadores deben ser castigados”. y en combinación con algunas disposiciones de protección ambiental en las regulaciones tributarias, se ha formado el sistema tributario de mi país para la protección del medio ambiente, como el sistema de carga de aguas residuales, el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto sobre la renta corporativa, las empresas con inversión extranjera y los ingresos de las empresas extranjeras. El impuesto, el impuesto sobre los recursos, el impuesto sobre el uso del suelo urbano, el impuesto sobre bienes inmuebles, etc., reflejan los requisitos de protección del medio ambiente.
Cabe afirmar que las medidas tributarias ambientales antes mencionadas han establecido direcciones políticas claras para proteger el medio ambiente y frenar la contaminación, y han desempeñado un cierto papel en la reducción o eliminación de la contaminación y el fortalecimiento de la protección ambiental. Pero al mismo tiempo, también debemos señalar que nuestro país no ha establecido realmente un sistema fiscal completo para la protección del medio ambiente. Frente a la situación ambiental cada vez más grave, en comparación con el objetivo estratégico del desarrollo económico sostenible en mi país, las actuales medidas fiscales de protección ambiental están lejos de ser suficientes, lo que se refleja principalmente en los siguientes aspectos:
1. a Un impuesto dirigido específicamente a comportamientos o productos que contaminan y dañan el medio ambiente, es decir, el impuesto de protección ambiental. Este tipo de impuesto debería ocupar una posición dominante en el sistema fiscal de protección ambiental. Su ausencia no sólo limita la capacidad del impuesto para regular la contaminación y el daño ambiental, sino que también dificulta la formación de una fuente de ingresos fiscales dedicada a la protección ambiental, debilitando el papel de protección ambiental de los impuestos.
2. Aún existen algunas deficiencias en el sistema de cobro de vertidos de aguas residuales. En primer lugar, los estándares de recaudación de las tarifas de descarga de aguas residuales son bajos y los estándares de cobro para diferentes contaminantes están desequilibrados, en segundo lugar, el cobro basado en un solo factor no es científico, es decir, cuando la misma salida de aguas residuales contiene más de dos sustancias nocivas, la descarga; se calcula según el que tenga mayor cantidad de contenido.
3. En el sistema tributario actual, las medidas fiscales preferenciales para implementar políticas de protección ambiental tienen una forma relativamente simple, se limitan principalmente a reducciones y exenciones fiscales, con un alcance limitado de beneficios, falta de pertinencia y flexibilidad. y una intensidad insuficiente.
4. Las disposiciones sobre protección ambiental en el impuesto al consumo y el impuesto a los recursos son imperfectas, la tasa impositiva es demasiado baja, la brecha entre los tramos impositivos es demasiado pequeña, el alcance de la recaudación es limitado y la regulación de La protección del medio ambiente no es suficiente.
3. Mejorar el sistema tributario actual de acuerdo con las exigencias del desarrollo sostenible.
1. Impuesto sobre el valor añadido. Continuar brindando un trato preferencial a los métodos de producción que utilizan recursos integrales, alentar a las empresas a llevar a cabo una producción más limpia y brindar un trato preferencial a las empresas que adopten tecnología de producción limpia, energía limpia y reciclaje integral de desechos. Se aumentarán los impuestos para las empresas que dañen gravemente el medio ambiente en su producción.
2. Impuesto al consumo. La fijación de las partidas del impuesto al consumo debe tener en cuenta factores de protección ambiental. Sin embargo, la actual política de impuestos al consumo no tiene esto plenamente en cuenta. Muchos productos que son extremadamente perjudiciales para el medio ambiente no están incluidos en el ámbito de aplicación del impuesto al consumo, como las pilas, las bolsas de plástico y otros productos desechables y no degradables. Por lo tanto, sobre la base de la legislación existente, se deben considerar más factores ambientales, se debe aprovechar plenamente el papel del impuesto al consumo para orientar el consumo ecológico y frenar el consumo nocivo para el medio ambiente, y se deben incluir gradualmente algunos productos básicos que tienen un mayor impacto en el medio ambiente. en el ámbito de la tributación Dependiendo del grado de impacto ambiental, se aplican diferentes tipos impositivos.
3.Aranceles. Como centro de fabricación global, muchas regiones de China han introducido una gran cantidad de desechos del extranjero en nombre del procesamiento con materiales suministrados. Si bien obtienen tarifas de procesamiento exiguas, también han traído serios problemas ambientales a China. A medida que los países desarrollados prestan cada vez más atención al medio ambiente, los empresarios extranjeros han transferido a China productos y equipos que contaminan gravemente el medio ambiente y que han sido eliminados o serán eliminados en sus propios países, lo que también ha provocado la transferencia de contaminación. Por lo tanto, nuestro país necesita urgentemente imponer aranceles ambientales a los vínculos de importación y exportación.
