¿Cuál es el proceso de devolución de impuestos en Shenzhen?
Reglas de operación para la gestión de “exención, crédito y reembolso” de impuestos sobre bienes exportados por empresas manufactureras en Shenzhen
Shenzhen Guoshuifa [2010] No. 72 Fecha de publicación: 2010- 05-25
Para fortalecer eficazmente la gestión de exenciones, créditos y reembolsos de impuestos para bienes exportados por parte de las empresas de producción, establecer y mejorar las responsabilidades laborales internas de las autoridades tributarias, aclarar las responsabilidades tanto de los impuestos como de las empresas. partes, manejar de manera precisa y oportuna las exenciones, créditos y reembolsos de impuestos, y prevenir y combatir las exportaciones fraudulentas. Devolución de impuestos, según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción adicional de la implementación de "exenciones, créditos y y reembolso" para bienes exportados" (Finanzas e impuestos [2002] Nº 7), y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de la "Exención, crédito y reembolso" para bienes exportados por empresas manufactureras" Aviso del Estado Administración de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la devolución (exención) de impuestos para bienes exportados (ensayo)" (Guo Shui Fa [2002] No. 11) Este procedimiento operativo se formula de acuerdo con las disposiciones de la Administración de Impuestos del Estado [2005 ] N° 51).
1. Alcance de las empresas que implementan el impuesto de “exención, crédito y devolución”
Bienes de producción propia por empresas de producción que son autooperadas o encargadas de exportar (en adelante, denominadas las exportaciones realizadas por empresas de producción) se consideran de producción propia. Para los productos, salvo que se especifique lo contrario, el impuesto al valor agregado estará sujeto al método de gestión fiscal de "exención, crédito y devolución".
Las empresas manufactureras que exportan productos de producción propia sujetos al impuesto al consumo están exentas del impuesto al consumo.
Las empresas manufactureras que implementan el impuesto de "exención, crédito y reembolso" se refieren a empresas y grupos de empresas que tienen una contabilidad independiente, son reconocidos por las autoridades tributarias estatales competentes como contribuyentes generales del impuesto al valor agregado y tienen ingresos reales. capacidad de producción.
Para las empresas exportadoras sin capacidad de producción, sus bienes exportados estarán sujetos a devolución (exención) del impuesto a la exportación de acuerdo con las normas vigentes de devolución del impuesto a la exportación para empresas de comercio exterior. ?
Los bienes exportados por empresas exportadoras reconocidas como pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado estarán exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo de acuerdo con la normativa vigente sobre exportación de bienes por parte de pequeños contribuyentes. .
2. Bienes y ámbito empresarial sujetos al impuesto de “exención, crédito y devolución”
(1) Productos de producción propia para exportación;
(2) Realizado negocios de reparación y reemplazo en el extranjero;
(3) Utilizando organizaciones financieras internacionales o préstamos de gobiernos extranjeros para adoptar métodos de licitación internacional, las empresas nacionales ganan la licitación o las empresas extranjeras subcontratan a empresas nacionales después de ganar la licitación, y no se incluye en la categoría "No se permiten proyectos de inversión extranjera" Productos mecánicos y eléctricos enumerados en el Catálogo de productos básicos de importación libres de impuestos;
(4) Todas las empresas nacionales de fabricación de estructuras de ingeniería en alta mar y de petróleo y gas en alta mar. empresas de exploración que implementan una contabilidad independiente y son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado. Productos de estructuras de ingeniería marina involucrados en el contrato de compra y venta firmado
(5) Las exportaciones se consideran productos de producción propia:
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1. Los productos exportados por empresas de producción, si se exportan al mismo tiempo. Aquellos que cumplan con las siguientes condiciones pueden ser tratados como bienes de producción propia para la devolución de impuestos.
(1) El nombre y el rendimiento son los mismos que los productos producidos por la empresa;
(2) Utilice la marca registrada de la empresa o la marca registrada proporcionada a la empresa por un empresario extranjero;
(3) Exportar a empresarios extranjeros que importen los productos de producción propia de la empresa.
2. Si los productos adquiridos por una empresa manufacturera para exportación coinciden con los productos producidos por la empresa, si se exportan a empresarios extranjeros que importan los productos producidos por la empresa y cumplen con uno de los siguientes. Condiciones, pueden considerarse como de producción propia.
(1) Herramientas, piezas y accesorios utilizados para reparar productos de producción propia exportados por la empresa;
(2) Sin ser procesados o ensamblados por la empresa, pueden ser directamente. exportado después de la exportación Combinado con los productos propios de la empresa para formar un conjunto completo de productos.
3. Cualquiera que cumpla las siguientes condiciones al mismo tiempo, los distritos y sucursales competentes de la Oficina de Impuestos del Estado Municipal de Shenzhen y las sucursales de base de las Oficinas de Distrito de Baoan y Longgang (en adelante, las competentes). distritos y sucursales (sucursales básicas)) Puede ser reconocido como miembro del grupo Si una empresa del grupo (o fábrica principal, lo mismo a continuación) compra productos producidos por empresas miembro (o fábricas filiales, lo mismo a continuación), puede ser tratada. como devolución de impuestos (exención) como productos de producción propia.
(1) Empresas que son miembros de una empresa del grupo aprobada por los departamentos gubernamentales competentes a nivel de condado o superior, o empresas manufactureras controladas por la empresa del grupo
(2) Empresas del grupo y sus empresas miembros Todas las empresas de producción deberán implementar el sistema de contabilidad financiera;
(3) La empresa del grupo debe presentar materiales de certificación de las empresas miembros relevantes a las autoridades fiscales a cargo de los reembolsos de impuestos a la exportación.
4. Si los productos confiados por la empresa de producción para su procesamiento y recuperación cumplen al mismo tiempo las siguientes condiciones, pueden ser tratados como productos de producción propia para la devolución de impuestos.
(1) Debe tener el mismo nombre y prestaciones que el producto elaborado por la empresa, o debe ser un producto producido por la empresa y luego confiado a un procesamiento y recuperación profundos
<; p>(2) Exportar para importar Inversores extranjeros que producen sus propios productos;(3) La parte encargante implementa el sistema de contabilidad financiera de la empresa de producción;
(4) El La parte encargada y la parte encargada deben firmar un acuerdo de procesamiento encargado. Las principales materias primas deberán ser aportadas por el cliente. El fiduciario no adelanta fondos, solo cobra tarifas de procesamiento y emite facturas especiales de impuesto al valor agregado por las tarifas de procesamiento (incluidos los materiales auxiliares adelantados en nombre de la empresa).
5. Antes de que la empresa de producción comience oficialmente la producción, los productos encargados para su procesamiento son del mismo tipo que los productos de producción propia después de la producción oficial, se exportarán después de ser recuperados y son los primeros en exportarse. productos.
(6) Productos subcontratados exportados por empresas manufactureras incluidas en la lista piloto del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos.
(7) Producidos por empresas nacionales de suministro de aviación y; vendidos a aerolíneas extranjeras alimentos de aviación
(8) Equipos y repuestos comprados después del 1 de enero de 2009 que las empresas invierten en el extranjero en especie
(9) Realizar proyectos de contratación en el extranjero Contribuyentes generales; de las empresas con IVA exportan bienes de producción propia y bienes de producción no propia que se encuentran dentro del alcance de las devoluciones de impuestos especiales estipuladas en las políticas tributarias vigentes y están sujetos al tratamiento contable de las ventas financieras de acuerdo con la normativa.
3. Gestión de la determinación de la devolución (exención) del impuesto a la exportación para empresas manufactureras
(1) Identificación de la devolución (exención) del impuesto a la exportación para empresas manufactureras
Tener derechos de importación y exportación Después de que la empresa de producción haya pasado por la presentación y registro de acuerdo con las disposiciones de la "Ley de Comercio Exterior de la República Popular China" y las "Medidas de Registro para Operadores de Comercio Exterior" del Ministerio de Comercio, debe retenga la información relevante dentro de los 30 días a partir de la fecha de presentación y registro, y complete el "Formulario de Certificación de Reembolso (Exención) de Impuestos para Bienes de Exportación" (ver Anexo 1), diríjase a cada distrito o sucursal competente (sucursal de nivel básico ) para gestionar los procedimientos de certificación de devolución (exención) de impuestos para mercancías de exportación.
Las empresas manufactureras sin calificaciones comerciales de importación y exportación que confían la exportación de bienes de producción propia deben completar el "Formulario de determinación de reembolso (exención) del impuesto sobre bienes de exportación" con la información relevante dentro de los 30 días a partir de la fecha de la firma. el acuerdo de exportación de la agencia Acudir a los distritos y sub-oficinas competentes (sub-oficinas de nivel básico) para manejar los procedimientos de certificación de devolución de impuestos (exención) para los bienes de exportación.
Si la identificación del contribuyente general del IVA se produce después del registro y la firma del contrato de agencia de exportación, la empresa productora deberá gestionar la identificación de la devolución (exención) del impuesto para las mercancías de exportación dentro de los 30 días siguientes a la fecha del IVA general. Trámites de identificación del contribuyente.
Al solicitar la certificación de devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación, debe proporcionar la siguiente información:
1 Licencia comercial de persona jurídica o licencia comercial (copia) (estado de Shenzhen). El sistema de imágenes de la Oficina de Impuestos tiene algunos no es necesario proporcionar);
2 Certificado de registro de impuestos (copia) (el sistema de imágenes de la Oficina de Impuestos del Estado de Shenzhen ya no necesita proporcionar);
3. República Popular de China*** Certificado de calificación para empresas de importación y exportación o el "Formulario de registro de operador de comercio exterior" estampado con un sello especial para el registro (las empresas con inversión extranjera y las empresas manufactureras sin derechos de importación y exportación no necesitan proporcionar it);
4 .Certificado de registro de declaración aduanera del destinatario y expedidor de mercancías de importación y exportación de la Aduana de la República Popular China (los fabricantes sin derechos de importación y exportación no necesitan proporcionarlo);
5. Certificado de calificación general del contribuyente del IVA;
6. Otros datos requeridos por las autoridades fiscales, como acuerdo de exportación de agencia, etc.
Después de pasar la revisión, cada distrito y sucursal (sucursal básica) emitirá el "Aviso de determinación de (exención) de reembolso de impuestos de exportación de la Oficina de Impuestos del Estado de Shenzhen".
(2) Cambios en la determinación de la devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación
Para las empresas manufactureras que han solicitado la certificación de devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación, el contenido de la determinación de devolución de impuestos (exención) para mercancías de exportación Si hay un cambio, dentro de los 30 días a partir de la fecha de aprobación del cambio por la agencia administrativa correspondiente, los documentos pertinentes deben presentarse al distrito o sucursal competente (sucursal básica) para manejar el cambio de determinación de devolución de impuesto (exención) para mercancías de exportación, y el distrito o sucursal competente (sucursal básica) verificará el cambio, luego lo indicará en la columna "Cambio de Materias de Registro" del "Devolución de Impuesto de Exportación de Mercancías". Exención) Formulario de Determinación” y sellarlo con el sello oficial.
Si una empresa de producción que ha sido certificada para la devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación se somete a una reubicación interregional dentro de la ciudad de Shenzhen, las autoridades fiscales en el lugar de reubicación deberán confirmar que la empresa que se reubica ha completado todos negocios relacionados con el reembolso de impuestos previos a la migración, emitir una declaración sobre la situación de la empresa reubicada a las autoridades fiscales del lugar de reubicación y a la sucursal fiscal directamente dependiente de la Oficina de Impuestos Estatales Municipal de Shenzhen (en lo sucesivo, el "impuesto directo"). sucursal”) (ver Apéndice 2).