4. Impuesto sobre la renta. Alentar a las empresas a llevar a cabo una producción más limpia y brindar un trato preferencial en el impuesto sobre la renta a las empresas que adopten tecnologías de producción y energía limpias, así como a las empresas de reciclaje integral de residuos, fomentar el desarrollo y la transferencia de productos y tecnologías amigables con el medio ambiente, y brindar un impuesto sobre la renta preferencial; tratamiento a empresas respetuosas con el medio ambiente. Al implementar el sistema de depreciación acelerada del impuesto sobre la renta, se debe permitir la depreciación acelerada de los equipos e instalaciones de prevención y control de la contaminación, los equipos de producción no contaminantes, los materiales básicos específicos, el reciclaje de residuos y otros equipos para promover la actualización continua de los equipos y lograr una actualización más rápida y mejores efectos de control de la contaminación.
5. Impuesto sobre los recursos. Para reformar el impuesto a los recursos, en primer lugar, la tasa impositiva se determina y ajusta en función de factores como la escasez de recursos, la dependencia humana y el costo de desarrollar sustitutos de recursos no renovables. Al mismo tiempo, los diferentes impactos de los recursos sobre los recursos. se toman en consideración el medio ambiente durante el proceso de desarrollo y utilización, y se implementan tasas impositivas diferenciales. En segundo lugar, para utilizar plena y sosteniblemente los recursos de mi país, protegiendo así el medio ambiente y manteniendo el equilibrio ecológico, debemos crear condiciones para ampliar el alcance; de la recaudación del impuesto sobre los recursos de mi país. Lo más urgente en este momento es incluir el agua, un recurso importante, en el ámbito de la recaudación de impuestos sobre los recursos, y gravar las aguas superficiales y subterráneas extraídas directamente de la producción industrial. Además, cuando las condiciones sean propicias, importantes recursos naturales como tierras, bosques y pastizales deberían incluirse gradualmente en el ámbito de la expropiación.
En cuarto lugar, compensar las deficiencias de la ley tributaria existente y promulgar una verdadera ley tributaria ambiental.
1. Cambiar la tarifa por vertido de aguas residuales y imponer un impuesto a la contaminación. Para internalizar y legitimar los costos externos de los contaminadores, cambiar el actual sistema de cobro por un sistema de impuestos a la contaminación será más propicio para la protección ambiental. En primer lugar, cambiar las tarifas por impuestos puede hacer que los contaminadores se den cuenta de que son legalmente responsables de pagar por su contaminación, mejorando así su conciencia ambiental. En segundo lugar, una vez recaudado el impuesto a la contaminación, la implementación y gestión de la recaudación de impuestos se unificará con el departamento de impuestos; Prevenir políticas alcistas y reducir la superposición de agencias y la inflación de las comisiones de gestión.
2. Imponer un impuesto de protección ambiental.
(1) Contribuyentes y objetos imponibles del impuesto de protección ambiental. El impuesto de protección ambiental debe basarse en el principio de "quien contamina paga impuestos". Todas las empresas e individuos que contaminan o vierten desechos o producen productos contaminantes dentro del territorio de la República Popular China deben pagar impuestos de protección ambiental de acuerdo con las regulaciones. Los objetos de tributación incluyen diversos contaminantes, desechos y bienes contaminantes vertidos por los contribuyentes en sus actividades de producción y operación. En cuanto a los objetos de tributación, se pueden diseñar específicamente varias partidas impositivas para su recaudación, dirigidas a industrias o comportamientos que actualmente contaminan gravemente el medio ambiente, como el dióxido de azufre, el freón y el mercurio vertidos durante el proceso de producción, las aguas residuales vertidas por las fábricas de papel y fábricas de cuero, incendios, humo emitido por centrales eléctricas, pesticidas rociados en la producción de baterías de cadmio y producción agrícola, aguas residuales y basura doméstica, etc.
(2) Tipo impositivo. Para implementar los principios de ajuste tributario justo y moderado, el diseño de las tasas impositivas debe determinarse con base en el contenido y la concentración de los contaminantes adheridos al producto, la tasa impositiva debe determinarse con base en la cantidad de contaminantes con la misma concentración. , y la tasa impositiva debe determinarse en función de la concentración de contaminantes con diferentes concentraciones. En términos generales, los tipos de tasas impositivas deben basarse en tasas progresivas excesivas para reflejar las diferencias impositivas. Al mismo tiempo, para alentar a las empresas a aumentar la inversión en protección ambiental, se debe establecer un mecanismo de devolución de impuestos para ofrecer devoluciones de impuestos a una determinada tasa de devolución a las empresas cuyos niveles de emisiones contaminantes sean inferiores a los estándares nacionales.
(3) Base para el cálculo del impuesto. La base para calcular el impuesto de protección ambiental se puede determinar en función de la cantidad y concentración de los contaminantes vertidos con referencia a las normas fiscales aceptadas internacionalmente.
(4) Gestión de cobros. El impuesto de protección ambiental debe ser compartido por los gobiernos central y local, adhiriendo al principio de liderazgo unificado del gobierno central y movilizando el entusiasmo local. En la recaudación y gestión de impuestos específicos, las autoridades tributarias locales deben ser responsables y cooperar con los departamentos de protección ambiental.