La oficina de impuestos directamente afiliada (Sección de Gestión de Información Informática) cambia la autoridad de gestión de exenciones de impuestos, créditos y reembolsos de acuerdo con esta explicación.
Las autoridades fiscales en el lugar de reubicación deben manejar los asuntos relacionados con el reembolso de impuestos antes de la reubicación, incluyendo:
1. Revisión de los documentos de exención de impuestos, crédito y reembolso de impuestos para todos los períodos. antes de la reubicación;
2. Verificar si las exenciones, créditos y reembolsos de impuestos que han sido revisados han sido depositados en el tesoro. Para los impuestos no pagados, se debe notificar a la empresa para que pague y confirme la inclusión en el tesoro. ;
3. Compruebe si hay casos en los que las exportaciones no procesadas se consideran ventas nacionales y se gravan, y se procesarán de acuerdo con las regulaciones.
(3) Determinación de cancelación de devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación
Si una empresa de producción encuentra disolución, quiebra, cancelación u otros asuntos que deban poner fin a la devolución de impuestos (exención) ) para bienes de exportación de acuerdo con la ley, dentro de los 30 días a partir de la fecha de terminación del reembolso de impuestos (exención) para bienes de exportación, debe presentar los certificados e información pertinentes al distrito o sucursal competente (sucursal básica) para manejar la certificación de cancelación de impuestos. reembolso (exención) para bienes de exportación.
Si una empresa de producción que ha solicitado la certificación de devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación solicita cancelar su certificado de registro fiscal, el distrito o sucursal competente (sucursal básica) primero debe cancelar su devolución de impuestos de exportación (exención). ) certificación y luego cancelar su certificado de registro fiscal.
Si una empresa solicita cancelar el reconocimiento de devolución (exención) de impuestos a la exportación, deberá completar el "Formulario de Solicitud de Cancelación de Devolución (Exención) de Impuestos para Empresas Exportadoras" (ver Anexo 3). Para las empresas de producción que solicitan la certificación de cancelación, el distrito y la sucursal (sucursal básica) competentes primero deben liquidar el reembolso de impuestos (exención) para sus productos de exportación y luego pasar por los procedimientos de cancelación de acuerdo con las regulaciones.
IV. Cálculo del impuesto de “exención, crédito y devolución” para empresas productivas
El impuesto de “exención” que implementa métodos de exención, crédito y devolución de impuestos se refiere a la producción propia. bienes exportados por empresas de producción, la empresa está exenta del impuesto al valor agregado en el proceso de producción y venta; "crédito fiscal" se refiere al impuesto soportado reembolsable incluido en las materias primas, repuestos, combustible, energía, activos fijos, etc. por la empresa de producción para exportar bienes de producción propia el monto del impuesto pagadero sobre los bienes vendidos en el país "reembolso de impuestos" significa que el monto del impuesto soportado que debe deducirse de los bienes de producción propia exportados por una empresa manufacturera en el mismo. mes es mayor que el monto del impuesto a pagar, se reembolsará la parte no deducida.
(1) Cálculo del monto de la exención, crédito y reembolso de impuestos
El monto de la exención, crédito y reembolso de impuestos = precio FOB de los bienes exportados
El monto de exención y reembolso de impuestos = el precio de las materias primas compradas libres de impuestos × la tasa de reembolso de impuestos para los bienes de exportación
Entre ellos:
1. basarse en el precio FOB en la factura de exportación (si confía en un agente de exportación, la factura de exportación puede ser emitida por la parte confiante o por la parte encargada si la transacción se concluye bajo otras condiciones de precio, flete, seguro, comisión, etc.). etc. deben deducirse. Si la factura de exportación no puede reflejar fielmente el precio FOB real, la empresa debe declarar la "exención, crédito y reembolso" de impuestos en función del precio FOB real. Las autoridades fiscales tienen derecho a seguir la "Ley Popular de Recaudación y Administración de Impuestos". República de China" y la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de China". Se aprobarán los Reglamentos Provisionales sobre el Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China y la República Popular China y otras disposiciones pertinentes.
2. La compra libre de impuestos de materias primas incluye materias primas libres de impuestos compradas en el país para la producción de bienes de exportación y materiales importados libres de impuestos para su procesamiento.
La compra nacional de materias primas libres de impuestos se refiere a los bienes libres de impuestos enumerados en el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y sus normas de implementación y otras regulaciones relevantes y para cuyo impuesto soportado no puede devengarse según lo previsto.
El precio de los materiales importados libres de impuestos para su procesamiento con materiales importados es el precio gravable del componente.
El precio imponible de los materiales y componentes importados libres de impuestos para su procesamiento con materiales importados = precio CIF + derechos de aduana reales + impuesto aduanero sobre el consumo real
(2) Exención, compensación y el reembolso no estará exento Cálculo de exenciones y deducciones fiscales
El monto de las exenciones y deducciones fiscales para el período actual no puede ser exento ni deducido = precio FOB de los bienes de exportación para el período actual × precio en moneda extranjera RMB × (tasa impositiva para bienes de exportación - tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación) - No se permiten exenciones, compensaciones y reembolsos de impuestos.
No se permiten exenciones, compensaciones y reembolsos de impuestos. estar exentos de exenciones y deducciones fiscales El monto de los créditos fiscales = precio de compra libre de impuestos de las materias primas × (tasa impositiva para bienes de exportación - tasa de devolución del impuesto sobre bienes de exportación)
(3) Cálculo del impuesto. monto de reembolso para el período actual y el monto de exención de impuestos y crédito para el período actual
1 Cuando el monto del crédito fiscal restante al final del período actual ≤ el monto de exención de impuestos, crédito y reembolso para el período actual. período actual,
Cantidad de impuestos reembolsables para el período actual = Cantidad de créditos fiscales retenidos al final del período actual
Cantidad de exenciones y créditos fiscales para el período actual = Monto de exenciones, créditos y reembolsos de impuestos para el período actual - Monto de impuestos reembolsables para el período actual
2. Monto de créditos tributarios retenidos al final del período actual 〉Cuando el monto de la exención de impuestos, crédito y se calcula el reembolso para el período actual,
El monto del reembolso de impuestos para el período actual = el monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso para el período actual
El monto del impuesto exención, crédito y reembolso para el período actual = 0
"El saldo restante al final del período actual El "monto del impuesto" es el "crédito fiscal retenido al final del período" del período actual “Declaración de IVA” que haya sido revisada y confirmada por cada distrito y sucursal competente (sucursal de nivel básico).
V. Declaración del impuesto "Exención, crédito y devolución" por parte de las empresas productoras
(1) Plazo para la declaración
1. sistema contable al exportar mercancías De acuerdo con lo establecido en la normativa, luego de realizar financieramente las ventas de exportación, se debe realizar la declaración diaria del IVA dentro del período legal de declaración del IVA, y la "exención, crédito, declaración de impuestos, exención, crédito, impuesto". devolución, etc." deberá ser tramitado por la división u oficina competente (sucursal de nivel básico) antes del día 15 del mes siguiente a la declaración diaria del IVA. Declaración del impuesto "devolución".
Si la empresa productora no tiene ventas de exportación con impuesto de “exención, crédito o devolución” en el mes, deberá realizar declaración cero de impuesto de “exención, crédito o devolución” ante la autoridad competente. autoridad fiscal. Si existe alguna compra libre de impuestos de materias primas, deberá incorporarse a las Declaraciones que deberán realizarse en el primer mes en que se disponga de “exención, crédito y devolución” del impuesto sobre las ventas de exportación.
Si una empresa manufacturera no tiene ventas de exportación de "exención, crédito o reembolso" en el mes actual, pero tiene ventas de exportaciones anteriores que han recibido todos los documentos en el período actual, solo declarará ventas. con documentos completos y compra de materias primas libres de impuestos. Siga las regulaciones anteriores.
2. Los productos mecánicos y eléctricos vendidos por empresas de producción nacional a través de licitaciones internacionales a través de préstamos de organizaciones financieras internacionales o gobiernos extranjeros deben compararse con otras "exenciones, créditos y reembolsos" después de conocer a los postores ganadores. entregado y aceptado. Para mercancías exportadas, solicitar declaraciones de impuestos de “exención, crédito y devolución” ante el distrito o sucursal competente (sucursal de nivel básico).
(2) Materiales de declaración
1. Cuando las empresas manufactureras solicitan una declaración formal de impuestos de “exención, crédito y reembolso” a los distritos y suboficinas competentes (suboficinas de nivel básico). -oficinas), deberán proporcionar la siguiente Información de los comprobantes (los comprobantes deben ser originales a menos que se especifique lo contrario, y las impresiones y copias deben estar firmadas y selladas con el sello oficial de la empresa):
(1) "Formulario de resumen para Declaración de Exención de Impuestos, Crédito y Devolución de Bienes de Exportación por Empresas Manufactureras" 》 (copia impresa, ver anexo 4, en cuatro copias);
(2) "Anexo al Formulario Resumen de Declaración de Impuestos Exención, crédito y reembolso para bienes de exportación por empresas manufactureras" (copia impresa, en cuatro copias);
(3) "Declaración de IVA" (copia impresa) impresa por el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación de la empresa de producción
(4) Copia de la declaración de IVA (aplicable al contribuyente general del IVA);
(5) Formulario de declaración detallada para exención de impuestos, crédito y devolución de bienes de exportación de empresas manufactureras (exportación). bienes) (copia impresa, ver anexo 5);
(6 ) Formulario de declaración detallada para exención de impuestos, crédito y reembolso para bienes de exportación de empresas manufactureras (reúna todos los documentos) (copia impresa, ver anexo 5) ;
(7) Copias del libro mayor general y del libro detallado de ventas de exportación;
(8) Factura de productos básicos de exportación de Shenzhen (exclusivamente para exportación);
(9 ) Formulario de declaración de aduana para mercancías de exportación de la República Popular China (exclusivamente para devolución de impuestos a la exportación);
Nota: ① El formulario de declaración de aduana para mercancías de exportación que haya recibido todos los documentos para el período de exportación actual debe ser encuadernado por separado con la correspondiente factura de exportación.
② El formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación con todos los documentos recaudados en el período de exportación anterior y en el período actual se consolida en volúmenes mensuales según la fecha registrada en la cuenta de ventas de exportación. Si el número de declaraciones aduaneras es pequeño, los datos mensuales se pueden marcar claramente para separarlos.
(10) Certificado de exportación de mercancías firmado por el departamento de impuestos
(11) Copias del libro mayor y libro detallado de materiales y repuestos importados
(13) Formulario de solicitud de verificación del manual de registro aduanero de procesamiento de materiales entrantes de la empresa de producción (copia impresa, consulte el Anexo 7);
(14) Certificado libre de impuestos para procesar el comercio con materiales importados de la empresa de producción (copia impresa, ver anexo 8);
(15) Detalles de la declaración de importación; materiales y piezas para procesamiento con materiales importados de la empresa productora (copia impresa) (ver anexo 9);
(16) Copia del formulario de declaración aduanera para mercancías importadas de la Aduana de la República Popular de China;
(17) Detalles de la declaración de exención, crédito y devolución de impuestos (bienes libres de impuestos/exportaciones indirectas/procesamiento con materiales suministrados/exportaciones de cigarrillos) (copia impresa, ver anexo 10);
(18) Exportaciones de bienes libres de impuestos/exportaciones indirectas/procesamiento con materiales suministrados/cigarrillos Información de bienes de exportación
(19) Una copia del aviso de confirmación de reembolso (exención) del impuesto a la exportación (proporcionado); por la nueva empresa);
(20) Complete la tabla de explicación del código de extensión del código de productos de exportación
(21) Tabla de generación de dudas
( 22) Tabla de estado de deducción de la factura soportada del IVA de la empresa de exención de impuestos, crédito y reembolso;
(22) Otra información requerida por el distrito o sucursal competente, como la lista de registro de exportación, el certificado de recibo de cambio a plazo, etc.
(23) Copia del comprobante de pago de impuestos (elija enviar);
(24) Formulario de confirmación de ingresos por ventas de exportación y explicación de las diferencias entre la declaración de aduanas y la contabilidad (elija enviar)
(25) "Formulario de correspondencia entre factura de exportación y formulario de declaración de exportación" (seleccione presentación
(26) Formulario de confirmación del monto de materiales importados libres de impuestos y formulario de declaración de aduanas; y Descripción de las diferencias en los libros (seleccione para enviar);
(27) Una copia del "Formulario de verificación de contrato de procesamiento comercial nuevo". Los fabricantes que utilizan el sistema EDI para la declaración en aduana deberán proporcionar un "Materiales y piezas". Declaración de saldo de importación y exportación" (seleccione Presentación);
2. Cuando un fabricante nacional solicita el impuesto de “exención, crédito o reembolso” para productos electromecánicos vendidos por ofertas ganadoras, además del formulario de declaración anterior, se debe proporcionar la siguiente información del comprobante;
(1) "Aviso de prueba de adjudicación de la oferta" emitido por la autoridad fiscal competente donde se encuentra la unidad postora;
(2) Prueba de la oferta ganadora (original) emitida por China Bidding Company u otras organizaciones licitadoras nacionales;
p>(3) El contrato de suministro (acuerdo) firmado entre el postor ganador y la empresa licitadora china u otra organización licitadora;
(4) El adjudicatario entrega los bienes al usuario de acuerdo con lo establecido en el pliego de condiciones y en la factura del contrato de suministro;
(5) Factura ordinaria o factura de exportación del venta de productos mecánicos y eléctricos del postor ganador;
(6) Lista de bienes recibidos por los usuarios de productos mecánicos y eléctricos del postor ganador.
Si una empresa extranjera gana la oferta y luego subcontrata los productos mecánicos y eléctricos que se suministrarán a un fabricante nacional, también debe proporcionar un subcontrato (acuerdo) firmado con el postor ganador.
3. Los materiales que deben presentarse para realizar negocios de reparación y reparación, negocios de contratación de proyectos en el extranjero y otros negocios de devolución de impuestos especiales deberán cumplir con las regulaciones nacionales pertinentes.
(3) Requisitos de declaración
1. Período de provisión del documento (información)
(1) La empresa de producción deberá declarar las mercancías en la fecha de la declaración de exportación. (para exportar prevalecerá la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración aduanera de mercancías (exclusivamente para devolución de impuestos de exportación), lo mismo a continuación) y dentro de los 90 días posteriores al período de declaración de impuestos de "exención, crédito y devolución", proporcione la declaración aduanera de mercancías de exportación formulario a la división u oficina competente (sucursal básica) (Cupón de devolución de impuestos a la exportación) Original. Si la fecha de vencimiento excede el período de declaración de impuestos de "exención, crédito y reembolso" del mes actual, la empresa de producción deberá proporcionarla dentro del período de declaración de "exención, crédito y reembolso de impuestos" del mes siguiente. previstos hasta el momento, se considerarán impuestos sobre las ventas nacionales.
(2) La empresa fabricante se encargará de la verificación y cancelación de los ingresos de divisas (excepto los recibos de divisas a plazo) dentro de los 210 días a partir de la "fecha de exportación" indicada en el formulario de declaración de mercancías de exportación (exportación página de devolución de impuestos). Al declarar el impuesto de "exención, crédito o devolución", no es necesario proporcionar un formulario de verificación de cobro de divisas de exportación en papel (exclusivamente para reembolsos de impuestos de exportación), pero debe declarar datos electrónicos para el cobro de divisas de exportación). verificación de acuerdo con la normativa nacional.
2. Requisitos de declaración para los artículos relevantes en el "Formulario de declaración de IVA" y el apéndice.
(1) Complete el campo "Ventas de bienes exportados bajo la exención, crédito y reembolso de impuestos". Método" para el período actual de exportación y presentarlo en el Desde el punto de vista financiero, todas las ventas (incluida la parte con documentos incompletos) están exentas de impuestos y reembolsos sobre las ventas en RMB de bienes exportados.
(2) "El monto del impuesto soportado no se deducirá para las mercancías exportadas sujetas al método de exención, compensación y reembolso de impuestos" (es decir, como se establece en el párrafo (2) del artículo 4 anterior, "el importe de los impuestos exentos, compensados y reembolsados no estarán exentos ni deducidos") se calcula y declara sobre la base del producto de la diferencia entre las ventas en RMB de todos los bienes de exportación exentos, acreditados y reembolsados en el período actual (incluida la parte con documentos incompletos) y la tasa de recaudación y devolución de impuestos.
Las empresas con compra libre de impuestos de materias primas deberán deducir la “exención fiscal, no se eximirá la compensación ni la devolución y se deducirán los créditos fiscales”. Cuando "el monto de las exenciones, compensaciones y devoluciones de impuestos que no pueden ser exentos y deducidos" es mayor que "la diferencia entre el volumen de ventas de bienes de exportación multiplicado por la tasa de devolución de impuestos", "el monto de las exenciones, compensaciones y devoluciones de impuestos que "No puede ser exento ni deducido" se informa como 0, y el otro La diferencia se trasladará al siguiente período.
Al calcular "las exenciones, compensaciones y reembolsos de impuestos no estarán exentos y se deducirán los créditos fiscales", el precio imponible de los materiales y piezas para procesamiento importados libres de impuestos se calcula de acuerdo con el "método de compra". ", que es el precio fiscal de todas las compras en el período actual. Los materiales y piezas importados constituyen el precio imponible.
(3) "El monto de la devolución de impuestos para bienes exentos del crédito fiscal" se basará en el "Formulario resumido de declaración de exención, crédito y reembolso de impuestos para bienes de exportación de empresas manufactureras" que haya sido aprobado. , confirmado y cancelado por el distrito y sucursal competente (sucursal de nivel básico) en ese mes Complete el "Monto de devolución de impuestos adeudado para el período actual" en el formulario.
3. Requisitos de declaración para los "Detalles de Declaración de Exención de Impuestos, Crédito y Devolución de Bienes de Exportación por Empresas Manufactureras"
(1) La empresa completa los "Detalles de Impuestos" Exención, Crédito y Reembolso para Bienes de Exportación de Empresas Manufactureras" basado en todos los detalles de exportación para ventas financieras en el período actual. "Formulario detallado para la Declaración de Exención de Impuestos, Crédito y Reembolso para Bienes de Exportación de Empresas Manufactureras", elementos que no se pueden completar debido a documentos incompletos no se completará por el momento, y se harán las marcas correspondientes en la "Columna de Marcas de Documentos Incompletos" de acuerdo con las instrucciones para completar el formulario.
(2) Si los documentos de exportación de mercancías en el período anterior están incompletos pero se recaudan en su totalidad en el período actual, se deben declarar para participar en el cálculo de la exención, crédito y devolución de impuestos al declarar el impuesto. exención, crédito y reembolso para el período actual Pueden completar la "Empresa manufacturera" por separado "Formulario detallado de declaración de exención, crédito y reembolso de mercancías de exportación", completar el período y el número de serie de la declaración original en los "Documentos incompletos". Marcar columna".
4. Requisitos de declaración para el “Formulario Resumido de Declaración de Exención, Crédito y Devolución de Impuestos para Bienes de Exportación por Empresas Manufactureras”
(1) “La diferencia entre las ventas de exportación multiplicada por la tasa de devolución de impuestos" se calcula de acuerdo con el período actual de la empresa. Calcular e informar todos (incluidos aquellos con documentos incompletos) el producto de la diferencia entre el volumen de ventas de RMB y la tasa de devolución de impuestos para bienes exportados exentos, acreditados y exportados. ;
(2) "Los impuestos exentos, acreditados y reembolsados no estarán exentos ni deducidos". El "monto de la deducción" se basa en la "exención, compensación y reembolso de impuestos no estarán exentos ni deducidos del crédito fiscal". monto" en el "Certificado de exención de impuestos comerciales de procesamiento para materiales entrantes para empresas de producción" revisado por cada distrito y sucursal competente (sucursal de nivel básico) para el período actual. Complete la suma de "exenciones, compensaciones y reembolsos de impuestos no serán exenciones y deducciones y créditos fiscales" calculados mediante la "importación de materias primas libres de impuestos";
(3) "Las ventas de exportación multiplicadas por la tasa de devolución de impuestos" se calcularán de acuerdo con los documentos de exportación vigentes de la empresa. Calcule e informe el producto del volumen de ventas de RMB y la tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados exentos de compensación y la tasa de devolución de impuestos para la parte completa y la parte con documentos recopilados en el período actual para exportación anticipada y revisados y confirmados por cada uno. distrito y sucursal (sucursal básica);
(4)" El "monto de exención de impuestos, crédito y reembolso" se calcula con base en el "monto de exención de impuestos, crédito y reembolso" en el "Procesamiento de exención de impuestos comerciales Certificado de Entrada de Materiales para Empresas de Producción" emitido por cada distrito o sucursal para el período actual, y el "monto de exención de impuestos y crédito" calculado con base en la "compra nacional de materias primas libres de impuestos". Complete la suma de la devolución de impuestos Monto y monto de la deducción.
5. Ajuste de datos de la declaración
Si se cometieron errores de declaración en el período anterior, se pueden realizar ajustes en el período actual. Si el volumen de exportación no se declara o la tasa de impuestos y reembolsos es baja en el período anterior, se puede complementar en el período actual si el volumen de exportaciones se declara en exceso o la tasa de impuestos y reembolsos es alta en el período anterior; , los datos de diferencia en letras rojas (o números negativos) se pueden compensar en el período actual. También puede usar la letra roja (o (número negativo) para compensar los datos erróneos anteriores por completo y luego volver a declarar los datos azules en; lleno. Si existe diferencia entre los fletes, seguros y comisiones que se permiten deducir según el sistema contable y el valor de entrada estimado original, también se harán ajustes de acuerdo con esta regla.
Si se devuelven bienes de exportación, los ingresos por ventas de exportación se pueden ajustar con una letra roja (o número negativo) en el período de devolución actual.
(4) Declaración retrasada
El comprobante de devolución de impuestos en papel para los bienes de exportación de la empresa de producción se pierde o el contenido se completa incorrectamente. Puede volver a emitirse o modificarse según. regulaciones pertinentes, o hay razones especiales que no se pueden pagar a tiempo. Si declara, o si tiene otras razones razonables por escrito, puede presentar una solicitud para una extensión de la declaración de devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación a cada uno. distrito o sucursal competente (sucursal de nivel básico) dentro del período de declaración prescrito (ver Apéndice 11). Después de la aprobación por el distrito o sucursal competente (sucursal de nivel básico), la solicitud de devolución de impuestos (exención) puede extenderse hasta por 3 meses. .
Razones especiales se refieren a:
1. No obtener los documentos pertinentes de reembolso de impuestos de exportación (exención) o solicitar el reembolso de impuestos (exención) dentro del período prescrito debido a fuerza mayor.
2. Los documentos pertinentes de devolución (exención) del impuesto a la exportación no se pueden obtener dentro del período prescrito debido al uso de métodos especiales de declaración en aduana, como la declaración centralizada. Los métodos especiales de declaración en aduana deben incluir la declaración en aduana centralizada, el puerto; declaración, exportación a través de almacenes vigilados, etc. Vía.
3. No se pueden obtener los documentos pertinentes de devolución (exención) del impuesto a la exportación dentro del período prescrito debido a métodos comerciales especiales. Los "métodos comerciales especiales" deben incluir: (1) La exportación requiere pruebas e instalación de productos, y el pago a plazos está estipulado en el contrato; (2) Otros métodos comerciales especiales.
VI. Gestión tributaria de “Exención, crédito y devolución” para empresas manufactureras con nuevos negocios exportadores
Las empresas manufactureras que no hayan cumplido 12 meses desde el primer negocio exportador son Para empresas con nuevos negocios negocio de exportación, el período de revisión de la devolución de impuestos es de 12 meses. Para las mercancías exportadas durante este período, el monto de la exención de impuestos, el crédito y el monto reembolsable se calcularán respectivamente de acuerdo con el método de cálculo mensual unificado de la exención, el crédito y el reembolso de impuestos. Las autoridades fiscales podrán tramitar el procedimiento de transferencia al fisco de los importes de exención y crédito que hayan sido verificados correctamente de acuerdo con la normativa vigente, pero no gestionarán la devolución al fisco por el momento de los importes reembolsables del impuesto que hayan sido verificados. correctamente. Para las empresas que tienen nuevos negocios de exportación, el monto reembolsable de impuestos que ha sido revisado y corregido para cada uno de los meses mencionados anteriormente se puede reembolsar a la empresa de una sola vez en el mes posterior a la expiración del período de revisión de devolución de impuestos.
Las empresas manufactureras con nuevos negocios de exportación que cumplan con las siguientes condiciones pueden solicitar exención de impuestos, crédito y devolución mensualmente:
Nuevos negocios de exportación con tiempo de registro y apertura de más de un año Para las empresas, previa solicitud de la empresa, los distritos y suboficinas competentes (suboficinas de nivel básico) verificarán que tengan capacidad de producción y no hayan cometido evasión fiscal, y emitirán una "Carta de Verificación de Mercancías Importadas y Exportadas” (anexo) a los departamentos de aduanas y de gestión cambiaria. 12) y la “Carta de Verificación de Situaciones Relevantes de Verificación Cambiaria” (Anexo 13). Si se verifica que no existen actividades ilícitas como contrabando, evasión de divisas y arbitraje, los distritos y suboficinas competentes (suboficinas de nivel básico) pueden informar al gobierno municipal de Shenzhen a través de documentos formales, después de la aprobación de la oficina de impuestos, una exención, crédito y reembolso de impuestos mensuales unificados. método se puede implementar.
Para empresas manufactureras recientemente establecidas cuyas ventas nacionales y extranjeras totales superan los 5 millones de RMB (inclusive) y cuyas ventas en el extranjero representan más del 50 % (inclusive) de sus ventas totales, como If it difícil solicitar un reembolso de impuestos dentro de los 12 meses a partir de la fecha del reembolso de impuestos, sobre la base de un control estricto, la empresa deberá presentar una solicitud y cada distrito y sucursal competente (sucursal de nivel básico) deberá verificar el reembolso de impuestos, y luego informe a la Oficina de Impuestos del Estado de Shenzhen para su aprobación paso a paso. Después de la aprobación, se puede implementar un método unificado de exención de impuestos, crédito y reembolso mensual.
7. Procesamiento de documentos de "Exención, Crédito y Reembolso" para Empresas de Producción
Las empresas manufactureras deben manejar asuntos relevantes al realizar negocios de procesamiento con materiales importados, y si la "Exención, Se extravían los certificados tributarios de “Crédito y Devolución”. Si se prueba, la solicitud deberá realizarse dentro del período de declaración del impuesto de “exención, crédito y devolución”. Si una empresa de producción devuelve mercancías exportadas, debe solicitar a la autoridad fiscal competente los certificados pertinentes antes de declarar la importación de las mercancías devueltas.
(1) Manejo de documentos para negocios de procesamiento importados
Las empresas manufactureras dedicadas a negocios de procesamiento importados deben registrar, declarar y cancelar la importación libre de impuestos en la declaración de devolución de impuestos a la exportación de la empresa de producción. materiales y documentos del sistema, e imprimir informes relevantes y certificados de exención de impuestos, y presentarlos a las autoridades fiscales competentes junto con otros materiales al presentar la declaración de impuestos mensual de “exención, crédito y reembolso”. Si la declaración no se hace dentro del plazo, los distritos y suboficinas competentes (suboficinas de nivel básico) serán sancionados de conformidad con lo dispuesto al respecto en el artículo 62 de la "Ley de Recaudación y Administración Tributaria de la República Popular". de China" antes de pasar por los procedimientos pertinentes.
1. Manual de registro de procesamiento de materiales importados
Las empresas manufactureras dedicadas al negocio de procesamiento de materiales importados deben obtener el "Manual de registro de procesamiento de materiales entrantes" emitido por la aduana en el próximo "manual de registro de procesamiento de materiales importados". Durante el período de declaración de créditos y reembolsos fiscales, acuda a los distritos y suboficinas competentes (suboficinas de nivel básico) para solicitar el "Formulario de declaración de registro de procesamiento de materiales entrantes de empresas de producción". Las empresas exportadoras que implementan manuales (cuentas) electrónicas para procesar el comercio pueden proporcionar documentos electrónicos en papel para procesar el comercio que hayan sido sellados y confirmados por la aduana para su registro.
2. Declaración de materiales importados libres de impuestos
Las empresas manufactureras que se dediquen al procesamiento de materiales importados deberán declarar a cada distrito y sucursal competente (sucursal de nivel básico) que manejará el " Producción Formulario de declaración detallada para los materiales y piezas importados por empresas para su procesamiento; cada distrito y sucursal competente (sucursal de nivel básico) deberá expedir un "Certificado de exención del impuesto comercial de procesamiento de materiales importados de la empresa de producción" después de su revisión de conformidad con las reglamentaciones.
3. Cancelación manual de procesamiento de materiales importados
Las empresas manufactureras dedicadas al negocio de procesamiento de materiales importados deben informar a cada autoridad competente dentro del siguiente período de declaración del impuesto al valor agregado después de obtener la certificado de verificación ante los distritos y suboficinas aduaneras competentes (suboficinas de nivel básico) deberán solicitar el "Formulario de Solicitud de Verificación del Manual de Registro Aduanero de Empresas Productoras de Entrada y Transformación de Materiales".
Todos los distritos y suboficinas competentes (suboficinas de nivel básico) emitirán un "Certificado de exención del impuesto comercial de procesamiento de materiales entrantes de la empresa de producción" después de que se haya verificado el "Manual de registro de procesamiento de materiales entrantes" con base en la ocurrencia real de materiales importados y bienes exportados. Si la declaración no se hace dentro del plazo, los distritos y suboficinas competentes (suboficinas de nivel básico) serán sancionados de conformidad con lo dispuesto al respecto en el artículo 62 de la "Ley de Recaudación y Administración Tributaria de la República Popular". de China" antes de pasar por los procedimientos pertinentes.
Al cancelar el manual, el "Balance de importación y exportación de materiales y piezas" o el "Formulario de verificación de contrato de procesamiento comercial nuevo" y los formularios de declaración de aduanas relacionados (como el formulario de declaración de impuestos soportados, el formulario de declaración de aduanas de exportación (Devolución e intercambio de materiales importados, etc.) Calcule la cantidad de materiales importados que deben reducirse. Los materiales importados que deben reducirse incluyen los materiales sobrantes, los materiales arrastrados a otros manuales y los materiales importados que no están involucrados en la producción de productos de exportación debido a ventas, devoluciones, pérdidas, etc.
Si la empresa puede calcular claramente la cantidad de materiales importados que deben reducirse, la cantidad reducida de materiales importados libres de impuestos se confirmará en función del precio de liquidación real de la empresa si no lo ha sido. calculado o el cálculo no está claro, el monto reducido se basará en el precio en el formulario de declaración de aduanas. El monto de la deducción se calcula después de convertirlo a RMB.
(2) Tramitación de otros documentos tributarios de “exención, crédito y devolución”
1 “Reemplazo de Formulario de Declaración Aduanera para Mercancías de Exportación”
Empresas Industriales. Exportaciones perdidas Si el formulario de declaración aduanera de mercancías (formulario de devolución de impuestos a la exportación) necesita ser reexpedido a la aduana, puede solicitar al distrito o sucursal competente (sucursal básica) la emisión de un "Certificado de reemisión del formulario de declaración aduanera de exportación". dentro de los seis meses a partir de la fecha de exportación, y presentar la nueva emisión a la aduana con este certificado. Las autoridades fiscales no aceptarán solicitudes vencidas.
Al solicitar al distrito o sucursal competente (sucursal de nivel básico) la emisión del "Certificado de Reemisión del Formulario de Declaración de Exportación", la empresa fabricante deberá presentar los siguientes materiales de comprobante:
(1) "Acerca de la Solicitud de emisión del formulario de declaración de exportación" (Informe para la reemisión del certificado de declaración de exportación);
(2) Formulario de declaración de carga de exportación (otras copias que no se hayan perdido);
(3) Factura de exportación;
2. "Certificado de devolución de impuestos no reembolsados por exportación de agencia"
Si el cliente (empresa fabricante) pierde el "Certificado de Agencia de Exportación de Bienes" emitido por el departamento de devolución de impuestos a cargo del fideicomisario (empresa de comercio exterior) y necesita solicitar un reemplazo, debe La parte que encomienda deberá solicitar primero a su distrito o sucursal competente (sucursal de nivel básico) para la emisión de un “Certificado de Devolución de Impuestos No Reembolsados por Exportaciones de Agencia”.
Cuando el cliente (empresa fabricante) solicita el "Certificado de devolución de impuestos no reembolsados por exportación de agentes" al distrito o sucursal competente (sucursal básica), deberá presentar los siguientes materiales de comprobante:
(1) "Informe sobre la Solicitud de Emisión (Certificado de Reembolso de Impuestos No Reembolsado para Exportación de Agencia)";
(2) El departamento de devolución de impuestos del fiduciario ha sellado el formulario de declaración de mercancías de exportación (Exportación Reembolso de Impuestos) estampado con Copia "Certificado de Agencia de Exportación de Bienes");
(3) Copia y fotocopia del acuerdo de exportación de agencia (contrato);
(4) Otra información requerido por el distrito y sucursal competente (sucursal básica).
3. "Certificado de declaración de impuestos completado"
Después de que la empresa de producción exporta mercancías y ha obtenido el formulario de declaración de mercancías de exportación (cupón de devolución de impuestos a la exportación) emitido por la aduana, se realiza un reembolso. ocurre por cualquier motivo, si la mercancía es enviada, deberá solicitar ante la aduana los trámites de envío de devolución con el “Certificado Fiscal de Envío Devuelto Completado” emitido por su distrito o sucursal competente (sucursal básica).
Al solicitar el "Certificado Fiscal de Devolución de Mercancías de Exportación" ante el distrito o sucursal competente (sucursal básica), la empresa productora deberá presentar la siguiente información:
(1) "Informe sobre solicitud de emisión de "Certificado Fiscal de Devolución de Mercancías de Exportación Completado";
(2) Formulario de Declaración Aduanera de Mercancías de Exportación (Cupón de Devolución de Impuesto de Exportación);
(3) ) Factura de Exportación;
(4) Otros datos requeridos por el distrito y sucursal competente (sucursal básica).
4. Proceso de emisión de certificación de documentos
La empresa de producción debe ingresar e imprimir los formularios electrónicos pertinentes en el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación de la empresa de producción y presentarlos junto con los completados manualmente. certificados en papel pertinentes Responsable de los distritos y suboficinas (suboficinas de nivel básico).
El distrito y la sucursal competentes (sucursal de nivel básico) deben revisar los datos electrónicos a través del sistema de revisión de devolución de impuestos a la exportación de empresas de producción y firmar y sellar el certificado en papel. Los materiales en papel relevantes deben archivarse y conservarse de acuerdo con las regulaciones para referencia futura.
(Continuará)